Anticipo en el impuesto de renta y complementarios

Por

Todo contribuyente que declare renta debe pagar un anticipo del impuesto de renta correspondiente al periodo siguiente al que se declara según lo establece el artículo 807 del estatuto tributario.

Es decir que en la declaración del presente año se calcula y paga un anticipo por el impuesto del siguiente año. Por ejemplo, en la declaración del 2017 se paga un anticipo para el impuesto del año 2018.

Por consiguiente, además de pagar el impuesto de renta que se genere en un periodo determinado, los contribuyentes deben pagar parte del impuesto de renta que se supone se generará en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo que luego es descontado.

Porcentaje del anticipo de renta:

El anticipo equivale al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo declarado. Cuando se declara por primera vez el porcentaje es del 25% y para el segundo año será del 50%.

Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren sido practicadas en el respectivo periodo.

Procedimientos para calcular el anticipo de renta

El artículo 807 del estatuto tributario señala dos procedimientos que se pueden utilizar para calcular el anticipo del impuesto a la renta, y el contribuyente escoge cualquiera de lo dos, el que más le convenga, por supuesto.

Procedimientos:

El porcentaje anticipo se aplica sobre quienquiera de las bases determinadas según los siguientes procedimientos:

  1. Impuesto de renta de periodo declarado
  2. Promedio del impuesto de renta de los dos últimos años.

Una vez se elija el procedimiento más adecuado, se toma el resultado correspondiente y se le aplica el 75%, el 50% o el 25%, según el caso. Al valor resultante se le restan las retenciones y el resultado será el valor del anticipo.

Ejemplo del calculo del anticipo impuesto de renta

Para ilustrar cómo se determina el anticipo del impuesto a la renta suponemos los siguientes datos:

  • Año a declarar: 2017
  • Impuesto neto de renta en 2017: 10.000.000
  • Impuesto neto de renta en 2016: 8.000.000
  • Retenciones practicadas en 2017: 4.000.000
  • Anticipo para 2018: ¿?

Procedimiento 1

(10.000.000 * 0,75) = 7.500.000
(7.500.000 – 4.000.000) = 3.500.000

El anticipo por el 2018 será de 3.500.000

Procedimiento 2

(10.000.000 + 8.000.000)/2 = 9.000.000
(9.000.000*0,75) = 6.750.000
(6.750.000 – 4.000.000) = 2.750.000

El anticipo para el 2018 será entonces de 2.750.000

Vemos que en este supuesto, el procedimiento 2 nos da un menor anticipo, por lo que seguramente el contribuyente lo elegirá.

Si el resultado de uno o de juntos procedimientos nos diera cero o menor a cero, significa que no se debe pagar anticipo por el siguiente periodo. Es posible claro está que en un procedimiento no resulte anticipo y en el otro sí. Ya el contribuyente decidirá si lo paga o no.

Vale aclarar que las retenciones que se restan, son las retenciones que le han practicado al contribuyente, esto es las que figuran en la cuenta contable 135515.

El anticipo que se pague en el 2016 por el 2017 podrá ser descontado por el contribuyente en el 2017.

Los contribuyentes pertenecientes al régimen especial en el impuesto de renta no están obligados a calcular ni pagar el anticipo de renta.

El Estado, al imponer el pago de un anticipo de impuestos, está asumiendo que en el año siguiente el contribuyente generará renta y por consiguiente deberá pagar el respectivo impuesto, algo que no siempre es así, puesto que se puede dar el caso en que el contribuyente, en el año siguiente no genere impuesto o genere un impuesto inferior al anticipo pagado, caso en el cual se generará un saldo a favor del contribuyente.

Para profundizar sobre las casos particulares que se presentan en el cálculo del anticipo de renta, consulte los artículos relacionados que están listados un poco más abajo.

Herramienta en Excel para calcular el anticipo del impuesto a la renta.

Hemos diseñado una pequeña herramienta en Excel que calcula automáticamente el valor del anticipo luego de introducir los siguientes datos:

  1. Impuesto neto de renta determinado en el año objeto de declaración
  2. impuesto neto de renta determinado en el año inmediatamente anterior
  3. Monto de las retenciones en la fuente practicada en el año objeto de declaración.
  4. El procedimiento o método elegido (En la plantilla están identificados con los números 1 y 2)
  5. La cantidad de años que ha declarado o la cantidad de declaraciones que ha presentado.*

Nota importante:

*Respecto a la cantidad de años declarados, es necesario para determinar la tarifa o porcentaje de anticipo, pues recuerde que en la primera declaración se aplica el 25%, en la segunda se aplica el 50%, y en la tercera y siguientes se aplica el 75%, de modo que la plantilla presenta tres opciones (1, 2, 3).

Descargue la plantilla.

Contenido relacionado:
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

6 Opiniones
  1. liz Dice:

    Y si en la 1355 no tengo retención alguna... Igual estamos obligados a calcular el anticipo?

    Responder
    • MAKA NIÑO Dice:

      si en el año no hubo impuesto de renta debo liquidar anticipo para el proximo año y como

      Responder
  2. alonsebas Dice:

    alguien me podria colobrarar explicandome cuales son las deducciones permitidas en el impuesto de renta para las personas juridicas

    Responder
  3. VALENTINA Dice:

    Me podrían colaborar ilustrandome lo siguiente:

    La autoretencion de renta que reemplazó el CREE, como se contabiliza?

    Esta retención es descontable?

    Responder
  4. oquem Dice:

    Buenos días apreciados asesores. Por favor para liquidar el anticipo de renta para el año siguiente puedo restar al 75% las Retenciones que me practicaron mas la autorretención en la fuente a titulo de renta?
    Gracias

    Responder
  5. william rodriguez granados Dice:

    Misma inquietud de oquem. Se puede descontar las autorretenciones, las de autorenta especial. Gracias por responder.

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.