Contabilización de la provisión de impuestos

Por salud financiera la empresa debe o debería hacer mensualmente la respectiva provisión para el pago de impuestos, como es el impuesto a la renta o el impuesto de industria y comercio.

¿Qué es la provisión de impuestos?

La provisión de impuestos consiste en separar y asignar unos recursos para cubrir o pagar una obligación futura, en este caso, para el pago de los impuestos generados en el periodo provisionado.

Una provisión en contabilidad se refiere a una estimación de un gasto futuro que una empresa espera incurrir como resultado de eventos pasados o presentes, y cuya cantidad o fecha de vencimiento exacta aún no está determinada con certeza.

Las provisiones se utilizan para reconocer y registrar de manera adecuada los gastos futuros en los estados financieros de una empresa, de acuerdo con los principios contables y las normas internacionales de información financiera.

Provisión para impuestos.

En la contabilidad, el pago de impuestos debe reconocerse como un gasto, a la vez que se crea la provisión en la cuenta 2615, que ofrece las siguientes posibilidades:

Debe tenerse en cuenta que este plan único de cuentas tiene ya más de 30 años, y en ese tiempo se han creado otros impuestos por lo que es necesario crear nuevas subcuentas o auxiliares.

La provisión para el pago de impuestos es un estimativo que hace la empresa respecto a los impuestos que se deberán pagar por el respectivo periodo.

Contabilización de la provisión de impuestos.

La provisión de impuestos se reconoce y se registra como un gasto, y se lleva al pasivo en la cuenta 26 del pasivo, en la cuenta que corresponda según el impuesto provisionado.

Los valores provisionados mensualmente se van acumulando en la cuenta 2615, y al momento de realizar la declaración tributaria el valor efectivo determinado por concepto de impuestos, es trasladado a la cuenta 24.

Al determinar el impuesto real a pagar, es posible que el valor provisionado por impuestos difiera sustancialmente del valor realmente determinado, caso en el cual hay que hacer el respectivo ajuste.

Si el valor provisionado es inferior al valor finalmente determinado por impuestos, la diferencia se debe llevar como un gasto, cuenta 54.

Caso contrario, si el valor provisionado resulta superior al valor determinado por impuestos, se debe reversar el exceso de provisión.  En este caso, el exceso debe contabilizarse como un ingreso en la cuenta 425035.

Es importante aclarar que, si se ha presentado un exceso de provisión por impuestos, la reversión de esa provisión no debe hacerse mediante un crédito a la respectiva cuenta del gasto, sino que debe tratarse como un ingreso.

Esto porque al leer la dinámica de la cuenta 2615 que establece el decreto 2650, puede inducir a una interpretación errónea, pues afirma que esta cuenta se debita “por la reversión de las provisiones excesivas”, y la palabra reversión no debe entenderse como la anulación parcial del registro inicial, es decir, que en ningún momento se debe hacer el registro contrario, o acreditar la cuenta 54.

Elementos del Estado de situación financiera

Costo primo