Herramienta para determinar si una persona es residente fiscal en Colombia y a partir de qué año gravable lo es, aplicando en el orden que exige la ley los criterios del estatuto tributario y la excepción prevista para los colombianos domiciliados en el exterior. El formulario pide las fechas de entrada y salida del país y los porcentajes de ingresos, activos y bienes administrados, con las instrucciones para calcular cada uno. El resultado es una ayuda de cálculo: ante la Dian la condición de no residente se prueba con el certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad del otro país.
Diligencie el siguiente formulario para determinar si es o no residente fiscal en Colombia y a partir de qué año gravable lo es, según los criterios del artículo 10 del estatuto tributario.
Datos a diligenciar
Qué hace esta calculadora.
La herramienta evalúa, en el orden que exige la ley, los tres criterios del artículo 10 del estatuto tributario: la permanencia en el país, el vínculo con el servicio exterior del Estado colombiano y los criterios aplicables a los nacionales colombianos.
Cuando el resultado depende del numeral 3, la calculadora aplica además la excepción del parágrafo 2 del mismo artículo, que puede excluir de la residencia fiscal a un colombiano aunque cumpla alguno de los literales de ese numeral.
El resultado le indica si es o no residente fiscal y, cuando lo es por permanencia, a partir de qué año gravable lo es, dato que importa porque la ley señala que si los días recaen sobre más de un año, la residencia empieza en el segundo.
Nota. La herramienta calcula la residencia fiscal de los últimos dos años: el año anterior y el año en curso.
Instrucciones para diligenciar el formulario.
Días de permanencia en el país.
Ingrese las fechas en que entró y salió del país. Si ha entrado y salido varias veces, agregue tantos periodos como sea necesario, porque los días se suman así sean discontinuos.
Incluya siempre el día de entrada y el día de salida: la norma ordena contarlos, aunque la persona haya estado apenas unas horas en el país.
Si siempre ha estado en el exterior, puede omitir este paso y no ingresar ninguna entrada ni salida. La residencia se determinará con los demás elementos del formulario.
Otros datos.
Marque las casillas que correspondan a su situación.
Ingrese los porcentajes de ingresos, activos y bienes que tiene en Colombia, si los tiene. Escriba solo el número, sin el símbolo de porcentaje. Por ejemplo, 65.2.
Datos que debe diligenciar si es colombiano.
Si es ciudadano colombiano, marque la casilla correspondiente e ingrese los porcentajes de ingresos y de activos que tiene en el país donde está domiciliado. Con esos datos la calculadora aplica el parágrafo 2 del artículo 10 del estatuto tributario.
Si no es ciudadano colombiano, no diligencie esta sección: los criterios del numeral 3 y del parágrafo 2 solo se aplican a los nacionales.
Cómo obtener los porcentajes que pide el formulario.
Este es el punto donde más se equivocan quienes usan la herramienta, así que vale la pena precisarlo.
El porcentaje de ingresos se obtiene dividiendo los ingresos de fuente nacional del año entre el total de ingresos del año, incluidos los del exterior.
El porcentaje de activos se obtiene dividiendo el valor patrimonial de los bienes poseídos en Colombia entre el valor patrimonial de todos sus bienes, estén donde estén.
El porcentaje de bienes administrados se refiere a los bienes cuya gestión o conservación se lleva a cabo en el territorio nacional, así el propietario esté fuera y así lo administre un tercero en su nombre.
Todos los porcentajes se calculan con las cifras del mismo año gravable que se está evaluando.
Frente a la Dian, la prueba idónea de esos porcentajes es la certificación de un contador público o revisor fiscal, de acuerdo con el decreto 3028 de 2013, hoy compilado en el decreto 1625 de 2016.
Qué hacer con el resultado.
El resultado de la calculadora es un punto de partida, no un dictamen. Estos son los pasos siguientes según lo que arroje:
Si es residente fiscal. Deberá declarar sus ingresos y su patrimonio de todo el mundo, y usará el formulario 210. Conviene revisar si tiene activos en el exterior por más de 2.000 Uvt, porque en ese caso también debe presentar la declaración anual de activos en el exterior.
Si no es residente fiscal. Solo tributa por sus ingresos de fuente nacional y por el patrimonio que posea en Colombia, y si le corresponde declarar lo hará en el formulario 110. Para saber si está obligado a hacerlo, consulte Declaración de renta de los no residentes.
Si el resultado le sorprende. Revise los criterios uno por uno en Residencia fiscal en Colombia, donde explicamos con ejemplos cada numeral del artículo 10 y la excepción del parágrafo 2.
En todo caso, si su situación involucra un país con el que Colombia tenga convenio para evitar la doble imposición, el análisis no termina en el artículo 10: el convenio trae reglas de desempate que pueden cambiar el resultado.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿La calculadora sirve para años anteriores?
No. La herramienta evalúa el año en curso y el año inmediatamente anterior. Para años más antiguos debe hacer el conteo de días y los porcentajes de forma manual con las cifras de ese año.
¿Debo contar el día de entrada y el de salida?
Sí. El numeral 1 del artículo 10 del estatuto tributario ordena incluir los días de entrada y de salida en el conteo, aunque la permanencia de ese día haya sido de pocas horas.
¿Los 183 días se cuentan por año calendario?
No. Se cuentan dentro de cualquier periodo de 365 días calendario consecutivos, que puede empezar en cualquier fecha y abarcar parte de dos años.
¿El resultado de la calculadora tiene valor probatorio ante la Dian?
No. Es una ayuda de cálculo. Ante la Dian, la condición de no residente se acredita con el certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad tributaria del país donde reside, y los porcentajes con certificación de contador público o revisor fiscal.
Soy extranjero. ¿Debo diligenciar la sección de nacionales?
No. Los criterios del numeral 3 y la excepción del parágrafo 2 del artículo 10 aplican únicamente a los ciudadanos colombianos. Un extranjero solo adquiere la residencia fiscal por permanencia.
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