En este artículo 13 secciones
- Quién es usuario aduanero.
- Por qué el usuario aduanero es responsable del IVA.
- La persona que importa algo para su uso personal.
- Qué no convierte a alguien en usuario aduanero.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué es un usuario aduanero?
- ¿Qué significa obligado aduanero en el RUT?
- ¿Un usuario aduanero puede ser no responsable del IVA?
- ¿Si compro algo por internet en el exterior me vuelvo usuario aduanero?
- ¿Cómo quito la responsabilidad 10 del RUT?
- ¿Arrendar mi apartamento a extranjeros por Airbnb me hace usuario aduanero?
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Un usuario aduanero es la persona natural o jurídica que interviene directa o indirectamente en operaciones de importación, exportación o tránsito aduanero, y en el RUT se identifica con la responsabilidad 10. Ser usuario aduanero impide a una persona natural ser no responsable del IVA, porque el numeral 4 del parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario exige no serlo. ¿Quién tiene esa calidad y qué pasa con quien importa algo de forma ocasional?
Quién es usuario aduanero.
La regulación aduanera, hoy contenida en el decreto 1165 de 2019, llama usuarios a quienes participan en las operaciones de comercio exterior. En el RUT, la Dian describe la responsabilidad 10, obligado aduanero, en estos términos:
«Aquella persona natural o jurídica, que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero.»
Son usuarios aduaneros, entre otros, los importadores y exportadores, las agencias de aduanas, los depósitos, los transportadores y los operadores de comercio exterior. Quien tiene la responsabilidad 10 en el RUT debe indicar además, en la casilla 54, el tipo de usuario aduanero que es, con códigos como el 22, que corresponde al exportador.
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Usuarios habituales y ocasionales.
La Dian distingue, para el uso de sus servicios informáticos aduaneros, entre usuarios habituales y ocasionales. Son habituales quienes requieren autorización o inscripción ante la Dian, los operadores económicos autorizados y los importadores o exportadores que actúan directamente. Es ocasional la persona que, por exceder los cupos de las modalidades de viajeros, menajes o tráfico postal, debe hacer una importación ordinaria, como máximo dos veces en un año.
Por qué el usuario aduanero es responsable del IVA.
Las personas naturales que venden bienes o prestan servicios gravados pueden ser no responsables del IVA si cumplen las seis condiciones del parágrafo 3 del artículo 437. La cuarta es no ser usuario aduanero, de modo que quien lo es queda obligado a registrarse como responsable, aunque sus ingresos estén por debajo de los topes. Las demás condiciones las explicamos en el artículo sobre responsables y no responsables del IVA.
La razón es de control: quien importa o exporta participa en operaciones con un tratamiento especial del IVA, como el pago en aduana o la exención de las exportaciones, y la ley prefiere que esté formalizado como responsable.
El caso más claro es el del exportador de servicios. Para aplicar la exención del literal c) del artículo 481, la Dian exige que esté inscrito en el RUT con la responsabilidad 10 y el código 22 de exportador, además de la responsabilidad 48, según el concepto 987 de 2024. Lo explicamos en el artículo sobre la exención del IVA en la exportación de servicios.
La persona que importa algo para su uso personal.
Es la duda más frecuente: quien compra un producto en el exterior por internet, o trae mercancía en un viaje, ¿se vuelve usuario aduanero y, por tanto, responsable del IVA?
De acuerdo con nuestro criterio, no. El reglamento del RUT exime de inscribirse a las personas naturales destinatarias o remitentes de envíos por tráfico postal y envíos urgentes, salvo que se trate de expediciones comerciales, y permite que se identifiquen con su documento de identidad. Quien recibe un paquete para su uso personal no desarrolla una actividad de comercio exterior y no tiene por qué figurar como obligado aduanero. Explicamos cómo se pagan los impuestos de esos envíos en el artículo sobre el IVA en importaciones por tráfico postal.
La situación cambia cuando la persona se inscribe en el RUT con la responsabilidad 10, por ejemplo para nacionalizar una mercancía retenida en la aduana. Desde ese momento figura como usuario aduanero y, si realiza actividades gravadas, deja de cumplir la condición para ser no responsable.
Por eso, si la inscripción obedeció a una importación puntual que no se va a repetir, conviene actualizar el RUT para retirar la responsabilidad 10 y, después, evaluar si se cumplen las condiciones para retirar también la responsabilidad 48, como explicamos en el artículo sobre el cambio de responsabilidad en el IVA.
Qué no convierte a alguien en usuario aduanero.
Algunas situaciones se confunden con la calidad de usuario aduanero sin serlo:
- Prestar servicios de alojamiento a turistas extranjeros en Colombia, por ejemplo por plataformas digitales, porque el servicio se presta y se consume en el país y no hay operación aduanera.
- Comprar en Colombia productos importados por otro, porque quien interviene en la importación es el importador y no el comprador.
- Recibir pagos del exterior por servicios que no se exportan, aunque esos pagos impliquen operaciones cambiarias.
En todos estos casos la persona conserva la posibilidad de ser no responsable del IVA si cumple las demás condiciones.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es un usuario aduanero?
Es la persona natural o jurídica que interviene directa o indirectamente en operaciones de importación, exportación o tránsito aduanero. En el RUT se identifica con la responsabilidad 10.
¿Qué significa obligado aduanero en el RUT?
Es la responsabilidad 10 del RUT, que se asigna a quienes intervienen en operaciones de comercio exterior. Quien la tiene debe indicar en la casilla 54 qué tipo de usuario aduanero es.
¿Un usuario aduanero puede ser no responsable del IVA?
No. El numeral 4 del parágrafo 3 del artículo 437 del E.T. exige no ser usuario aduanero para ser no responsable. Si además realiza actividades gravadas, debe inscribirse como responsable.
¿Si compro algo por internet en el exterior me vuelvo usuario aduanero?
De acuerdo con nuestro criterio no, cuando se trata de envíos por tráfico postal o entrega rápida para uso personal, porque el reglamento exime a esas personas de inscribirse en el RUT.
¿Cómo quito la responsabilidad 10 del RUT?
Actualizando el RUT para retirarla, cuando ya no realiza operaciones de comercio exterior. Si por esa responsabilidad había quedado como responsable del IVA, debe evaluar después si cumple las condiciones para retirar también la responsabilidad 48.
¿Arrendar mi apartamento a extranjeros por Airbnb me hace usuario aduanero?
No. El servicio se presta en Colombia y no implica ninguna operación de importación o exportación.
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Buenas tardes. En una conferencia de contadores y abogados, nos informaron el pasado 12 de enero de 2023 que las personas que hospedamos a huéspedes extranjeros a través de Airbnb somos usuarios aduaneros y que, inmediatamente, nos convertimos en responsables del IVA. ¿Podrían aclararme esta situación, por favor? Mil gracias.
Desconocíamos esa interpretación. Pero consideramos que no sería usuario aduanero porque no se está exportando un servicio, ya que el servicio se presta en el interior del país.
Buen día. En mi RUT aparece “10 – Obligado aduanero”. ¿De qué forma puedo quitarlo?
Debe actualizar el RUT para eliminar dicha responsabilidad.