Contratistas a los que se les debe exigir el pago de seguridad social

Los pagos que el contribuyente realice a contratitas personas naturales son deducibles del impuesto a la renta siempre que se acredite o se verifique que han pagado la seguridad social respectiva, pero no a todas las personas naturales se les debe exigir tal acreditación.

¿Se debe exigir el pago de seguridad social a los trabajadores independientes?

El contribuyente del impuesto a la renta, sea persona natural o jurídica, que contrate con trabajadores independientes, podrá deducir de la renta los pagos que le realice, pero debe verificar que esa persona esté afiliada a seguridad social como independiente, y que haya pagado los aportes a seguridad social correspondientes.

Es una exigencia del parágrafo segundo del artículo 108 del estatuto tributario, que fija los requisitos para la deducción de los salarios, y de paso incluye a los pagos realizados a trabajadores independientes, es decir, a quienes no están vinculados como trabajadores asalariados.

El monto de los pagos a seguridad social debe corresponder con el ingreso obtenido por el trabajador independiente, como más adelante se detalla.

Exigencia seguridad social se hace en la contratación por servicios.

Si bien la norma habla de la necesidad de exigir o verificar el pago de seguridad social a los trabajadores independientes, el reglamento ha limitado dicha obligación a trabajadores o personas que han sido vinculados con un contrato de prestación de servicios, ya sea verbal o por escrito.

Así se desprende del inciso segundo del artículo 1.2.4.1.7 del decreto 1625 de 2016:

«Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta y complementario de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratos de prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al Sistema General de Seguridad Social estén realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en el contrato respectivo, en los términos de Decreto número 780 de 2016, Único Reglamentario del Sector Salud y Protección Social y 1833 de 2016, por medio del cual se compilan las normas del Sistema General de Pensiones y las demás normas vigentes sobre la materia, así como aquellas disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan.»

Sólo a quienes sean vinculados con un contrato de prestación de servicios personales se les debe exigir que acrediten el pago de seguridad social como trabajadores independientes.

Es indiferente si la contratación se hizo por escrito o verbalmente, pues lo relevante es que se haya realizado un pago por un servicio prestado, como bien puede ser un asesor tributario o un técnico en computación que hizo mantenimiento a los equipos del contribuyente.

Seguridad social en los trabajadores independientes.Si usted es trabajador independiente así debe pagar los aportes a seguridad social.

Contratistas a los que no se les debe exigir el pago de seguridad social.

La regla general es que a todo contratista se le debe exigir el pago de seguridad social para poder deducir los pagos del impuesto a la renta, pero el parágrafo único de la norma ya citada contempla la siguiente excepción:

«Para efectos fiscales esta obligación no será aplicable cuando la totalidad de los pagos mensuales sea inferior a un salario mínimo legal mensual vigente (1 smlmv).»

Si el pago mensual que se hace a un contratista es inferior a 1 salario mínimo mensual, el contratista no está obligado a acreditar pagos a seguridad social.

Este tipo de contratistas por lo general son temporales, que no trabajan el mes completo, sino cuando se presentan necesidades específicas del contribuyente.

Verificación de aportes a trabajadores independientes.El contribuyente que contrate trabajadores independientes debe verificar que estos hayan pagado la seguridad social correspondiente.

Comerciantes no deben acreditar pagos a seguridad social.

La verificación de aportes aplica única y exclusivamente para los contratistas, más no para los comerciantes a quienes los contribuyentes le compran materiales y mercancías.

No se debe exigir pago de aportes por los pagos realizados al dueño de la ferretería que surte de materiales a la empresa.

El comerciante individualmente debe cotizar a seguridad social como trabajador independiente, pero la norma tributaria no exige al contribuyente que contrata con el que le exija el pago de seguridad social por los pagos que le haya realizado.

Aportes que se deben exigir.

Los aportes a seguridad social están constituidos por salud, pensión y riesgos laborales, y la norma se refiere a ellos de forma general, así que podría suponerse que el contratista debe acreditar que cotizó por todos ellos.

Aportes a seguridad social.Los aportes a seguridad social están conformados por salud, pensión y riesgos laborales. Conozca bases, porcentajes y obligados a pagarlos.

En la práctica la mayoría de los contratistas solo aportan a salud y pensión, sin embargo, debe tenerse presente que toda persona que trabaje en las instalaciones de una empresa debe estar cubierta por riesgos laborales, y de hecho en muchas empresas es así, y en todas debería serlo.

No obstante, de momento la Dian no suele cuestionar la ausencia de los pagos a riesgos laborales, y se acepta el pago de las cotizaciones a salud y pensión únicamente, pero ello no significa que sea correcto.

Por último, se debe verificar que los pagos a seguridad social se correspondan con el monto del pago recibido por el trabajador independiente, es decir, que el aporte se haya realizado sobre el ingreso base de cotización que la ley exige, esto es, el 40% del pago mensualizado, considerando las posibles depuraciones que se puedan hacer para determinar el IBC, que son extrañas en el contrato de prestación de servicios pero que en todo caso pueden existir.

Preguntas frecuentes.

A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.

Si el contratista no paga seguridad social estando obligado conforme se ha explicado, el contratante retiene el pago hasta tanto se acredite el pago de la seguridad social.

Se debe exigir el pago de seguridad social cuando la totalidad del pago mensual sea igual o superior a un salario mínimo.

Si. Cuando el representante legal ha sido vinculado con un contrato de prestación de servicios sí debe pagar la seguridad social.

No. La seguridad social se debe pagar, o mejor, el contratante sólo debe exigir el pago cuando se trata de un contrato de prestación de servicios.

Si el contratista es persona natural deberá cotizar como independiente sobre los ingresos que obtenga del contrato de suministros, pero el contratante no deberá exigirle que acredite el pago de la seguridad social para poderle hacer el pago.

La seguridad social debe pagarla en contratista, quien debe afiliarse como trabajador independiente, y luego entregar al pagador copia de la planilla de pago.

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Forma de citar este artículo (APA):

Gerencie.com. (2024, abril 11). Contratistas a los que se les debe exigir el pago de seguridad social [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/se-le-debe-exigir-aportes-a-seguridad-social-a-una-persona-natural-comerciante.html

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  1. Daniel (febrero 13 de 2024)

    Soy colombiano residente en el exterior y presté un servicio para una empresa en Colombia. Me piden una cuenta de cobro mostrando que pagué pensión y seguridad social, pero al no ser residente fiscal, no tengo afiliación a EPS.

    Estoy obligado a afiliarme a una EPS?

    Responder
    • Gerencie.com
      Gerencie.com en respuesta a Daniel (febrero 14 de 2024)

      Si no reside en el país no es obligatorio afiliarse a seguridad social, y es algo que deberá explicar a la empresa a quien le prestó el servicio, y esta deberá a explicar a la Dian el por qué no puede aportar la prueba de los aportes a seguridad socia. Lamentablemente es una situación que la ley no reglamentó.

      Responder
  2. MANUEL (junio 1 de 2023)

    BUEN DIA, QUIERO ACLARAR UNAS DUDAS, SI TENGO VARIOS CONTRATOS PERO SON INFERIORES AL SMLV PERO LA SUMA DE TODO ESO LO SUPERA, DEBO PAGAR MI PLANILLA, POR QUE SEGUN LEI, CUANDO EL CONTRATO CON UN CLIENTE SUPERE EL SMLV AHI SI ME DEBE EXIGIR MI PLANILLA. ESPERO ME PUEDAN AYUDAR, GRACIAS.

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    • karen en respuesta a MANUEL (noviembre 3 de 2023)

      Manuel La persona o empresa que te contrata no te va a pedir ss por el tema de que no supera el SMMLV pero debes de tener en cuenta que te van a reportar en exogena y demas… y en este caso viene el tema de la UGPP donde te va a pedir los aportes por los ingresos obtenidos

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  3. Edgardo Alvarado (abril 27 de 2023)

    Para una persona natural que me alquila unos equipos Ej: computadores portatiles valor mensual 1.800.000.00 debo exigirle parafiscales a la persona que me los alquila por este valor.

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  4. ROSA (marzo 9 de 2023)

    EL CONTRATANTE DE UN CONTRATISTA DE PERSONA JURIDICA, COMO DEBE SOLICTAR LA CONSTANCIA DE PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL DE LOS EMPLEADOS DEL CONTRATISTA?? YA QUE LA LEY DICE QUE DICE QUE PARA LSO CONTRATISTAS DE CONTRATEN CON ENTIDADES DEL ESTADO DEBEN HACERLO MEDIANTE UNA CERTIFICACION DEL REVISOR FISCAL. APLICA TMABIEN PARA EMPRESAS CONTRATANTES PARTICULARES ???????

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  5. Yanis (febrero 21 de 2023)

    Si yo no trabaje el mes anterior, quisiera saber si una empresa me puede exigir la planilla de pago de ese mes aun cuando no lo haya trabajado, para pagarme la primera cuenta?

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  6. JOHANA (febrero 10 de 2023)

    Tengo una duda con respecto a la compra de estantería, muebles y otros elementos donde no se paga por el servicio sino por la compra de dichos activos. La persona natural algunas veces manda a sus colaboradores a realizar la instalación es decir personas contratadas por el proveedor de la estantería otras veces solo envían los artículos sin el servicio de instalación. En este caso como se procede? se debe solicitar planilla de seguridad social?

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  7. paulo grisales (diciembre 7 de 2022)

    Soy representante legal de una ESAL, nos ganamos una licitacion para eventos culturales y la alcaldia me esta exigiendo que yo pague seguridad social por el valor total del contrato como si fuera una persona natural y no solo como representante de una persona juridica

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  8. Orlando (diciembre 2 de 2022)

    Si yo presto servicios por días (uno o dos días a la semana), es decir cada que el cliente necesite, y en 10 días por ejemplo supero el salario mínimo, debo pagara la seguridad social por 30 días? o solo por los diez días que les preste el servicio

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  9. juan p (junio 28 de 2022)

    tengo un caso donde una persona me pasa dos cuentas de cobros que no son superiores a 1 smlv , las cuentas de cobro son diferentes pero con la misma fecha dentro del mes hay en ese caso que puedo hacer, sumo las dos y le pido certificacion del pago de la seguridad social o se puede cada una por aparte

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    • Karen en respuesta a juan p (noviembre 3 de 2023)

      Juan como las dos cuentas son en el mismo mes se suman es decir que tendria que pagar ss, recuerda que es el 40% si es menos del minimo la cotizacion se realiza por el minimo

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  10. INELDA (mayo 5 de 2022)

    Buenas tardes

    si una persona factura electronicamente por concepto de servicio de tranporte la empresa que se le facturo puede exigir el pago de la seguridad social?

    Responder
  11. Nestor Julio Mesa (marzo 29 de 2022)

    En el caso de las personas que trabajan por corretaje, freelance o corredores, cuando pasan una cuenta de cobro por valor inferior a un salario mínimo, la empresa les exige que paguen aportes a seguridad social ?… ejemplo si pasa una cuenta de cobro por $ 200.000

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  12. Carlos R. (febrero 16 de 2022)

    Buenas Noches. Tengo registro en la DIAN como persona natural – Regimen comun. Yo vendi unos equipos electronicos a una empresa y esta me exige el pago de la seguridad social como independiente. Es normal ? es la unica empresa que lo hace. si debo pagar la seguridad social esta se liquida por las facturas presentadas de los equipos vendidos? . Yo pago la seguridad social como independiente. debo pagar mas seguridad socias por cada factura de venta que genere ??

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  13. Hugo (febrero 16 de 2022)

    Contratamos recurrentemente un servicio de guias y operadores turistico a unos señores pertenecientes a una comunidad indigena, ya que ellos por su condicion de indigenas no estan obligados a pagar seguridad social por que pertenecen al sisben, la duda que tenemos es que les debemos exigir al presentar su cuenta de cobro?

    Responder
  14. john (febrero 1 de 2022)

    soy un contratista independiente genero una cuenta de cobro cada 2 meses por un valor que no supera el minimo legal vigente la empresa a la que le presto este servicio me exige que pague salud,pension,y arl por que segun ellos son retenedores del iva.

    pregunta debo pagar estos aportes obligatoriamente,,,?
    y donde encuentro esta norma o decreto ? gracias

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  15. Diana (enero 28 de 2022)

    Hola, pasé una cta de cobro por 1.600.000 por un servicio prestado. La base IBC es de 640.000, el aporte a seguridad social, según los calculos es de 183.800. Pero cuando fui a pagar el calculo del ibc me lo está haciendo por el 100% del valor del servicio. El aporte me sale por casi 500.000 pesos.
    No entiendo cuándo aplica el 40% y cuando el 100%?

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    • Gerencie.com
      Gerencie.com en respuesta a Diana (enero 28 de 2022)

      Buenas noches, Diana.

      El IBC es del 60%, pero no puede ser inferior al salario mínimo, así que en su caso, el IBC debió ser de $1.000.000.

      Saludos

      Responder
    • José Alejandro en respuesta a Diana (agosto 8 de 2022)

      Cuando una persona preste servicios en el mes y sus ingresos es igual o superior a un salario mínimo. El IBC no puede ser inferior al salario mínimo. Por eso el cálculo es por el 100%.

      Responder
  16. HOOVER AVENDAÑO (enero 14 de 2022)

    Buenas tardes, soy pensionado, y a la vez comerciante perteneciente al Régimen Simple de Tributacion, que base tomo para el pago de aportes a salud (EPS).
    HOOVER AVENDAÑO

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