Las sanciones tributarias no generan intereses moratorios, pero si no se pagan a tiempo pierden valor por la inflación. Por eso el artículo 867-1 del Estatuto Tributario obliga a actualizarlas el 1 de enero de cada año, con el 100% de la inflación del año anterior, cuando llevan más de un año vencidas. ¿Cómo se calcula y desde cuándo?
Qué es la actualización de sanciones.
La ley no previó intereses moratorios sobre las sanciones. Pero una sanción de $10.000.000 que se paga tres años después vale mucho menos en términos reales. La actualización corrige ese efecto: ajusta el valor de la sanción con la inflación, sin agregar un castigo adicional.
Es decir, el interés moratorio es sancionatorio y la actualización es compensatoria: la primera penaliza la demora, la segunda mantiene el valor real de la deuda.
Qué dice el artículo 867-1.
El primer inciso del artículo 867-1 del Estatuto Tributario dispone:
«Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven más de un año de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada año, en el ciento por ciento (100%) de la inflación del año anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE.»
El segundo inciso agrega que, cuando la sanción la impone la Dian, la actualización se aplica desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que quedó en firme el acto que la impuso.
Cuándo debe actualizarse.
Se actualiza solo cuando la sanción lleva más de un año vencida, y el ajuste se hace en una fecha fija: el 1 de enero. Por eso hay que verificar, a cada 1 de enero, si la sanción ya cumplió más de un año.
Supongamos una sanción liquidada en una declaración que vencía el 20 de noviembre de 2024. El 20 de noviembre de 2025 cumple un año, pero no se actualiza en esa fecha: se actualiza el 1 de enero de 2026. Si se paga el 20 de diciembre de 2025, no se actualiza, aunque ya lleve más de un año vencida, porque todavía no ha llegado el 1 de enero.
Cómo se calcula.
Se multiplica la sanción por la inflación del año anterior al 1 de enero en que se actualiza, certificada por el Dane, y el resultado se suma a la sanción. Si lleva varios años, el cálculo es acumulativo: cada año se actualiza el valor ya actualizado el año anterior.
Supongamos una sanción de $10.000.000 que debe actualizarse dos años, con una inflación del 6% en el primero y del 5% en el segundo:
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Sanción inicial | $10.000.000 |
| Actualización del primer año (6%) | $600.000 |
| Sanción actualizada al primer año | $10.600.000 |
| Actualización del segundo año (5% sobre $10.600.000) | $530.000 |
| Sanción actualizada al segundo año | $11.130.000 |
Los porcentajes de inflación se consultan en el Dane. El sitio tiene una calculadora para actualizar las sanciones tributarias.
Cómo se paga.
La sanción actualizada se paga con el recibo oficial de pago, sin corregir la declaración, porque la actualización no cambia lo declarado. Si se paga la sanción sin actualizar, la deuda no queda saldada: queda un saldo pendiente que la Dian puede cobrar.
Si en la misma declaración había un saldo a favor, de acuerdo con nuestro criterio se actualiza el valor completo de la sanción y luego se descuenta el saldo a favor para determinar lo que falta por pagar.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué dice el artículo 867-1 del Estatuto Tributario?
Que las sanciones que lleven más de un año vencidas deben reajustarse el 1 de enero de cada año con el 100% de la inflación del año anterior certificada por el Dane.
¿Qué pasa si no pago una sanción tributaria a tiempo?
No se causan intereses, pero si pasa más de un año debe actualizarse con la inflación. Además, la Dian puede cobrarla coactivamente.
¿Las sanciones generan intereses moratorios?
No. Se actualizan con la inflación, que es un ajuste distinto de los intereses.
¿Qué pasa si pago una sanción sin actualizar?
La deuda no queda saldada: queda un saldo pendiente por la actualización, que la Dian puede cobrar.
¿La actualización aplica a todas las sanciones tributarias?
Sí, a toda sanción que lleve más de un año vencida al 1 de enero.
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¿Las sanciones por impuestos (tributarias) son objeto de cálculo de deterioro?
No, porque el deterioro es un concepto que aplica para los activos, y las sanciones no son un activo, excepto para el Estado.
Las sanciones son una deuda, un pasivo, y en caso de que prescriban, podría generarse un ingreso y no un gasto.
¿Tan amables podrían aclararme qué pasa cuando en esa declaración en la que se liquidó la sanción había un saldo a favor? Por ejemplo, si la sanción es de 330,000 y trae un saldo a favor de 100,000, el neto a pagar sería de 230,000. En este caso, ¿se actualizan los 330,000 o los 230,000? De antemano, muchas gracias.
En nuestro criterio, se actualiza el valor de la sanción, que es de $330,000, y luego se determina el valor a pagar descontando el saldo a favor.
¿Esta información de qué país o estado es?
Esta información es de Colombia.