Devolución de retenciones en la fuente

¿La persona a la que le han practicado retenciones en la fuente puede solicitar que se la devuelvan? ¿Quién se las debe devolver?

Casos en que procede la devolución de la retención en la fuente.

Las retenciones en la fuente sólo se pueden devolver cuando se han practicado sin sustento legal o se han practicado en un monto superior al que debía hacerse.

La ley señala claramente cuándo se deben efectuar retenciones en la fuente, y qué monto se debe retener en cada caso, y si se retiene cuando no había que hacerlo, o se retuvo más de lo que se debía retener, entonces procede la devolución de la retención en la fuente.

Entre los aspectos que se deben tener en cuenta en la retención en la fuente para saber si se debe retener o no tenemos:

  1. Que quien efectúa la retención en la fuente tenga la calidad de agente retenedor.
  2. Que exista el concepto de retención aplicado.
  3. Que el monto del pago efectuado esté sujeto a retención en la fuente.
  4. El porcentaje de retención que se debe aplicar.

Revisadas esas condiciones se determina si la retención fue procedente, o si se hizo por el monto que era, y si no es así, procede la devolución de las retenciones indebidas o en exceso.

Quien hace la devolución de la retenciones en la fuente.

La devolución de las retenciones en la fuente no las hace la Dian, sino a quien le efectuó las retenciones, esto es, al agente de retención.

Retenciones en la fuente practicadas en exceso.Procedimiento que se debe seguir cuando se practican retenciones en la fuente en exceso o indebidamente.

La reclamación para la devolución de las retenciones se hace conforme lo señala el artículo 1.2.4.16 del decreto 1625 de 2016 que en su inciso primero señala:

«Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.»

Quien pretenda la devolución de una retención en la fuente, debe probar que le fue practicada indebidamente.

Devolución de las retenciones en la fuente en la declaración de renta.

En el caso de las retenciones en la fuente a título de renta, estas se constituyen en un pago anticipado del impuesto a la renta, de manera que cuando se presente la declaración de renta, las retenciones practicas se descuentan o se restan del impuesto de renta liquidado.

Puede suceder que el impuesto de renta liquidado sea inferior a las retenciones practicadas, caso en el cual resultará un saldo a favor que el contribuyente puede solicitar a la Dian que se lo devuelva.

Devolución o compensación de saldos a favor en impuestos.Los saldos a favor en impuestos que liquiden los contribuyentes pueden ser solicitados en devolución a la Dian.

Si el contribuyente no está obligado a declarar renta sus retenciones en la fuente se convierten en el impuesto como lo señala en el primer inciso del artículo 6 del estatuto tributario:

«El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.»

No obstante, la misma norma en su parágrafo ofrece la posibilidad de declarar renta voluntariamente:

«Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.»

De esta forma, si las retenciones practicadas resultan superiores al impuesto, la declaración arroja un saldo a favor que en la práctica permite la devolución de las retenciones practicadas o parte de ellas.

¿Qué hacer si el agente de retención se niega a devolver las retenciones?

Si el agente de retención se niega a devolver las retenciones en la fuente, la norma fiscal no ofrece herramientas ni soluciones que permitan obligar al agente de retención a realizar la devolución, ni es posible conseguir que la Dian las devuelva.

En tal caso, la única posibilidad es una acción civil para conseguir que se le pague el valor completo del producto vendido o del servicio prestado.

Supongamos que usted vendió mercancías por $500.000.000 y la aplicaron una retención de $50.000.000 cuando sólo debían retenerle $12.500.000. Usted estaría recibiendo $37.500.000 menos, lo que podría considerarse como un impago parcial, que podría intentarse recuperar mediante un cobro ejecutivo con base a la factura como titulo valor, pues de manera ilegal le han dejado de pagar $37.500.000.

El acreedor debe probar que le pagó todo lo que debía pagar, y si no es el caso, podría ser ejecutado por la diferencia, que no podrá ser justificada con base a una retención ilegal, inexistente.

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4 Opiniones
  1. IVAN Dice:

    En años anteriores cuando no tenia obligación de declarar renta, en la empresa me aplicaron la retención en la fuente.
    PREGUNTO: Este dinero es factible solicitar su devolución?

    Responder
    • ContadorYiv Dice:

      Para las personas no obligadas a declarar también se les aplica retención en la fuente y esa es su contribución al estado. Hay un artículo aquí.

      Responder
  2. LOGITRANS Dice:

    empresa a cual facture en diciembre 2020 por servicio de transporte,
    realiza pago de facturas en febrero 2021
    indican que no generan certificado retención por que el pago lo efectúan en este año
    pero al pago si realizan el descuento de la retención…
    como se procede en este caso…

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    • GABRIEL Dice:

      La gente confunde la expresión “pago o abono en cuenta”, con la fecha en la que se gira o cancela la factura. En su caso, si radicó facturas en 2020, la empresa debió hacer toda la causación en ese mismo año incluso la retenciones de que fuera objeto, y certificarle para ese periodo, no para el día que le giró el cheque

      Responder
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