Calculadora para actualizar las sanciones tributarias

Una sanción tributaria que no se paga a tiempo no genera intereses de mora, pero sí debe actualizarse con la inflación cada 1 de enero, según el artículo 867-1 del Estatuto Tributario. Este liquidador calcula la actualización año por año, tanto de las sanciones que usted liquidó en una declaración como de las que impuso la Dian, y le indica cuánto debe pagar y cuándo vuelve a subir. ¿Desde qué fecha se cuenta en su caso?

Cómo usar la calculadora.

La calculadora pide cuatro datos:

• Quién determinó la sanción. Si usted la liquidó en una declaración (sanción autoliquidada) o si la impuso la Dian en un acto administrativo. De esto depende la fecha desde la que se actualiza.
• Valor de la sanción pendiente de pago. El valor de la sanción que no se pagó, sin incluir el impuesto ni los intereses de mora.
• Fecha de referencia. La fecha en que debió pagarse la sanción, si es autoliquidada, o la fecha en que quedó en firme el acto que la impuso, si la determinó la Dian.
• Fecha de pago. El día en que pagará. La calculadora aplica todas las actualizaciones de 1 de enero que hayan ocurrido hasta esa fecha.

El resultado muestra la inflación aplicada en cada año, el valor de cada actualización, la sanción a pagar redondeada a mil y la fecha de la próxima actualización, con una estimación de cuánto subiría si no paga antes. La tabla puede descargarse en Excel con las fórmulas, para conservarla como soporte del pago.

Si la fecha de pago exige la inflación de un año que el Dane todavía no ha certificado, puede indicar una inflación estimada en la opción «Años sin inflación certificada»: la calculadora marcará el resultado como aproximado.

Qué fecha ingresar.

La fecha de referencia es el dato que más errores produce, porque cambia según el origen de la sanción:

El acto de la Dian queda en firme cuando vence el plazo de dos meses para interponer el recurso de reconsideración sin que se haya interpuesto, o cuando se notifica la decisión del recurso. No es la fecha de la resolución ni la de su notificación.

Desde cuándo se actualiza la sanción.

El artículo 867-1 del Estatuto Tributario fija dos momentos distintos, según quién haya determinado la sanción. Su texto dispone:

««Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven más de un año de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada año, en el ciento por ciento (100%) de la inflación del año anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. En el evento en que la sanción haya sido determinada por la administración tributaria, la actualización se aplicará a partir del 1o de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la vía gubernativa el acto que impuso la correspondiente sanción.»»

Es decir, la sanción autoliquidada solo se actualiza cuando lleva más de un año de vencida, mientras que la impuesta por la Dian se actualiza desde el primer 1 de enero después de la firmeza, sin esperar un año. La calculadora aplica la regla que corresponde a cada caso.

Sanción autoliquidada.

La Dian ha precisado que la actualización de la sanción autoliquidada empieza «a partir del 1° de enero del año siguiente a la fecha en que se cumplió el año del referido vencimiento», en el Oficio 908268 de 2022. Así, la primera actualización siempre cae el 1 de enero del segundo año después del vencimiento: una sanción que vence en cualquier día de 2024 cumple un año durante 2025 y se actualiza por primera vez el 1 de enero de 2026.

Sanción impuesta por la Dian.

Si el acto quedó en firme el 15 de marzo de 2025, la primera actualización es el 1 de enero de 2026. Según el Concepto 9531 de 2025, la actualización corre desde la firmeza en sede administrativa aunque el contribuyente haya demandado el acto ante la jurisdicción contencioso administrativa, porque la norma no prevé una excepción.

Ejemplos.

En los ejemplos usamos inflaciones supuestas para mostrar la mecánica; la calculadora aplica las certificadas por el Dane para cada año.

Sanción que todavía no se actualiza.

Supongamos que una persona presentó su declaración de renta fuera de plazo el 20 de noviembre de 2024 y liquidó una sanción por extemporaneidad de $10.000.000 que no pagó. La sanción cumple un año de vencida el 20 de noviembre de 2025, pero no se actualiza ese día sino el 1 de enero de 2026. Si la paga el 20 de diciembre de 2025, paga $10.000.000, aunque ya lleve más de un año vencida.

Sanción con dos actualizaciones.

Supongamos ahora una sanción por corrección de $20.000.000, liquidada en una corrección presentada el 10 de abril de 2023. Cumple un año de vencida el 10 de abril de 2024, de modo que se actualiza el 1 de enero de 2025 y de nuevo el 1 de enero de 2026. Con una inflación supuesta del 9 % en el primer año y del 5 % en el segundo, la sanción que se paga en 2026 es:

La segunda actualización se calcula sobre la sanción ya actualizada, $21.800.000, y no sobre la inicial: por eso la norma dice que el reajuste es acumulativo. El total a pagar es $22.890.000.

Sanción de la Dian con menos de un año en firme.

Supongamos que la Dian impuso una sanción de $5.000.000 por no enviar información y la resolución quedó en firme el 15 de marzo de 2025. Si se paga en febrero de 2026, se actualiza una vez, el 1 de enero de 2026, aunque no haya pasado un año desde la firmeza. Con una inflación supuesta del 5 %, se pagan $5.250.000.

Cómo se paga la sanción actualizada.

La sanción actualizada se paga con el recibo oficial de pago, sin corregir la declaración, porque la actualización no modifica lo declarado. Si se paga solo el valor inicial, la diferencia queda como un saldo pendiente que la Dian puede cobrar.

Cuando además se deben impuesto e intereses de mora, cada pago se imputa en el orden del artículo 804 del Estatuto Tributario, y si se hacen abonos parciales la sanción se actualiza sobre el saldo que queda. Para esos casos, el liquidador Pro de la Dian liquida los abonos, la imputación y los intereses, y guarda las liquidaciones. Qué es la actualización, por qué no es un interés y qué pasa cuando la declaración tenía un saldo a favor lo explicamos en el artículo sobre la actualización de sanciones tributarias.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.