Retención en la fuente por compras en compra de activos fijos

Por 7 junio, 2019

La compra de activos fijos está sometida a retención en la fuente a título de impuesto a la renta, que debe ser efectuada por quien haga el pago.

Concepto de activo fijo para efectos de la retención en la fuente.

retencion-fuente

Un activo fijo el bien, cosa, derecho o propiedad que hace parte del activo fijo del contribuyente, no importa si se trata de un bien mueble o inmueble.

Es el caso de los inmuebles como bodegas, oficinas, terrenos, o de muebles como vehículos, maquinaria, etc.

Tarifa de retención en la fuente en la compra de activos fijos.

El concepto de retención en la fuente que se aplica a la compra de activos fijos, es el de otros ingresos, por lo que le corresponde una tarifa del 2.5%.

Cuando la compra del activo fijo se realiza a personas no obligadas a declarar renta, la tarifa ya no es del 2.5% sino del 3.5% de acuerdo al artículo 401 del estatuto tributario y del artículo 1.2.4.9.1 del decreto 1625 de 2016.

Se exceptúa el caso de la venta de bienes inmuebles pertenecientes a personas naturales, que tiene una tarifa especial.

Retención en la fuente en la venta de bienes inmuebles

Se trata de la tarifa contemplada en el artículo 398 del estatuto tributario, que es del 1%.

Al aplicarse el concepto de otros ingresos significa que ese concepto se aplicará si no existe una retención especial para determinado activo, como es el caso de los inmuebles de las personas naturales, o bienes raíces cuyo uso es de vivienda o habitación.

Base de retención en la compra de activos fijos.

Como el concepto que se aplica a la compra de activos fijos es la de otros ingresos, la base es el valor pago, siempre que este sea igual o superior a 27 Uvt.

Así lo dispone expresamente el literal i) del inciso 4 del artículo 1.2.4.9.1 del decreto 1625 de 2016.

Agente de retención en la compra de activos fijos.

En la compra de activos fijos el agente de retención es quien hace el pago, quien realiza la compra, pero tratándose de activos fijos de personas naturales a que se refiere el artículo 398 del estatuto tributario, la retención se paga ante el notario si se trata de bienes inmuebles, o ante las oficinas de tránsito si se trata de vehículos.

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Una opinión
  1. Santiago Méndez Dice:

    Buenos días,

    Cómo se si debo aplicar esta retención ya que mi vendedor es una persona natural y yo soy persona juridica tomando en consideración lo que dice el artículo 398 del estatuto tributario donde establece que si una persona natural recibe ingresos por concepto de venta de activos fijos, la retención será del 1% pero ESTA DEBERÁ SER PRACTICADA PREVIAMENTE ANTE EL NOTARIO U OFICINAS DE TRANSITO (para el caso de venta de vehículos),

    Gracias

    Responder
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