En este artículo 13 secciones
- Para qué sirven las responsabilidades.
- Lista de códigos de responsabilidades.
- Las responsabilidades más consultadas.
- Responsabilidades fiscales en la factura electrónica.
- Cómo consultar las responsabilidades de una empresa.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué son las responsabilidades tributarias del RUT?
- ¿Qué significa O-23 en la factura electrónica?
- ¿Qué significa R-99-PN?
- ¿Qué diferencia hay entre la responsabilidad 15 y la 59?
- ¿Qué responsabilidad debe poner quien empieza a trabajar como independiente?
- ¿Qué pasa si tengo una responsabilidad que no me corresponde?
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Las responsabilidades del RUT son los códigos que indican qué obligaciones tiene cada contribuyente con la Dian: si declara renta, si es responsable del IVA, si es agente de retención, si debe facturar electrónicamente, entre otras. Aparecen en la sección «Responsabilidades, calidades y atributos» del RUT, que regula el artículo 555-2 del Estatuto Tributario. ¿Qué significa cada código y cómo se identifican en la factura electrónica?
Para qué sirven las responsabilidades.
Cada código corresponde a un impuesto o a un deber formal. Al consultar el RUT de un proveedor o de un cliente, sus responsabilidades permiten saber, por ejemplo, si hay que practicarle retención en la fuente, si debe cobrar IVA o si está obligado a expedir factura.
Una persona puede tener responsabilidades aunque no pague impuestos. Quien solo presenta información exógena o firma declaraciones a nombre de otro también tiene códigos asignados.
Las responsabilidades deben corresponder a la realidad. Si el contribuyente adquiere o pierde una obligación, debe actualizar el RUT dentro del mes siguiente; de lo contrario, se expone a la sanción del artículo 658-3 del Estatuto Tributario.
- Liquidador de intereses propiedad horizontal
- Liquidador de pensiones en Colpensiones
- Liquidador de intereses judiciales y comerciales
Lista de códigos de responsabilidades.
La siguiente tabla contiene los códigos de responsabilidades, calidades y atributos del RUT:
| Código | Responsabilidad |
|---|---|
| 01 | Aporte especial para la administración de justicia |
| 02 | Gravamen a los movimientos financieros |
| 03 | Impuesto al patrimonio |
| 04 | Impuesto sobre la renta y complementario, régimen tributario especial |
| 05 | Impuesto sobre la renta y complementario, régimen ordinario |
| 06 | Ingresos y patrimonio |
| 07 | Retención en la fuente a título de renta |
| 08 | Retención timbre nacional |
| 09 | Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas |
| 10 | Obligado aduanero |
| 13 | Gran contribuyente |
| 14 | Informante de exógena |
| 15 | Autorretenedor |
| 16 | Obligación de facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos |
| 17 | Profesionales de compra y venta de divisas |
| 18 | Precios de transferencia |
| 19 | Productor y/o exportador de bienes exentos |
| 20 | Obtención NIT |
| 21 | Declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana |
| 22 | Obligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros |
| 23 | Agente de retención en el impuesto sobre las ventas |
| 26 | Declaración informativa individual de precios de transferencia |
| 32 | Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM |
| 33 | Impuesto nacional al consumo |
| 36 | Establecimiento permanente |
| 39 | Proveedor de servicios tecnológicos PST |
| 41 | Declaración anual de activos en el exterior |
| 42 | Obligado a llevar contabilidad |
| 45 | Autorretenedor de rendimientos financieros |
| 46 | IVA prestadores de servicios desde el exterior |
| 47 | Régimen simple de tributación - SIMPLE |
| 48 | Impuesto sobre las ventas - IVA |
| 49 | No responsable de IVA |
| 50 | No responsable de consumo restaurantes y bares |
| 51 | Agente de retención impoconsumo de bienes inmuebles |
| 52 | Facturador electrónico |
| 53 | Persona jurídica no responsable de IVA |
| 54 | Intercambio automático de información CRS |
| 55 | Informante de beneficiarios finales |
| 56 | Impuesto al carbono |
| 58 | Intercambio automático de información FATCA |
| 59 | Autorretención especial renta |
| 60 | Autorretención por intereses y rendimientos financieros de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera |
| 61 | Autorretención por comisiones de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera |
| 62 | Impuesto nacional sobre productos plásticos |
| 63 | Impuesto a las bebidas ultraprocesadas |
| 64 | Impuesto a los productos comestibles ultraprocesados |
| 65 | Renta presencia económica significativa en Colombia - PES |
| 66 | Intercambio automático de información DPI |
Los códigos que no aparecen en la lista, como el 11, el 12 o del 24 al 31, corresponden a responsabilidades que fueron eliminadas o que ya no se asignan.
Las responsabilidades más consultadas.
Algunos códigos generan dudas frecuentes, porque de ellos depende cómo se trata al proveedor o al cliente. Estos son los más consultados:
- Renta régimen ordinario. La tienen quienes deben declarar renta como contribuyentes del régimen ordinario, sean personas naturales o jurídicas.
- Retención en la fuente a título de renta. Identifica al agente de retención en renta, que debe practicar retención en sus pagos y presentar la declaración mensual de retención.
- Retención en la fuente en el IVA. Identifica la obligación de declarar retenciones a título de IVA.
- Gran contribuyente. Corresponde a los contribuyentes calificados como tales por la Dian mediante resolución.
- Autorretenedor. Quien tiene este código se practica a sí mismo la retención en la fuente, de modo que su cliente no debe retenerle en los conceptos autorizados.
- Agente de retención en el IVA. Quien tiene este código debe retener IVA a sus proveedores responsables en los casos que prevé la ley.
- Régimen simple. Identifica al contribuyente del régimen simple de tributación, al que por regla general no se le practica retención en la fuente a título de renta.
- 48 y 49. IVA. La 48 identifica al responsable del IVA y la 49 al no responsable, tema que desarrollamos en el artículo sobre la responsabilidad 49 en el RUT.
- Facturador electrónico. Identifica a quien está obligado a expedir factura electrónica.
- Autorretención especial renta. Es distinta de la autorretención general del código 15. Quien solo tiene la 59 practica la autorretención especial, pero su cliente sí debe retenerle por los conceptos generales, si es agente de retención.
Como se puede observar, antes de pagar a un proveedor conviene revisar sus responsabilidades: de ellas depende si hay que retenerle, a qué título y si puede exigírsele factura electrónica.
Responsabilidades fiscales en la factura electrónica.
La factura electrónica no usa todos los códigos del RUT, sino una tabla reducida de responsabilidades fiscales definida en el anexo técnico de la Dian. Allí aparecen con códigos como O-13 u O-23, que suelen confundir a quien los ve por primera vez:
| Código | Significado | Código del RUT que le corresponde |
|---|---|---|
| O-13 | Gran contribuyente | 13 |
| O-15 | Autorretenedor | 15 |
| O-23 | Agente de retención IVA | 23 |
| O-47 | Régimen simple de tributación | 47 |
| R-99-PN | No aplica - otros | Cuando no tiene ninguna de las anteriores |
Es decir, para diligenciar la factura se revisa si el RUT del emisor o del cliente contiene alguno de los códigos 13, 15, 23 o 47, y se informa el equivalente. Si no tiene ninguno, se usa R-99-PN, que no significa que el tercero no tenga responsabilidades, sino que no tiene ninguna de esas cuatro.
Por separado, la factura también informa si el emisor es responsable o no del IVA, lo que corresponde a los códigos 48 y 49 del RUT.
Cómo consultar las responsabilidades de una empresa.
Las responsabilidades aparecen en la sección «Responsabilidades, calidades y atributos» de la primera hoja del RUT, con su código y descripción. Por eso es usual pedir a los proveedores una copia actualizada de su RUT antes de pagarles.
El RUT de un tercero no es un documento público que pueda consultarse libremente en línea, pero la Dian permite verificar en su portal el estado del registro de un NIT.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué son las responsabilidades tributarias del RUT?
Son los códigos que indican las obligaciones de cada contribuyente con la Dian, como declarar renta, cobrar IVA, practicar retenciones o facturar electrónicamente.
¿Qué significa O-23 en la factura electrónica?
Significa que el emisor o el cliente es agente de retención del IVA, lo que corresponde a la responsabilidad 23 del RUT.
¿Qué significa R-99-PN?
Es el código que se usa en la factura electrónica cuando el emisor o el cliente no tiene ninguna de las responsabilidades O-13, O-15, O-23 u O-47.
¿Qué diferencia hay entre la responsabilidad 15 y la 59?
La 15 es la autorretención general, que libera al cliente de retener en los conceptos autorizados. La 59 es la autorretención especial de renta; quien solo tiene esta última sigue sujeto a retención por su cliente.
¿Qué responsabilidad debe poner quien empieza a trabajar como independiente?
Depende de su actividad. Por lo general, la persona natural que presta servicios y no supera los topes del IVA registra la 49, no responsable de IVA, y la 05 si debe declarar renta.
¿Qué pasa si tengo una responsabilidad que no me corresponde?
Debe actualizar el RUT. Mientras la responsabilidad figure, la Dian puede exigir las declaraciones correspondientes y sancionar su omisión.
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Buenas tardes, consulta, si soy vendedor de tela, y el cliente en el RUT tiene el código 05 (no es autorretenedor), ¿debo aplicarle retención? Si supera el tope de 524.000, ¿o solo es cuando tiene el 07?
La retención no la aplica el vendedor al cliente, sino al contrario; el cliente al vendedor. Usted tendría que retener a su proveedor, pero si usted es persona natural, en principio no es agente de retención y no tendría que retenerle a su proveedor, a no ser que como persona natural sí tenga la calidad de agente de retención en el RUT.
Buenos días:
Excelente y oportuna información. Por favor, me indican sobre las responsabilidades: 15 Autorretenedor y 59 Autorretenedor especial Renta, la diferencia y sobre qué se tiene en cuenta.
Muchas gracias.
La autorretención es la retención en la fuente común y corriente que debe aplicar todo agente de retención cuando hace un pago, pero en ciertos contribuyentes, la retención se la hace el mismo sujeto pasivo, vendedor o prestador del servicio. La autorretención especial es otro tipo de retención en la fuente a título de renta, que se encuentra en el artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016.
Consulte: Autorretención en el impuesto a la renta.
¿Se le puede practicar la retención a un proveedor que tenga responsabilidad 59? ¿O él mismo se retiene?
La responsabilidad 59 es sobre autorretención especial, que es diferente a la retención general, así que, según nuestro criterio, si no es autorretenedor general, se le debería practicar retención.
Buen día. ¡Gracias! ¿Las personas naturales que solamente reciben ingresos como asalariados/empleados, declaren renta o no (responsabilidad 5), y que además no hacen actividades comerciales, ventas, ni de prestación de servicios, están obligadas a marcar “responsabilidad 49, no responsable del IVA”?
Sí, deben elegir una de las dos: o son responsables del IVA o no son responsables del IVA. De manera que, si no lo son, deberán marcar la responsabilidad 49.
PD. Un usuario nos ha replanteado esta respuesta en el sentido que si la persona natural sólo ejerce la actividad de asalariado no es necesario actualizar el Rut con la responsabilidad 49. Consular aquí.
¿Cuál es la responsabilidad de un taller de mantenimiento general de compresores motores al ofrecer los servicios?
Depende de si es persona jurídica o natural. En todo caso, podría tener responsabilidades como 05, 48, 52, 07, 14, etc.
Al momento de constituir una empresa en la Cámara de Comercio, nos acogemos al régimen simple de tributación. (7, 14, 42, 47, 48, 55) Aquí no aparecen los códigos 42 ni 55. ¿A qué se refieren estos códigos?
La responsabilidad 42 es la obligación de llevar contabilidad y la responsabilidad 55 es la obligación de reportar beneficiarios finales.
Buen día, soy funcionario de la DIAN y trabajo en archivo documental con expedientes tributarios. Hay unos códigos que los identifican, como renta (81), ventas (85) y patrimonio (346). Sin embargo, hay otros que ni aquí se conocen, como el impuesto al consumo, patrimonio y estampillas de riqueza. ¿Podrían ayudarme con la tabla en la que se indique cada uno? Gracias, muy amables.
No disponemos de ese listado de responsabilidades.
Buen día, estoy creando por primera vez el RUT. Al momento de seleccionar las responsabilidades, observo que ninguna me aplica. ¿Cómo puedo saber cuál colocar si en este momento no estoy trabajando y requiero el RUT para empezar a trabajar por prestación de servicios?
Generalmente, se coloca la responsabilidad 49, no responsable del IVA.
Buena tarde. ¿Qué tipo de responsabilidad debo colocar en la factura electrónica de la DIAN si la persona o la empresa jurídica salen con un código 5? ¿Cuál de ellas se coloca?
No hace falta colocar en la factura los códigos de responsabilidad. Se coloca la resolución de facturación, se indica la responsabilidad del IVA y la calidad de agente de retención.
¿Cuál es la responsabilidad de una empresa de outsourcing financiero al ofrecer préstamos de una entidad bancaria y, por ende, cobrar una comisión? La constitución de la SAS es nueva por primera vez.
Es responsable del IVA, del impuesto de renta, agente de retención, obligado a facturar electrónicamente, etc.