Contabilización de la declaración de Iva

Cuando se presenta la declaración de IVA y se hace el pago del impuesto que resulte, es preciso hacer los registros contables correspondientes para reconocer los hechos y conceptos relacionados en la declaración.

Conceptos a contabilizar en la declaración de IVA.

Entre los conceptos relacionados con la declaración del IVA que se deben contabilizar, tenemos los siguientes:

• IVA generado y descontable.
• Retenciones en la fuente por IVA.
• Pago del impuesto.
• Saldos a favor por IVA.
• Intereses moratorios.
• Sanciones

Naturalmente, hay conceptos que no siempre se deben contabilizar porque no ocurren, como los intereses moratorios y las sanciones.

Contabilización del IVA generado y descontable.

En cada venta que se hace durante el periodo gravable, el IVA generado se contabiliza en la cuenta 2408 como un crédito, y en cada compra que se hace, se contabiliza como un débito en la misma cuenta 2408, de modo que al final del periodo existe un saldo que puede ser débito o puede ser crédito (Impuesto a pagar o saldo a favor).

En consecuencia, al elaborar la declaración no se hace ningún registro contable en la cuenta 2408, excepto para cancelar el impuesto que resulte a pagar, debitando la cuenta 24 y acreditando la cuenta de bancos, o para reclasificar el saldo a favor, acreditando la cuenta 2408 y debitando la cuenta 135520.

Contabilización de la retención en la fuente por IVA.

Si el contribuyente ha sido objeto de retención en la fuente a título de IVA, que está en la cuenta 135517, se acredita dicha cuenta contra la 2408 porque disminuye el impuesto a pagar; se hace una especie de cruce de cuentas, de modo que se registra un crédito en la cuenta 135517 y un débito en la cuenta 2408.

Contabilización del pago del IVA.

Al pagar el IVA, se registra un débito en la cuenta 2408 y un crédito en la cuenta 1110.

Contabilización del saldo a favor del IVA.

Si la declaración de IVA genera un saldo a favor, es decir, el saldo final de la cuenta 2408 es débito, se reclasifica en un activo y para ello se acredita la cuenta 2408 y se debita la cuenta 135520.

Contabilización de los intereses moratorios.

Si fuera necesario pagar intereses moratorios, estos, en primer lugar, se causan en el pasivo, probablemente en diversos (2895) porque no se trata de una obligación financiera, y como contrapartida, un gasto financiero, 530520.

Luego, al hacer el pago, se debita la cuenta del pasivo y se acredita la cuenta de bancos.

Contabilización de las sanciones en la declaración de IVA.

En caso de tener que pagar sanción por extemporaneidad al presentar la declaración de IVA, se registra como un gasto no operacional, y la cuenta a utilizar podría ser la 539520, reconociendo un pasivo, y la cuenta más adecuada es quizás la 2895 al no existir una cuenta específica.

Ejemplo de contabilización.

Supongamos una declaración de Iva con saldo a pagar de $10.000.000 y retenciones en la fuente por Iva de $1.500.000 sin intereses ni sanciones. La contabilización sería:

La cuenta 2408 queda en ceros para la fecha en que se realiza la declaración y se hace el pago.