En este artículo 21 secciones
- Consulta telefónica.
- Peticiones, quejas y solicitudes (PQSR).
- Consultas escritas a la Dirección de Gestión Jurídica.
- Cómo consultar los conceptos de la Dian.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Cuál es el teléfono de la Dian?
- ¿Las respuestas telefónicas de la Dian son oficiales?
- ¿Cómo hago una consulta jurídica a la Dian?
- ¿Qué requisitos debe tener una consulta a la Dian?
- ¿Cuál es la diferencia entre un concepto y un oficio de la Dian?
- ¿Qué es un concepto unificado de la Dian?
- ¿Cuánto tarda la Dian en responder una consulta?
- ¿Los conceptos de la Dian son obligatorios?
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La Dian atiende consultas por teléfono, por sus canales virtuales y mediante consultas escritas que responde su área jurídica. No todas tienen el mismo valor: la orientación telefónica es informativa, mientras que los conceptos que emite la Dirección de Gestión Jurídica son doctrina oficial, que según el artículo 131 de la ley 2010 de 2019 es de obligatorio cumplimiento para sus funcionarios y puede ser invocada por los contribuyentes. ¿Qué canal conviene usar en cada caso?
Consulta telefónica.
Para resolver dudas generales sobre obligaciones, plazos o el uso de los servicios en línea, la Dian dispone de una línea de contact center. La de atención de impuestos es la (601) 489 9000, que atiende en días hábiles y los sábados en horario de mañana.
Las respuestas que se reciben por ese medio no son oficiales: son la orientación del funcionario que atiende, que puede ser útil pero no obliga a la Dian ni sirve como sustento frente a una fiscalización.
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Peticiones, quejas y solicitudes (PQSR).
A través del servicio de PQSR del portal de la Dian, y de los servicios en línea con el usuario de cada contribuyente, se pueden presentar peticiones sobre situaciones particulares, como inconsistencias en el RUT, en una declaración o en el estado de cuenta.
Este canal es adecuado para resolver asuntos concretos del contribuyente, no para obtener una interpretación general de la ley.
Consultas escritas a la Dirección de Gestión Jurídica.
Cuando lo que se necesita es la interpretación de una norma tributaria, aduanera o cambiaria, la vía es la consulta escrita. Es un derecho de petición en la modalidad de consulta, que cualquier persona puede presentar, y su trámite interno está regulado en el procedimiento PR-PEC-0123 de atención de consultas y emisión de doctrina, versión 5 de 2022.
Esa consulta la atienden la Dirección de Gestión Jurídica y su Subdirección de Normativa y Doctrina, que son la autoridad doctrinal de la entidad según los artículos 55 y 56 del decreto 1742 de 2020. Las consultas sobre nomenclatura arancelaria, valoración aduanera, análisis de mercancías y normas de origen las resuelve, en cambio, la Subdirección Técnica Aduanera.
Requisitos de la consulta.
Como es un derecho de petición, la consulta debe contener los requisitos del artículo 16 de la ley 1437 de 2011, que el procedimiento de la Dian enumera así:
- La dependencia de la Dian a la que se dirige, que es la Dirección de Gestión Jurídica.
- Los nombres y apellidos completos del solicitante y, si es el caso, de su representante o apoderado, con su documento de identidad.
- La dirección electrónica o física donde recibirá la respuesta y un teléfono de contacto.
- El objeto de la petición, es decir, la pregunta concreta sobre la interpretación o aplicación de la norma.
- Las razones en que se fundamenta la consulta.
- Los documentos que desee aportar y la firma del peticionario, cuando sea el caso.
Además de esos requisitos formales, conviene plantear la consulta en términos generales, sin datos de un caso particular, porque el área jurídica interpreta normas y no resuelve situaciones concretas de un contribuyente. También ayuda citar las normas que generan la duda, exponer las posibles interpretaciones y formular una pregunta por cada asunto.
Cómo se presenta.
La consulta puede presentarse por radicación física en las oficinas de la Dian, por correo electrónico o por medio del servicio de PQSR del portal de la entidad. Las que llegan por el portal son recibidas por la oficina de servicio al ciudadano y redirigidas a la Dirección de Gestión Jurídica.
Conviene conservar el número de radicado, porque con él se puede hacer seguimiento a la consulta y contar el plazo de respuesta.
Modelo de consulta a la Dian.
El siguiente modelo puede adaptarse a cualquier consulta sobre interpretación de normas:
[Ciudad y fecha]
Señores
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Dian
Dirección de Gestión Jurídica – Subdirección de Normativa y Doctrina
Referencia: Consulta sobre la interpretación del artículo [número] del Estatuto Tributario [o de la norma que corresponda].
[Nombre], identificado con [documento], en ejercicio del derecho de petición del artículo 23 de la Constitución Política y de los artículos 13 y siguientes de la ley 1437 de 2011, formulo la siguiente consulta:
Antecedentes y normas: [describa en términos generales la situación y transcriba o cite las normas que generan la duda].
Interpretaciones posibles: [exponga las lecturas que admite la norma y la que considera correcta, con sus razones].
Preguntas: 1. [pregunta concreta]. 2. [pregunta concreta].
Manifiesto que consulté previamente la doctrina publicada de la entidad sin encontrar un pronunciamiento vigente que resuelva estas preguntas.
Notificaciones: [correo electrónico, dirección física y teléfono].
Atentamente,
[Firma, nombre e identificación]
La manifestación sobre la consulta previa de la doctrina no es un requisito para los particulares, pero muestra que la pregunta no está resuelta y orienta la respuesta.
Cómo la tramita la Dian.
Según el procedimiento PR-PEC-0123, la consulta recibida sigue este recorrido:
- Se radica y se verifica si el tema es de competencia de la Dian.
- Si no lo es, se remite a la entidad competente con copia al peticionario, dentro del término del artículo 21 de la ley 1437 de 2011, que es de cinco días.
- Si lo es, se revisa en el sistema jurídico documental de la entidad si existe doctrina vigente que responda la consulta.
- Si existe, se responde con un oficio que remite a esa doctrina.
- Si no existe, o hay conceptos contradictorios o desactualizados, la consulta pasa a la Subdirección de Normativa y Doctrina, que elabora un concepto, lo somete a revisión y, si lo considera necesario, al Comité de Normativa y Doctrina antes de firmarlo.
Por eso es frecuente que la respuesta a una consulta no sea un concepto nuevo, sino un oficio que transcribe o remite a uno anterior.
Qué tipo de respuesta se recibe.
El procedimiento distingue cuatro tipos de pronunciamiento:
| Pronunciamiento | Qué es |
|---|---|
| Oficio | Responde la consulta remitiendo a la doctrina vigente, sin elaborar un análisis nuevo. También es el documento con el que se remite la consulta a otra entidad. |
| Concepto | Responde una consulta con un análisis jurídico propio: plantea el problema, fija una tesis y la fundamenta. |
| Concepto general | Responde múltiples consultas sobre un mismo tema y fija la interpretación de la entidad sobre él. |
| Concepto unificado | Compila y unifica la doctrina vigente sobre una materia, organizada en títulos y capítulos con problemas jurídicos y respuestas. Es la interpretación oficial de la entidad sobre ese tema. |
Todos ellos, cuando provienen de la Dirección de Gestión Jurídica o de la Subdirección de Normativa y Doctrina, constituyen doctrina oficial.
Plazo de respuesta.
Las consultas deben resolverse dentro de los treinta días siguientes a su recepción, según el numeral 2 del artículo 14 de la ley 1437 de 2011, sustituido por la ley 1755 de 2015. Si la Dian no puede responder en ese plazo, debe informarlo al peticionario antes de su vencimiento, explicar los motivos y señalar el plazo en que responderá.
Si vence el plazo sin respuesta ni aviso, el peticionario puede acudir a la acción de tutela por violación del derecho de petición.
El valor de la doctrina de la Dian.
Los conceptos de la Dian tienen un efecto especial. Según el artículo 131 de la ley 2010 de 2019, la doctrina oficial es de obligatorio cumplimiento para los funcionarios de la entidad, y los contribuyentes pueden sustentar sus actuaciones en los conceptos vigentes al momento de realizarlas.
Eso significa que si un contribuyente actuó conforme a un concepto vigente, la Dian no puede desconocer esa actuación aunque después cambie su doctrina. Por eso conviene conservar la referencia del concepto en que se basó una decisión.
Pero los conceptos no obligan a los jueces: el Consejo de Estado puede apartarse de ellos o anularlos.
Cómo consultar los conceptos de la Dian.
Antes de elevar una consulta, conviene revisar si la Dian ya se pronunció. La doctrina oficial se consolida en el sistema jurídico documental de la entidad y se publica en la sección de normatividad y compilación jurídica de su portal, el normograma, que permite buscar por número, fecha o tema y muestra si un concepto ha sido revocado o modificado.
La Dian publica además el DoctriFlash, un boletín con los pronunciamientos recientes más relevantes. No todos los conceptos emitidos están publicados, pero los que fijan doctrina general sí suelen estarlo.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cuál es el teléfono de la Dian?
La línea del contact center de atención de impuestos es la (601) 489 9000. Hay líneas separadas para aduanas y para el centro nacional de cobro.
¿Las respuestas telefónicas de la Dian son oficiales?
No. Son orientaciones del funcionario que atiende y no obligan a la Dian.
¿Cómo hago una consulta jurídica a la Dian?
Mediante una consulta escrita dirigida al área jurídica, radicada por los canales oficiales, planteada en términos generales y con las normas que generan la duda.
¿Qué requisitos debe tener una consulta a la Dian?
Los de un derecho de petición: dependencia a la que se dirige, nombre e identificación del solicitante, dirección para notificaciones, objeto de la consulta, razones que la fundamentan y firma.
¿Cuál es la diferencia entre un concepto y un oficio de la Dian?
El concepto resuelve una consulta con un análisis jurídico propio; el oficio responde remitiendo a doctrina ya existente, sin análisis nuevo. Ambos, cuando provienen del área jurídica, son doctrina oficial.
¿Qué es un concepto unificado de la Dian?
Es un documento que compila y unifica la doctrina vigente sobre una materia, como el IVA o la retención en la fuente, y fija la interpretación oficial de la entidad sobre ella.
¿Cuánto tarda la Dian en responder una consulta?
Por regla general, treinta días, según las normas del derecho de petición, plazo que puede ampliarse informando al peticionario.
¿Los conceptos de la Dian son obligatorios?
Sí para los funcionarios de la Dian, y los contribuyentes pueden sustentar sus actuaciones en ellos, según el artículo 131 de la ley 2010 de 2019. No obligan a los jueces.
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Una empresa industrial le envía a un prestador de servicios de impresión un pedido de material de empaque, pero por facilidad le pide al impresor que compre el material de empaque, lo imprima y le facture todo, es decir, que le venda el material de empaque ya impreso. A esa factura le hacen ReteICA según figura en el RUT por servicio de impresión, pero la realidad es que le están facturando el material de empaque. La realidad del negocio es que se trata de la compra de material de empaque impreso. ¿Se debe aplicar RETEICA que figura en el RUT, es decir, por impresión, o se le debe aplicar la retención por venta de material de empaque, que es lo que finalmente sucedió? Gracias.
Depende del concepto facturado. Si le facturaron servicios de impresión, es sobre ese concepto que se aplica la retención.
Lo ideal es que en la factura se discrimine cada concepto y a cada uno se le aplique la retención que corresponda, pero si no lo hicieron así y emitieron la factura bajo un único concepto, procede la retención aplicable a ese concepto.
Soy un campesino que trabaja en el campo para mi sustento. Tengo un vehículo público, una camioneta, la cual utilizo para mi transporte particular, y en pocas oportunidades realizo trasteos cuando se presenta el tiempo y la oportunidad para ello. Mi familia, que se encuentra en el exterior, me envió en el año 2023 unos recursos para el pago de unas obligaciones de la finca (trabajos y cancelación de una deuda de la propiedad). Estos no superan los $50,000,000, y a la fecha me llega un comunicado de la DIAN para el diligenciamiento de la liquidación. Por las anteriores razones, y a nombre propio, quisiera saber qué debo hacer para no incurrir en una multa por no presentar la liquidación que me piden del año 2023.
Deberá verificar si ha cumplido los topes para declarar renta, y seguramente es así, pues de lo contrario la DIAN no le habría enviado ese comunicado. Por lo tanto, lo ideal es que se apoye en un contador público para que presente la declaración de renta. Probablemente, por el monto de sus ingresos, no deba pagar ningún impuesto o muy poco.
Buen día,
No hay opiniones divididas sobre si las personas naturales prestadoras de servicios, tales como los mantenimientos, instalaciones y todo lo que implique mano de obra, pueden no estar sujetas a retención si así lo solicitan en la cuenta de cobro.
La retención en la fuente no es una opción sino una obligación. Lo que puede ocurrir es que el contratista solicite al contratante aplicar la retención por salarios en caso de cumplir los requisitos para ello, y en tal caso no se practica retención cuando el monto de los honorarios es inferior a la base mínima sujeta a retención por salarios.
Una unión temporal le factura servicios excluidos a una alcaldía municipal. Dicha alcaldía no me realiza el pago de lo facturado porque me exige que en el RUT aparezca la responsabilidad de “no responsable de IVA”.
Le hemos hecho saber que es la actividad la que determina si existe la obligación de facturar o no con IVA, y que, por ser una persona jurídica, nace con esa responsabilidad independientemente de quiénes sean los unidos temporalmente.
Me gustaría saber cómo puedo soportar lo descrito.
Puede enviar el enlace donde la Dian explica cada responsabilidad, y respecto a la responsabilidad 49 claramente señala que es exclusiva para personas naturales.
¿Cuál es el porcentaje de retención que se debe aplicar a una IPS que brinda servicios de salud ocupacional y laboratorio?
En el caso de los servicios de laboratorio es del 2%, y en el caso de la salud ocupacional es del 4%, tema abordado en este artículo.
Saludos
Soy pensionada y, sin consultar ni saber, ahorré con mucho anhelo y sacrificio partes de mi pensión en el banco para comprar vivienda. Ahora que tengo ciento quince millones ahorrados en más de diez años, resulta que me dicen en el banco que me cobran el impuesto al gravamen financiero del 4 por mil. Mi pensión es exenta porque es menos de 41 UVT. ¿Es esto legal? ¿Es estímulo al ahorro? El estatuto tributario lo contempla como hecho generador de ese impuesto. Debí ahorrar el dinero en una bolsa en la casa y no tendría que pagar más de medio millón de pesos por esa retención.
Todo retiro causa el GMF, y no se consulta el origen de los recursos que se retiran de la cuenta bancaria.
Laboro con la Secretaría de Educación en el departamento del Atlántico, por el sistema OPS, con un ingreso anual de $45.000.000, de los cuales se me descontaron $450.000 por Rete-ICA.
Mi pregunta es: 1. ¿Esta retención suplanta a la retefuente? 2. En caso negativo, ¿es deducible en el momento de hacer la declaración de renta?
¿Consideran ustedes que a un salario se puede hacer dos retenciones?
Agradezco de antemano su asesoría y ayuda; ojalá sea lo más pronto posible, ya que estoy próxima a cumplir con la fecha legal para mi declaración.
Los salarios no están sujetos al ICA, por lo que probablemente lo que le están pagando son honorarios, caso en el cual sí proceden las 2 retenciones, tanto del ICA como de Renta, e incluso podrían retenerle el IVA si lo factura.
El ICA que pague por vía de retención es deducible del impuesto de renta.
Amablemente solicito aclaración respecto a la manera en que se debe interpretar el Artículo 149 del Estatuto Tributario en lo relacionado con las pérdidas en la enajenación de activos, según el cual:
“El valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos a que se refieren los artículos 73, 90-2 y 868 de este Estatuto y el artículo 65 de la Ley 75 de 1986 no se tendrá en cuenta para determinar el valor de la pérdida en la enajenación de activos. Para este propósito, forman parte del costo los ajustes por inflación calculados de acuerdo con las normas vigentes al respecto hasta el año gravable 2006.”
Lo anterior se plantea teniendo en cuenta que un contribuyente persona natural no obligada a llevar contabilidad vendió su casa en 2021 por un valor de venta inferior al costo fiscal, el cual resulta de ajustar el costo de adquisición de ese inmueble en el incremento porcentual regulado por el artículo 73 del Estatuto Tributario, lo que da como resultado una pérdida en la enajenación de este activo.
Entonces, según el Art. 149, ¿el ajuste del costo fiscal efectuado con base en el Art. 73 no sería válido para determinar esta pérdida?
¿Es decir que se vería obligado a declarar el costo fiscal del inmueble por el valor catastral anterior al año de la enajenación, según el Art. 72, que en este caso sí es inferior al valor de la venta?
Sin embargo, el Art. 277 indica que se deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre costo de adquisición, costo fiscal y autoavalúo.
Cabe aclarar que la contribuyente no estuvo obligada a declarar en 2020; por tanto, se le aplican las diferentes alternativas para medir su costo fiscal a efectos de determinar la ganancia o pérdida ocasional.
El costo fiscal determinado según el artículo 73 del E.T. sí es válido para determinar la renta o ganancia ocasional, pero no para determinar la pérdida, de modo que tendrá que utilizar el costo fiscal determinado según el artículo 72 del E.T.
Buenas tardes:
Requiero saber el procedimiento a tener en cuenta para la declaración de activos en el exterior, según el siguiente caso:
Una persona natural tiene una empresa constituida con recursos de origen lícito en un paraíso fiscal (Isla del Caribe) desde hace más de 8 años, dedicada a la inversión en actividades en bolsa en los EE. UU. La empresa declara en los Estados Unidos por los rendimientos y/o utilidades que se generan en dicho país.
La persona natural dueña de la sociedad no ha declarado dicha inversión ni la ha reportado a través de la declaración de activos en el exterior.
Pregunto:
1. ¿Debe presentar en Colombia la declaración de activos en el exterior desde la fecha de constitución de la sociedad en el paraíso fiscal y reportar su participación en ella (en la sociedad)?
2. ¿Por qué valor debe declarar la inversión: por el valor inicialmente invertido o por el valor actual (a diciembre 31 de 2021 según la TRM)?
3. ¿Puede descontarse los impuestos que ha pagado la sociedad en los EE. UU.?
4. ¿Existe alguna otra forma de proceder para evitar pagos de sanción por extemporaneidad?
Muchas gracias por la información que me puedan brindar sobre las preguntas planteadas. Esta puede ser enviada a mi correo electrónico: [email protected].
Atentamente,
Freddy Gómez R.
La declaración de activos en el exterior se debe presentar con corte al 01 de enero, no desde que se constituyó años atrás, años en que igualmente debió haber presentado las declaraciones.
Los activos en el exterior se deben declarar por el valor fiscal a 01 de enero.
La empresa sí puede descontar (descuento tributario) los impuestos que haya pagado en el exterior, bajo los límites que impone la norma.
Se debe declarar oportunamente y se deben declarar todos los activos para evitar tanto la sanción por extemporaneidad como la de corrección o de inexactitud.