En este artículo 18 secciones
- Cómo leer el resultado.
- Las diez calidades que reconoce la herramienta.
- Tarifa y base de la retención de IVA.
- Los casos que más preguntan nuestros lectores.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Cuánto es el reteiva?
- ¿Cuál es la base para practicar reteiva?
- ¿Existen autorretenedores de IVA?
- ¿Qué significa que el comprador asume el 100% del IVA?
- ¿Un responsable del IVA le retiene IVA a otro responsable del IVA?
- ¿Al régimen simple se le retiene IVA?
- ¿Por qué la tabla dice que a un gran contribuyente nunca le retienen IVA?
- ¿La herramienta sirve para la retención de renta y de ICA?
- Artículos relacionados
La retención de IVA la practica siempre el comprador, y solo puede practicarla quien figure en la lista cerrada del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, de modo que ser responsable del impuesto no basta para estar obligado a retener. Con diez calidades posibles a cada lado de la operación, las combinaciones son cien, y la herramienta las resuelve todas indicando además el numeral en que se apoya cada respuesta. ¿Quién le retiene IVA a quién?
Seleccione la calidad del vendedor y la del comprador para saber si hay lugar a practicar retención en la fuente por IVA y cuál es el fundamento. La retención la practica siempre el comprador: en IVA no existen autorretenedores.
Ver la tabla completa de las cien combinaciones
Las filas son el vendedor y las columnas el comprador. 15% es retención del 15% del IVA facturado, 100% es retención de la totalidad del impuesto y No es que no hay lugar a retención.
| Vendedor / Comprador | NR | R | GC-R | GC-NR | DES | EE-R | EE-NR | RST-R | RST-NR | EXT |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| NR | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| R | No | No | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | No | No | No |
| GC-R | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| GC-NR | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| DES | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| EE-R | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| EE-NR | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| RST-R | No | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | No | No |
| RST-NR | No | No | No | No | No | No | No | No | No | No |
| EXT | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | No |
Las abreviaturas corresponden a las siguientes calidades.
- NR: No responsable del IVA (antes régimen simplificado) No tiene la responsabilidad 48 en el RUT.
- R: Responsable del IVA (antes régimen común) Responsabilidad 48 en el RUT, sin calificación especial.
- GC-R: Gran contribuyente responsable del IVA Calificado gran contribuyente por resolución de la Dian y responsable del IVA.
- GC-NR: Gran contribuyente no responsable del IVA Calificado gran contribuyente y sin la responsabilidad del IVA.
- DES: Agente de retención de IVA designado por resolución de la Dian Designado agente de retención de IVA mediante resolución, sin ser gran contribuyente.
- EE-R: Entidad estatal responsable del IVA Entidad de las enumeradas en el numeral 1, responsable del IVA.
- EE-NR: Entidad estatal no responsable del IVA Entidad de las enumeradas en el numeral 1, sin la responsabilidad del IVA.
- RST-R: Régimen simple responsable del IVA Inscrito en el SIMPLE y responsable del IVA.
- RST-NR: Régimen simple no responsable del IVA Inscrito en el SIMPLE y sin la responsabilidad del IVA.
- EXT: Prestador del exterior sin residencia ni domicilio en el país Sin residencia ni domicilio en Colombia.
Cómo leer el resultado.
La herramienta devuelve una de tres respuestas, y conviene saber qué significa cada una antes de aplicarla.
- No hay retención. Puede ser por dos razones distintas: porque el vendedor no factura IVA y entonces no hay impuesto que retener, o porque el comprador no es agente de retención de IVA. El fundamento que acompaña al resultado precisa cuál de las dos opera.
- Retención del 15%. Es la tarifa general, y se aplica sobre el IVA facturado, no sobre el valor de la compra.
- Retención del 100%. Solo aparece en los servicios gravados contratados con prestadores del exterior.
Dos advertencias sobre el uso de la tabla. La primera, que en el IVA no existe la autorretención: la ley no previó esa figura en este impuesto, de manera que la obligación recae siempre en el comprador y nunca en quien factura. La segunda, que la calidad del vendedor es la de quien expide la factura, que no siempre coincide con quien recibe el dinero.
Las diez calidades que reconoce la herramienta.
La respuesta no depende de la etiqueta del régimen sino de tres datos: si el vendedor factura IVA, si el comprador está en la lista de agentes y si ambos están entre los numerales que cubre la exclusión del parágrafo 1. De ahí que las calidades se desdoblen según la responsabilidad del IVA.
| Sigla | Calidad | Cómo se identifica |
|---|---|---|
| NR | No responsable del IVA, antes régimen simplificado | No tiene la responsabilidad 48 en el RUT |
| R | Responsable del IVA, antes régimen común | Responsabilidad 48 en el RUT, sin calificación especial |
| GC-R | Gran contribuyente responsable del IVA | Calificado por resolución de la Dian y responsable del impuesto |
| GC-NR | Gran contribuyente no responsable del IVA | Calificado por resolución y sin la responsabilidad del IVA |
| DES | Agente de retención designado por resolución | Designado agente de retención de IVA sin ser gran contribuyente |
| EE-R | Entidad estatal responsable del IVA | Entidad de las enumeradas en el numeral 1, responsable del impuesto |
| EE-NR | Entidad estatal no responsable del IVA | Entidad del numeral 1 sin la responsabilidad del IVA |
| RST-R | Régimen simple responsable del IVA | Inscrito en el SIMPLE y responsable del impuesto |
| RST-NR | Régimen simple no responsable del IVA | Inscrito en el SIMPLE sin la responsabilidad del IVA |
| EXT | Prestador del exterior | Sin residencia ni domicilio en el país |
El desdoblamiento importa porque cambia el resultado. Un gran contribuyente no responsable del IVA sigue siendo agente de retención cuando compra, porque el numeral 2 lo incluye «sean o no responsables del IVA», pero cuando vende no hay retención posible, simplemente porque no factura el impuesto. Lo mismo ocurre con las entidades estatales y, en sentido inverso, con el régimen simple, al que solo se le retiene si es responsable del IVA.
La calidad de agente designado por resolución merece mención aparte, porque faltaba en la versión anterior de la herramienta. El numeral 2 del artículo 437-2 contempla dos supuestos: los grandes contribuyentes y «los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas». De acuerdo con nuestro criterio el designado se equipara al gran contribuyente para todos los efectos de este artículo, incluida la exclusión del parágrafo 1, porque los dos están en el mismo numeral. Las implicaciones de cada calidad frente a los demás impuestos las desarrollamos en el artículo sobre las retenciones entre regímenes, que cubre renta e ICA además del IVA.
Tarifa y base de la retención de IVA.
Las dos tarifas de la retención de IVA están en el artículo 437-1 del Estatuto Tributario, que fija la general y remite al numeral 3 del artículo siguiente para la del ciento por ciento.
«La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto. […] En el caso de la prestación de servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»
De esa redacción se desprende lo que más se equivoca en la práctica: la base de la retención es el impuesto, no el valor de la operación. Si una compra de $10.000.000 lleva $1.900.000 de IVA, la retención del 15% se calcula sobre los $1.900.000 y da $285.000, no sobre los diez millones. Por eso el campo opcional de la herramienta pide el IVA facturado y no el valor de la factura.
El 15% es una tarifa única: no hay tarifas diferenciales por concepto como en la retención de renta, de modo que no existe una tabla de porcentajes de reteiva por actividad. Lo que varía no es la tarifa sino si hay o no obligación de retener, que es precisamente lo que resuelve la tabla.
Tampoco existe una base mínima propia del reteiva en el artículo 437-1. Las normas reglamentarias remiten a las cuantías mínimas previstas para la retención de renta en compras y servicios, de manera que si el pago no alcanza la cuantía mínima del concepto respectivo no procede la retención de renta ni la de IVA. Conviene por eso verificar primero la cuantía y después la combinación de calidades.
Los casos que más preguntan nuestros lectores.
Cinco situaciones concentran las dudas que llegan a los comentarios de esta herramienta, y en todas la confusión nace de mirar la etiqueta del régimen en lugar de la calidad frente al impuesto.
El régimen simple opera en los dos sentidos.
El numeral 9 del artículo 437-2 hace agente de retención al responsable del IVA que le compra a un inscrito en el régimen simple que también sea responsable del impuesto. La regla es asimétrica y de ahí la confusión.
Cuando el inscrito en el simple vende, sí le retienen, siempre que sea responsable del IVA y el comprador también lo sea. Cuando el inscrito en el simple compra, solo retiene si su proveedor es a su vez del régimen simple, o si además tiene alguna de las calidades de los numerales 1, 2 o 5. No retiene, en cambio, cuando le compra a un responsable del IVA común y corriente, porque ese supuesto no está en la lista.
El gran contribuyente que vende no soporta retención.
En la tabla la fila del gran contribuyente responsable del IVA responde «No» en las diez columnas, y no es un error. Frente a las entidades estatales, a otros grandes contribuyentes y a los designados por resolución opera la exclusión del parágrafo 1. Frente a cualquier otro comprador no hay retención por una razón distinta: ese comprador no es agente de retención de IVA.
De manera que un responsable del IVA que no es gran contribuyente nunca le retiene IVA a un gran contribuyente, aunque sí deba hacerlo en renta si el gran contribuyente no es autorretenedor. Son dos preguntas independientes y la herramienta responde solo la del IVA.
Los servicios contratados con el exterior.
Cuando el prestador no tiene residencia ni domicilio en el país, quien contrata el servicio gravado retiene el 100% del impuesto por el numeral 3, que no exige ser responsable del IVA. Hay tres precisiones que la herramienta advierte al mostrar el resultado.
- Aplica a los servicios gravados en Colombia, no a la importación de bienes, donde el IVA se liquida en la declaración de importación.
- No aplica cuando el prestador de servicios digitales está acogido al mecanismo simplificado y declara el impuesto directamente en Colombia.
- Según la sentencia 28140 del 22 de mayo de 2025 de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en estas operaciones los únicos agentes son los de los numerales 3 y 8, y no se retiene invocando la calidad de gran contribuyente.
Conviene aclarar qué significa retener el 100%, porque es la pregunta que más se repite. El proveedor del exterior no factura IVA colombiano, de modo que el agente calcula el impuesto sobre el valor del servicio y lo consigna íntegro. El dinero sale de su bolsillo, y solo lo recupera como impuesto descontable si es responsable del IVA. Quien no lo es asume el valor como un costo de la operación.
Quién factura define la calidad del vendedor.
En las operaciones por cuenta de terceros, patrimonios autónomos y contratos de mandato la duda es qué calidad se consulta, porque quien recibe el dinero no siempre es quien presta el servicio. La respuesta es que se mira la calidad de quien expide la factura.
Si la factura la emite el mandatario o el administrador del patrimonio autónomo, es su calidad la que entra en la tabla, aunque el ingreso sea de un tercero. El tratamiento completo de estos casos está en el artículo sobre la retención en la fuente en los ingresos recibidos para terceros.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cuánto es el reteiva?
El 15% del IVA facturado. En los servicios gravados contratados con prestadores del exterior es el 100% del impuesto. No hay tarifas diferenciales por actividad ni por concepto.
¿Cuál es la base para practicar reteiva?
El valor del IVA, no el de la operación. Sobre un IVA facturado de un millón de pesos la retención del 15% es de ciento cincuenta mil pesos. Para la cuantía mínima se aplican las mismas de la retención de renta en compras y servicios.
¿Existen autorretenedores de IVA?
No. La autorretención es una figura del impuesto de renta. En el IVA la obligación recae siempre en el comprador que sea agente de retención.
¿Qué significa que el comprador asume el 100% del IVA?
Que calcula el impuesto sobre el valor del servicio contratado con el exterior y lo consigna completo, porque el proveedor extranjero no lo factura. Si es responsable del IVA lo trata como impuesto descontable; si no lo es, queda como un costo.
¿Un responsable del IVA le retiene IVA a otro responsable del IVA?
No. Ninguno de los dos es agente de retención de IVA por el solo hecho de ser responsable del impuesto. La calidad de agente solo nace de los supuestos del artículo 437-2.
¿Al régimen simple se le retiene IVA?
Sí, cuando es responsable del impuesto y el comprador también lo es, por el numeral 9 del artículo 437-2. Si el inscrito en el simple no es responsable del IVA no factura el impuesto y no hay retención.
¿Por qué la tabla dice que a un gran contribuyente nunca le retienen IVA?
Porque frente a los agentes de los numerales 1, 2 y 5 lo excluye el parágrafo 1, y frente a los demás compradores no hay retención porque esos compradores no son agentes de retención de IVA.
¿La herramienta sirve para la retención de renta y de ICA?
No. Resuelve únicamente la retención de IVA. Para renta e ICA el criterio es distinto y lo explicamos en el artículo sobre las retenciones entre regímenes.
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Si compro a una persona jurídica que es autorretenedor de renta pero no es gran contribuyente, ¿le debo practicar Rete IVA?
Si es así, ¿bajo qué concepto o artículo me puedo basar para esto?
Gracias.
Sí, y aquí lo explicamos.
En la tabla de retención entre regímenes del IVA, ¿qué significa asume 100% de IVA, que sería el caso vendedor no residente, comprador régimen simple?
Significa que el agente de retención debe pagar el IVA de su bolsillo.
Si un RST es el que compra a un régimen simple (PN) responsable del IVA, ¿el RST debe aplicarle Reteiva al pago?
En nuestro criterio, sí debería retenerle IVA.
En el liquidado me sale cuando es de RST a RST sí se aplica, pero con el simplificado no.
¿Si mi comprador es un centro comercial y yo soy régimen ordinario, ellos deben practicarme retención de IVA?
¡Gracias!
Si usted es responsable del IVA y el centro comercial fuera un gran contribuyente, sí deben practicarle retención por IVA. Si los dos son responsables del IVA al mismo nivel, no se practica retención por IVA.
Tengo la duda de si la empresa es responsable de IVA y es agente retenedor de IVA. Puntualmente, ¿a quiénes deberían practicarles retención de IVA?
Depende de la calidad tanto del comprador como del vendedor. Por ejemplo, si su empresa es responsable del IVA y no es gran contribuyente, no puede retenerle a un gran contribuyente, ni retenerle a otra empresa de su misma categoría. Básicamente, sólo le puede retener a un no residente fiscal.
Ahora, si su empresa es un gran contribuyente, le retiene IVA al responsable del IVA común y corriente, al régimen simple, a los no domiciliados, etc.
Estoy seguro que hay una mala interpretación en la retención de IVA del Régimen Simple de tributación reflejado en el simulador que muy amablemente nos comparten:
EL Numero 9 del articulo 437-2 establece: “Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.”
¿Cuando aplica?
1. Un Régimen Simple que sea responsable de IVA tendrá la obligación de realizar retención de IVA a otros RST.
2. Un Régimen Ordinario que sea responsable de IVA tendrá la obligación de realizar retención de IVA a otros RST.
Sin embargo un Régimen Simple que sea responsable de IVA no puede hacerle retención de IVA a un régimen ordinario, ni a un Gran Contribuyente porque el art 437-2 habla de quienes si deben hacerlo y por ende si no se encuentra ahí no debe hacer retención de IVA.
En 2024 dieron esta respuesta: “Hemos llegado a esa interpretación en razón a que el artículo 911 del E.T. no excluye al RST como agente de retención a título de IVA, como tampoco lo hace el decreto 1625. Profundizaremos más sobre el tema y corregiremos la herramienta si fuere el caso.”
Y están en lo correcto, si bien el articulo 911 del E.T. y el Decreto 1625 tampoco lo excluye, deben remitirse a la norma general de quienes son agentes de retención de IVA, y es donde aparece el numeral 9 del 437-2 ET, por ejemplo: En el Estatuto tributario no hay un artículo táxativo donde nos diga que un Regimen ordinario responsable de IVA no puede hacerle reteiva a un Regimen ordinario responsable de IVA, tampoco hay un articulo que diga que un regimen ordinario no puede hacerle reteiva a un gran gran contribuyente, entonces ¿porque no lo hacemos? No lo hacemos porque en el articulo 437-2 no lo contempla, bajo esa logica no porque el articulo 911 de ET no exluya a RST de hacer Reteiva entonces deben practicar reteiva, ya que en terminos generales los unicos que hacen reteiva son los que aparecen en el ART 437-2.
Saludos
Gracias por el aporte. Su interpretación es razonable. Adaptaremos la herramienta.
En 2025, ¿existe régimen común como responsabilidad en el RUT? Por otro lado, ¿una persona jurídica que tiene responsabilidad 16 de facturar por bienes excluidos por comercializar carbón debe practicar reteIVA a un régimen simple que le vende productos con IVA? Muchas gracias.
Sí, el régimen común se denomina ahora simplemente responsable del IVA con el código de responsabilidad 48.
Si la persona jurídica no es responsable del IVA, no debería efectuar retención en la fuente por IVA al régimen simple, puesto que, según el numeral 9 del artículo 437-1, sólo los responsables del IVA retienen al régimen simple.
Cuando una empresa actúa en representación de un patrimonio autónomo, por lo cual es el patrimonio quien recibe el pago, pero quien presta el servicio es otro tercero, ¿le debo realizar RETEIVA siendo yo Gran Contribuyente?
Se debe consultar la calidad de quién emite la factura. Si el emisor de la factura es un responsable del IVA equivalente al antiguo régimen común, el gran contribuyente debe aplicarles Reteiva.
Pienso que la tabla está mal, cuando se selecciona comprador régimen común y vendedor gran contribuyente, ya que según eso se aplicaría retención del 15%, cuando en realidad a un régimen común no le aplica retención de IVA a un gran contribuyente.
Verificaremos. Gracias.
Gracias, igualmente quedo atento a la confirmación.
Me pueden aclarar algo, en el ET Art. 437-2 punto 7 Adición “3” nos dice: “Los responsables del Régimen Común, proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional, cuando adquieran bienes corporales, muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común”.
Nos dice claramente que entre vendedor y comprador pertenecientes al régimen común sí se debe aplicar la retención, pero en la herramienta dice que no retiene. Entonces, la pregunta es:
¿Se debe aplicar o no?
La regla y doctrina de vieja data es que, cuando el comprador y el vendedor son de la misma clase o categoría, no hay retención. Por eso, un régimen común no retiene a otro régimen común, pero un gran contribuyente sí retiene a un régimen común que no es gran contribuyente.
No me queda claro en la herramienta, si un no responsable del IVA adquiere con un RST, ¿dice que no hay lugar a retención de IVA?
Un no responsable de IVA no es agente de retención por IVA.
Hola, cordial saludo. Tengo entendido que, cuando el RST (simple) le compra a un responsable de IVA (antes Régimen Común), NO debe practicar Rte IVA. Pero si la operación es al contrario, SÍ aplica Rte IVA el responsable de IVA (Común) al RST. En la herramienta, la primera premisa la calcula como: “SI aplica”. Pues el RST solo practica Rte IVA a otro RST. Gracias.
Hemos llegado a esa interpretación en razón a que el artículo 911 del E.T. no excluye al RST como agente de retención a título de IVA, como tampoco lo hace el decreto 1625. Profundizaremos más sobre el tema y corregiremos la herramienta si fuere el caso.
En relaciona al segundo parrafo del articulo 437-2:”y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.¨” reprentan otra categoria que no tienen presente en la aplicacion de la heramienta.
Los qu mediante resolucion octiene la calidad de retenedores de IVA, ¿se equiparan a un gran contrubuyebte?
Cordialmente.
En nuestro criterio, sí se equipararía a un gran contribuyente, pero hasta la fecha no conocemos una resolución de la Dian en la que se haya designado como agente de retención a un contribuyente que no sea gran contribuyente.
Tengo entendido que, si un régimen común le compra a un régimen simple responsable de IVA, debe hacer retención de IVA; sin embargo, en la herramienta indica que no.
La herramienta ha sido actualizada. Gracias.
Artículo 437-2 E.T. Nota 1.9. Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE), deben tener en cuenta que, según la tabla, si se pone “vendedor RST” y “comprador Régimen Común”, se indica que no se retiene. Esto, para mí, es incorrecto según este numeral. Favor revisar y corregir si lo consideran necesario.
Es correcta su apreciación. Gracias.
Tengo entendido que al régimen simple se le retiene IVA.
Sí, se le retiene porque el IVA ya no está incluido dentro del régimen simple.
Cuando el comprador es un régimen simple de tributación (RST) responsable de IVA y compra bienes o servicios a una persona natural no responsable, ¿se aplica la retención de IVA?
Cuando el RST responsable de IVA compra a otro RST responsable de IVA, sí se aplica la retención.
Cuando el RST responsable de IVA vende bienes o servicios al régimen ordinario (común, gran contribuyente), deben retenerle el IVA al RST.
Es necesario ampliar la tabla de retención entre regímenes de IVA, ya que el RST incluye tanto a personas jurídicas como naturales, responsables y no responsables del IVA.
La primera pregunta es negativa. Si él le compra a una persona natural no responsable, esta no cobra el IVA y, por lo tanto, no hay retención.
Las otras afirmaciones son correctas y la tabla ha sido actualizada para incluirlas.
Fundación Régimen Ordinario: ¿vendo un servicio a PNUD, me deben retener?
¿A qué se refiere con PNDU? Si la Fundación no es responsable del IVA, cualquier persona natural que le compre no le debe retener IVA.
Por favor, verifica la tabla de Retención de IVA. En el caso de que el régimen simple sea el que vende y el que compra sea responsable de IVA (régimen común), se indica que no se retiene. Sin embargo, en otros artículos publicados aquí se menciona que se debe practicar la retención de IVA.
Es correcto, la tabla fue ajustada.
Es de gran ayuda, pero le falta el régimen común designado por la Dian. RST no es claro.
¿Se refiere al agente de retención designado mediante resolución por la Dian?
En los nombres que están en la tabla no se identifica cuáles son los del régimen común.
El régimen común hace referencia a las personas naturales y a las personas jurídicas que no tienen clasificación especial como grandes contribuyentes, entidades estatales, etc.