Contabilización de la diferencia en cambio

Cuando se hace cierre contable, los valores de los activos o pasivos en moneda extranjera, se deben expresar en pesos Colombianos, por lo que siempre surgirá una diferencia entre el valor en libros y el valor resultante al hacer la respectiva conversión.

Cuando se adquiere el pasivo o el activo en moneda extrajera, se contabiliza por su valor en pesos, puesto que nuestros principios de contabilidad así lo exigen.

Cuando se procede a realizar el cierre contable, ese valor en moneda extrajera se debe representar en moneda nacional a la tasa de cambio vigente para ese último día del periodo en el cual se hace el cierre. Como resultado de esa conversión, puede resultar un mayor valor o un menor valor en comparación con lo mostrado en la contabilidad.

Diferencia en cambio en activos en moneda extrajera

Supongamos una inversión en una empresa en el exterior (activo) por un valor de 1.000 dólares. Supongamos también que al momento de adquirir la inversión el dólar estaba a $2.000, luego, en su momento el registro contable debió ser por $2.000.000.
Supongamos ahora que al cierre del ejercicio el dólar estaba a $1.900, luego el valor de la inversión será de $1.900.000, $100.000 por debajo del valor en libros, por lo que hay que llevar esa diferencia como un gasto a la cuenta 530525, ya que nuestra inversión traducida a pesos a perdido valor.
Si al contrario, el valor del dólar estaba en $2.100 el valor de la inversión será de $2.100.000, $100.000 por encima de su valor en libros, lo cual constituyen un ingreso por diferencia en cambio, contabilizado en la cuenta 421020, debido a que nuestra inversión convertida en pesos se ha valorado por efecto de aumento del precio del dólar.

Diferencia en cambio en pasivos en moneda extranjera

Supongamos ahora un crédito en un banco del exterior (pasivo), por un valor también de 1.000 dólares. Cuando se adquirió el crédito, el dólar estaba en $2.000 por tanto el monto del pasivo en moneda nacional fue de $2.000.000.

Vamos a suponer que al realizar el cierre contable, el dólar estaba igualmente a $1.900 por tanto,  el pasivo en moneda Colombiana será de 1.900.000. En la contabilidad, el pasivo, sin haberse pagado un solo dólar se ha disminuido en $100.000 lo cual constituyen un ingreso para la empresa, ingreso que se debe contabilizar en la cuenta 421020.

Si suponemos el caso contrario, esto es que al cierre contable el dólar estaba a $2.100, el valor del pasivo en moneda nacional será de $2.100.000. Aquí vemos que como por arte de magia nuestra deuda se ha incrementado en $100.000, valor que debemos contabilizar como un gasto en la cuenta 530525.

Podemos concluir que cuando el valor del dólar aumenta, se presenta un ingreso en relación a los activos representados en moneda extranjera, y un gasto en relación con los pasivos representados  en moneda extranjera.

En cambio, cuando el dólar disminuye de precio, estamos frente a un gasto en relación con los activos en moneda extranjera, y ante un ingreso en relación con los pasivos representados en moneda extranjera.

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4 Opiniones
  1. Nora dice:

    Excelente, me ha ayudado bastante

  2. Devorah Velazquez dice:

    Discrepancia:

    Podemos concluir que cuando el valor del dólar aumenta, se presenta un ingreso en relación a los activos representados en moneda extranjera, y un gasto en relación con los pasivos representados  en moneda extranjera.

    En mi opinión no creo que se deba registra ese ingreso hasta que se haga realidad dicho cambio, dando un crédito al superávit y un débito a la prima, cuando se confirme el hecho se registra el ingreso o reserva de ganancia; Y en el caso de los pasivos se debería crear una reserva, pues el gasto será mayor y hay que reservar dicha diferencia.

  3. Devorah Velazquez dice:

    Duda:

    Cuando se hace cierre contable, los valores de los activos o pasivos en moneda extranjera, se deben expresar en pesos Colombianos, por lo que siempre surgirá una diferencia entre el valor en libros y el valor resultante al hacer la respectiva conversión

    ¿Y no surgirán diferencias también por la reserva que se hace a los inventarios?

  4. Devorah Velazquez dice:

    Corrección:

    En el caso de los pasivos se debería de registrar dicha perdida contra la prima cxp.

    En conclusion:

    Cuando tienes que hacer ajustes por fluctuaciones de la moneda, éstas me modifica la cuenta. Las perdidas y ganancias que se generen no se han realizado, y es por ello que yo entiendo que las ganancias no deberian reconocerse o registrarse hasta que se haga realidad ese hecho, por prudencia, es decir, en el caso de haber una ganancia reservar la misma y debitar la prima y en caso de perdida registrar la misma y acreditar la prima.

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