Declaración de renta sugerida

La declaración de renta sugerida es un borrador que la Dian pone a disposición de la persona natural cuando, con base en la información exógena que le reportan terceros, detecta que está obligada a declarar. No es una liquidación oficial ni una obligación de pagar lo que allí figura: es una propuesta editable que el contribuyente puede aceptar tal como viene o ajustar a su realidad económica. Lo que sí indica, casi siempre, es que existe la obligación de declarar. ¿Qué hacer entonces cuando llega una?

Qué es la declaración de renta sugerida.

Es una declaración de renta que la Dian elabora por el contribuyente, con la información que reposa en sus sistemas, y la deja disponible en su cuenta para que él la revise.

La Dian liquida allí el impuesto que resultaría según los datos que conoce, y el contribuyente decide qué hacer con esa propuesta: presentarla como está o modificarla antes de presentarla.

Es importante entender que la declaración sugerida no es una declaración presentada. Mientras el contribuyente no la firme y la radique, sigue siendo un borrador sin efecto alguno, y la obligación de declarar continúa incumplida.

Tampoco es una liquidación oficial. La Dian no está determinando el impuesto, solo está proponiendo una liquidación con la información de que dispone.

• Liquidador de intereses judiciales y comerciales
• Liquidador de intereses propiedad horizontal
• Liquidador de pensiones en Colpensiones

Por qué la Dian genera la declaración sugerida.

El origen está en la información exógena, que es el reporte que miles de entidades le hacen a la Dian sobre las operaciones de sus clientes, proveedores y empleados.

Bancos, empleadores, notarías, comisionistas, fondos y empresas en general reportan ingresos, pagos, retenciones, consignaciones, compras y operaciones patrimoniales de las personas con las que operaron durante el año.

Con esos datos cruzados la Dian puede establecer con bastante precisión quién superó los topes que obligan a declarar, y en muchos casos conoce mejor los ingresos del contribuyente que él mismo.

Cuando ese cruce indica que una persona quedó obligada a declarar, el sistema arma el borrador de forma automática y lo deja disponible.

De acuerdo con nuestro criterio, ahí está el mensaje que conviene leer: recibir una declaración sugerida significa que la Dian ya tiene información que lo señala como declarante. Ignorarla no hace desaparecer esa información.

Cómo saber si tengo una declaración de renta sugerida.

Hay tres formas de enterarse, y conviene revisarlas todas antes de concluir que no hay ninguna.

• Ingresando a la cuenta de usuario en el portal de la Dian, donde aparece en la página de inicio cuando existe.
• Revisando el correo electrónico registrado en el RUT, al que la Dian suele enviar el aviso.
• Consultando el servicio que la Dian dispone para el efecto, que permite verificarlo con el número de documento sin necesidad de tener cuenta habilitada.

Quien no tiene cuenta ni RUT actualizado suele enterarse por notificación física a la dirección que figure en el registro, lo que explica que muchas personas se enteren tarde.

¿Es obligatorio presentar la declaración de renta sugerida?

Conviene separar dos preguntas que se mezclan y que tienen respuestas distintas.

No es obligatorio presentar la declaración tal como la sugiere la Dian. El contribuyente puede modificarla libremente antes de presentarla, y de hecho en la mayoría de los casos debería hacerlo.

Lo que sí suele ser obligatorio es declarar. Si la Dian generó la sugerida es porque su información indica que se superaron los topes, y esa información proviene de terceros que ya la reportaron.

Puede ocurrir que un tercero haya reportado mal y que en realidad no exista la obligación. En ese caso lo procedente es pedirle al tercero que corrija su reporte, pero mientras eso ocurre conviene evaluar con cuidado la situación, porque demostrar que un reporte es erróneo toma tiempo y la fecha de vencimiento no espera.

Qué hacer cuando recibe una declaración sugerida.

El orden importa, porque algunos de estos pasos toman días y suelen dejarse para el final.

1. Inscribirse en el RUT si aún no lo está, trámite que puede requerir cita previa.
2. Habilitar la cuenta de usuario en el portal y generar el instrumento de firma electrónica.
3. Revisar su realidad económica del año y contrastarla con los valores sugeridos.
4. Actualizar el RUT con la responsabilidad de declarante de renta, una vez confirmada la obligación.
5. Ajustar la declaración y presentarla dentro del plazo.

Quien deja todo para la semana del vencimiento suele encontrarse con que no alcanza a obtener la cita del RUT o la firma electrónica, y termina declarando tarde con sanción.

Lo que la Dian conoce y lo que no conoce.

Esta es la clave para entender por qué casi nunca conviene presentar la sugerida sin revisarla.

La información exógena le permite a la Dian conocer con razonable precisión los valores que alguien le reportó, es decir, fundamentalmente los ingresos y las retenciones que le practicaron.

Lo que la Dian no puede conocer son los conceptos que dependen de la situación particular del contribuyente y que reducen el impuesto:

• Los costos y gastos asociados a su actividad.
• Las deducciones especiales a que tenga derecho.
• Las rentas exentas que le apliquen.
• Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Por eso la declaración sugerida tiende a arrojar un impuesto mayor que el real: incluye todo lo que suma y casi nada de lo que resta.

Le corresponde al contribuyente incorporar esos conceptos, con los soportes que los respalden, porque la Dian no los va a poner por él.

Cuidado con los ingresos sugeridos.

Hay un punto que conviene advertir sin rodeos, porque es donde se concentra el riesgo.

Los ingresos que la Dian sugiere son únicamente los que los terceros reportaron. Si el contribuyente tuvo ingresos que nadie reportó, no aparecerán en la sugerida, pero eso no significa que no deban declararse.

Además, los reportes de terceros se corrigen. Ha ocurrido que una entidad omite reportar ingresos, los reporta después, y entonces aflora una omisión que en su momento no era visible.

De acuerdo con nuestro criterio, presentar la sugerida como está porque «eso es lo que la Dian sabe» es una estrategia arriesgada: la información exógena se actualiza y la Dian conserva varios años para revisar, según los términos de firmeza.

¿Puedo presentar la declaración sugerida sin modificarla?

Se puede, y en algunos casos incluso es razonable, aunque conviene saber en cuáles.

El caso más claro es el de quien quedó obligado a declarar por superar un tope de patrimonio, consignaciones o compras, pero cuyos ingresos son tan bajos que no habría impuesto a pagar en ningún escenario.

Si la renta líquida gravable queda por debajo del rango a partir del cual se empieza a pagar impuesto, incluir o no las deducciones no cambia el resultado, y presentar la sugerida tal como viene no perjudica al contribuyente.

Fuera de ese supuesto, presentar sin revisar suele significar pagar de más.

Revise siempre el patrimonio.

Aunque decida presentar la sugerida sin cambios, hay un renglón que conviene verificar en todos los casos.

El patrimonio que la Dian sugiere se arma con lo que los terceros reportaron, y suele estar incompleto o mal valorado, porque no todos los bienes se reportan ni todos se reportan por su valor patrimonial correcto.

Declarar un patrimonio inferior al real puede generar, en años siguientes, una diferencia patrimonial que habrá que justificar, con las consecuencias que explicamos en el artículo sobre la corrección del patrimonio.

Es el renglón que menos atención recibe y el que más problemas produce a mediano plazo.

La responsabilidad es del contribuyente.

Conviene dejar este punto completamente claro, porque genera una falsa sensación de respaldo.

Que la declaración la haya elaborado la Dian no traslada la responsabilidad. Al presentarla, el contribuyente la hace suya, y responde por su contenido como si la hubiera elaborado él.

La Dian conserva íntegra la facultad de fiscalizar esa declaración, proponer modificaciones e imponer las sanciones que correspondan, incluida la de inexactitud.

Dicho de otro modo: si la sugerida estaba mal y el contribuyente la presentó así, el problema es del contribuyente.

De acuerdo con nuestro criterio, esa es la razón de fondo para revisarla siempre. La sugerida es una ayuda de diligenciamiento, no un aval de la administración sobre el contenido.

Qué hacer si la información reportada está equivocada.

Es una situación frecuente y tiene un procedimiento propio que conviene seguir en paralelo, sin dejar de cumplir el plazo.

Lo primero es identificar qué tercero hizo el reporte erróneo, dato que se obtiene consultando la información exógena reportada a nombre del contribuyente en el portal de la Dian.

Lo segundo es solicitarle a ese tercero que corrija su reporte, que es el único que puede hacerlo.

Lo tercero, y más importante, es no esperar a que eso ocurra para decidir si declara. Las correcciones de exógena toman meses y el plazo para declarar no se suspende por esa razón.

De acuerdo con nuestro criterio, cuando el error del tercero es el único motivo por el que se supera el tope, lo prudente suele ser declarar de todas formas y conservar la evidencia de la gestión, porque el costo de declarar sin estar obligado es mucho menor que el de no declarar estándolo.

La declaración sugerida en otros impuestos.

La expresión se usa también fuera del impuesto de renta y conviene no confundir las figuras.

Varios departamentos ponen a disposición liquidaciones sugeridas del impuesto vehicular, y algunos municipios hacen lo propio con el predial o con industria y comercio. El mecanismo es parecido: la administración liquida con la información que tiene y el contribuyente acepta o ajusta.

Pero se trata de tributos distintos, administrados por entidades distintas, con sus propios plazos y procedimientos. Lo dicho en este artículo se refiere exclusivamente a la declaración de renta sugerida por la Dian.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.

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