Sanción por extemporaneidad

Inicio » Impuestos. » (05 / 02 / 2015 )

Una de las obligaciones de todo contribuyente, es la de presentar las respectivas declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por el estado. La no presentación de las declaraciones tributarias dentro de esas fechas, implica el pago de una sanción denominada sanción por extemporaneidad, que esta contemplada en los Artículos 641 y 642 del Estatuto tributario, sanción que el contribuyente debe calcular y pagar una vez que presente su declaración extemporánea, es decir, posterior a la fecha en que legalmente debió haberla presentado.

El monto de la sanción depende de si el contribuyente corrige su incumplimiento voluntariamente o como consecuencia de la actuación de la Dian. Si la presentación extemporánea es voluntaria, la sanción es de solo el 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de extemporaneidad, pero si la presentación es posterior al emplazamiento para declarar de la administración de impuestos, el valor de la sanción se duplica.

Respecto a la sanción por extemporaneidad, el Estatuto tributario contempla:

“Articulo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. (Vea: Plantilla en Excel para el cálculo de intereses moratorios)

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Articulo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.

Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo“.

El sistema tributario colombiano esta basado en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente. El contribuyente es quien determina su renta liquida y su impuesto, y además es quien liquida alguna de las sanciones. Y de acuerdo a esta filosofía del cumplimiento voluntario, el régimen sancionatorio contempla sanciones más o menos gravosas dependiendo de si el contribuyente corrige sus omisiones o errores de forma voluntaria o inducida por actuaciones de la administración de impuestos.

En razón a esto, es recomendable que el contribuyente actúe siempre voluntariamente, de esta forma no solo evitará mayores sanciones, sino que evitará investigaciones por parte de la Dian, algo que en algunos casos puede no ser conveniente, puesto que el contribuyente se expondría a que le sean detectados mayores errores o inconsistencias que agravarían la situación del contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias.

De la redacción de los artículos 641 y 642, es evidencia un tratamiento injusto a la hora de calcular la sanción, toda vez que la base para su cálculo, es el impuesto a cargo, mas no el impuesto a pagar, es decir, que no tiene en cuenta las retenciones en la fuente (Que son un pago anticipado del impuesto), por lo que se paga una sanción sobre un impuesto que aunque se haya causado ya se pagó. Lo que el contribuyente en realidad debe al estado es el valor a pagar por concepto de impuesto, no el impuesto a cargo antes de retenciones, puesto que mediante el mecanismo de Retención en la fuente, ya ha pagado parte del impuesto y por consiguiente no debería pagar una sanción sobre un valor que no adeuda. Descargar plantilla en Excel para el cálculo de la sanción por extemporaneidad

Siéntase libre de opinar

168 Opiniones
  1. johanna dice:

    Buenas tardes
    mi duda es si es una ESAL, nunca ha tenido movimientos y no tiene patrimonio, tenia 200.000 en efectivo y ya no tiene, y ahora quiere presentar declaracion de renta por la obligacion de ser ESAL, debe presentarla? asi sea en ceros? y si ya es extemporanea y nunca ha tenido contador y el padre penso que el plazo era el mismo de personas naturales ya lleva 3 extemporaneas, yo sugeri que debia 3 sanciones minimas pero para el no es claro porque no tiene ni ingresos ni patrimonio

  2. Luz Fanny dice:

    Buenas tardes, mi caso es el siguiente: presente la retención en la fuente y reteiva de julio pero por error solo pague la retencion en la fuente, que procedimiento debo seguir para pagar ahora?debo hacer corrección?
    gracias por su ayuda.

  3. Giovany Torres dice:

    Buenas tardes,

    Tengo una duda. Yo no presente mi declaracion para el año grabable del 2013 teniendo en cuenta que mis ingresos daban para el tope de declaración. Pero realizando la liquidaciónn extemporanea me di cuenta que antes tengo un saldo a favor. Debo presentar la declaración con la sanción de todas formas y restar el saldo a favor?

    • Jhon dice:

      Efectivamente debes calcular las sanciones respectivas.. lo unico que no calculas el este caso es Interes de mora (como no hay saldo que pagar) las sanciones toda la debes calcular y rebajar de tu saldo a favor

  4. David dice:

    buenas noches, quisiera aclara una duda una persona natural tiene ingresos por $18.000.000 para el ano gravable 2012, y va a presentar la declaracion de renta este año (2015), en el 3 párrafo del articulo 641, manifiesta la sanción que se debera pagar es el 0.5% del ingresos brutos, esto teniendo en cuenta que no tiene impuesto a cargo, que para mi caso este valor es cero, pero cuando diligencio el prevalidador de renta PN de la dian me calcula 900.000 de sanción que es el 5% de los ingresos, pero según entiendo esto aplica siempre y cuando exista impuesto a cargo. pero para mi caso no existe impuesto a cargo y aun así me dice que la sanción es de 900.000, me ayuna plis esta mal el prevalidador o estoy mal yo.

  5. Ingris dice:

    Buenas noches, me podrian ayudar con lo siguiente:

    Tengo 2 bimestres de iva con saldo a favor los cuales debo presentar con sanción de extemporaneidad porque ya pasó la fecha en la que debieron ser presentados.

    La sanción (lo que entiendo del Estatuto tributario) que debo aplicar es la del 0.5% de los ingresos brutos (cuentas 41... y 42...) del periodo que estoy declarando...? es decir, debo hacer simplemente el calculo.

    Gracias por su atención.

  6. Harvey dice:

    buenas tardes,

    Presente y pague en la fecha establecida la Declaracion de Retencion de Ind y Cio en Barranquilla, sin embargo, no fué firmada la declaración por el representante legal. Que tipo de sancion debo cancelar?

  7. DiEGO dice:

    Buenas tardes:
    La sanción de 0,5 % sobre ingresos brutos se aplica sobre el renglón a miles, o sobre el real( dense unos ingresos reales de $44.145.678 ?
    Gracias.

  8. Marceliano Gómez Hernandez dice:

    Buenas tardes:
    Una declaración de renta se presenta en forma extemporánea, es necesario corregir dicha declaración, los 2 años para corregir, se cuentan desde el plazo limite para declarar, o a partir de la fecha de su presentación extemporánea????.

    Mil gracias.

  9. Raymond dice:

    Saludos,
    La parte final del artículo 641 del Estatuto Tributario no contradice los artículos 20 y 22 de la ley 1430 de 2010?
    Gracias de antemano por su respuesta.

  10. ANA PAULA RODRIGUEZ PEREZ dice:

    Buenas tardes, mi inquietud es la siguiente:

    Una empresa que inicia operaciones en Junio de 2013 y no tiene impuesto a cargo, Ni ingresos ni Patrimonio del año anterior y de acuerdo al Estatuto tributario de cuanto es la sanción

    • LUIS SOLANO dice:

      LA MINIMA PARA ESTE AÑO ESTABLECIDA POR LA DIAN

      • Elizabeth dice:

        Luis saludos.

        Si el caso es igual al planteado aqui, y por supuesto hay que pagar la sanción, debe pagarse la sancion por extemp. del año en el que se estan presentando? Por ejemplo, las declaraciones a poner al dia son de los años 2011 y 2012, sin ingresos, sin impuestos, sin pat, liquido, la sancion será la de 2014 vigente? o la que existia para los años 2011 y 2012?

    • PAULA BURBANO dice:

      Buenas tardes
      si no tiene ingresos en la fracción del 2013, simplemente no pasa los topes para declarar y mas aun sino tiene patrimonio.
      No hay sanción

    • geider osorio dice:

      hola al constituir una empresa en la minuta queda registrado cual es su patrimonio inicial este seria el patrimonio liquido recuerda que el patrimonio liquido es activo-pasivo lo que si una empresa en su primer año de actividad no obtiene ingresos y por consiguiente no tiene impuesto a cargo y presenta la declaración de forma extemporánea deberá liquidar la sanción sobre el patrimonio liquido según lo establecido en el art 641 del estatuto tributario el cual maneja unos topes para la sanción.

  11. Jorge Vera dice:

    Buenos dias, que sancion se debe pagar si se presento declaracion de CREE, y no se realizo el pago oportunamente

  12. yolanda dice:

    hola buenas tardes:

    necesito saber como liquido una retencion de cree estemporanea cuyo valor a pagar dio $8.284.000. gracias.

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.