Personas naturales que son agentes de retención

Por 30 octubre, 2019

Las personas naturales en determinados casos deben actuar como agentes de retención en el impuesto a la renta, a las ventas y en otros impuestos.

Personas naturales agentes de retención en el impuesto a la renta.

agente-retenedor

Las personas naturales deben actuar como agentes de retención en la fuente a título de renta según el monto de sus ingresos o patrimonio, y según el concepto de pago sujeto a retención.

Agentes de retención

Personas naturales que son gentes de retención por monto de ingresos y patrimonio.

Toda persona natural que sea comerciante y que tenga ingresos o patrimonio superiores a 30.000 Uvt, según contempla el artículo 368-2 del estatuto tributario:

«Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.»

De lo anterior se resalta lo siguiente:

  • La persona natural debe tener la calidad de comerciante.
  • Los ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto deben ser superiores a 30.000 Uvt.
  • Aplica respecto a los conceptos de retención señalados en los artículos 392, 395 y 401 del estatuto tributario.

Respecto a los ingresos como requisito para ser agente de retención hay que precisar que no se consideran los ingresos provenientes de las ganancias ocasionales, por expresa disposición del artículo 1.2.4.9 del decreto 1625 de 2016.

Personas son agentes de retención por pagos laborales.

Las personas naturales que realicen pagos laborales deben efectuar la retención en la fuente que corresponda cuando haya lugar a ello, sin importar si cumplen o no con los topes de ingresos y patrimonio señalados en el artículo 368-2 del estatuto tributario.

Retención en la fuente por ingresos laborales

Así lo recuerda la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 18638 del 31 de julio de 2014 con ponencia del magistrado Carmen Teresa Ortiz :

«Asimismo deberán actuar como agentes de retención en la fuente, a título de renta, todas las personas naturales que efectúen pagos por conceptos de salarios originados en una relación laboral, o legal y reglamentaria de acuerdo con el artículo 383 del Estatuto Tributario sin importar si cumple con el requisito de ingresos o patrimonio para ser agente de retención.»

La retención por salarios es un concepto de retención independiente, y la persona natural que pague salarios siempre actuará como agente de retención cuando el monto del pago esté sujeto a retención por ingresos laborales.

Personas naturales agentes de retención rifas, apuestas y similares.

Cuando una persona natural realice pagos relacionados con rifas, apuestas y demás, debe actuar como agente de retención si considerar si es o no agente de retención en los términos del artículo 368-2 del estatuto tributario.

Señala el inciso primero del artículo 306 del estatuto tributario:

«Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.»

En este caso la retención no es a título de renta sino de ganancia ocasional, por el concepto que corresponda.

Personas naturales agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Respecto al impuesto a las ventas, el artículo 437-2 del estatuto tributario señala a los contribuyentes que deben actuar como agentes de retención en la fuente a título de Iva, y respecto a las persona naturales que pueden actuar como agentes de retención tenemos los numerales 3 y 9:

  • Las personas del régimen común que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
  • Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).

Recordemos que el régimen común debe entenderse como responsable del impuesto a las ventas por los cambios que hiciera la ley 1943 de 2018.

Responsables y no responsables del Iva (2019)

Antiguamente las personas naturales del régimen común debían retener el Iva a los responsables del régimen simplificado, obligación ya desaparecida.

Personas naturales agentes de retención en el Ica.

El Ica o impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial, de modo que cada municipio fija sus propias reglas para definir a las personas naturales que deben actuar como agentes de retención en la fuente.

Algunos municipios utilizan los mismos criterios del estatuto tributario y otros tienen su propio sistema.

En el caso de Bogotá, por ejemplo, encontramos que las personas naturales que pertenezcan al régimen común del Ica deben retener Ica a los responsables del régimen simplificado de dicho impuesto.

En el caso de Medellín el procedimiento es muy distinto, puesto que las personas naturales agentes de retención por Ica se designan individualmente mediante resolución, en la misma forma como lo hace la Dian para los grandes contribuyentes.

Para el caso de Cali se opta por los requisitos que señala el artículo 368-2 del estatuto tributario para las personas naturales.

En fin, es preciso revisar el estatuto tributario de cada municipio para determinar cuándo una persona natural debe actuar como agente de retención en el impuesto de industria y comercio.

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6 Opiniones
  1. edgar Dice:

    Buenas tardes :
    Una pregunta, es una empresa persona natural regimen comun, nunca les ha practicado retencion en la fuente a las compras ni a los servicios, se puede dejar asi o hay q liquidar todo y pagar?

    Responder
  2. Hernán Dice:

    Hola, buen día, primero que todo muchas gracias por ésta valiosa página, tengo una inquietud: Yo vendo artículos electrónicos en mi tienda Virtual cabe destacar que aún no estoy registrado como empresa.
    La pregunta mía es que una empresa me compró productos y me consignó el dinero, se les entregó parte de los productos porque hubo inconveniencia con los demás, el caso es que me toca devolver dinero pero para mi sorpresa es que me enviaron una factura de cobro y me muestra los productos con precios diferentes a la que yo les ofrecí y aparte me cobran impuestos, agradecería muchísimo me puedan ayudar, si soy yo el que debo pagar los impuestos ya que ellos me pidieron mi RUT. Quedo atento cualquier ayuda, mil y mil gracias.

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  3. Sandris Dice:

    Buenas tardes una persona natural que pertenece al régimen común puede realizarle retenciones en la fuente a otros del régimen común? Muchas gracias por su valiosa colaboración

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  4. Paola Dice:

    Buenos días, una persona natural que no es comerciante y esta manejando recursos de cooperación internacional, debe hacer compras y demás esta obligado hacer retenciones?

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  5. isabel Dice:

    Buenas tardes como y cuando aplico la retencion de ica

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  6. CARLOS VELEZ Dice:

    Buenas tardes,

    Interesante el artículo, les falto incluir los pagos a no residentes fiscales colombianos, los cuales también estan sometidos a retención en la fuente por parte de las personas naturales, cuando las rentas que perciban estén sometidas al impuesto de renta en colombia.

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