Tratamiento del Iva en gastos pagados por anticipado

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Cuando se incurre en un gasto que la empresa decide tratarlo como un gasto pagado por anticipado según los antiguos principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, o como un activo quienes aplican las NIIF, surge la duda respecto al tratamiento que se del debe dar al impuesto a las ventas de ese gasto.

Partiendo del supuesto que el Iva pagado en ese gasto tratado como un activo, es descontable según los artículos 485 y 488 del estatuto tributario, debemos atenernos a lo que las normas fiscales disponen sobre ese asunto.

En nuestro criterio, el hecho de que el Iva pagado corresponda a un gasto que contablemente se contabiliza como activo, en nada afecta el tratamiento tributario que se le debe dar al Iva descontable.

El artículo 496 del estatuto tributario  habla de la oportunidad para contabilizar y declarar  el Iva pagado,  y dice la norma que el Iva se debe contabilizar dentro de periodo siguiente, o dentro de los tres periodos siguientes según el periodo fiscal del contribuyente, y  debe declararse en el periodo que en que se contabilice.

En consecuencia, al Iva no se le puede dar el mismo tratamiento contable que se le da al gasto, pues en este caso prima la norma fiscal sobre los principios contables cualesquiera que sean.

El Iva que se pague se debe contabilizar en la fecha que figure en la factura, o máximo dentro de los tres periodos siguientes si el periodo de Iva es bimestral, o dentro del periodo siguientes si el periodo es cuatrimestral.

En resumen, el 100% del Iva se trata como descontable sin que haya lugar a diferirlo o amortizarlo.

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2 Opiniones
  1. JUAN GUILLERMO Dice:

    Buenos días !

    Pero que sucede con el principio de asociación?

    Qué sucede con un activo en construcción o puesta en marcha?

    El activo es el q va a generar ingresos , sin embargo a la fecha lo que se ha generado son gastos , entonces al momento d epresentar la declaración de IVA, según su criterio tendríamos un saldo a favor en la declaración de IVA , vía registro del IVA descontable

    Responder
  2. Jorge Domínguez Dice:

    Art. 496. Oportunidad de los descuentos.
    ...
    Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización.

    Responder
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