Firmeza de las declaraciones tributarias

Por regla general las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y cuestionadas por la Administración de impuestos dentro de los tres años siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se haya presentado en caso de haberse presentado de forma extemporánea según lo contempla el artículo 714 del estatuto tributario, modificado por la ley 1819 de 2016.

Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones tributarias de los contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, lo que quiere decir que la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas.

Dice el artículo 714 del estatuto tributario modificado por el artículo 277 de la ley 1819:

TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La declaración  tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1º  de este artículo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.

Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la que se liquidó dicha pérdida.

El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.

Le invitamos a consultar ¿A partir de cuándo se aplica el nuevo término de firmeza de las declaraciones tributarias?

Casos especiales

La ley contempla casos especiales en los cuales las declaraciones tributarias pueden alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos años contemplados como regla general.

Saldos a favor

Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el término de firmeza será de tres años contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación. Esto con fundamento al inciso 2 de artículo 714 del estatuto tributario.

Compensación de pérdidas

Cuando los contribuyentes compensen o determinen pérdidas fiscales, el término de firmeza de la declaración será de seis años, contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de presentación en los casos en que las declaraciones se presenten extemporáneamente conforme lo establece el artículo 147 del estatuto tributario modificado  por la ley 1819 de 2016.

Firmeza de la declaración IMAS

Quienes apliquen voluntariamente el IMAS, su declaración quedará en firme 6 meses después de la fecha de su presentación conforme lo establecen los artículos 335 y 341 del estatuto tributario.

Suspensión de términos

El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian antes que la respectiva declaración tributaria quede en firme.

El término para proferir el requerimiento especial se suspende en los siguientes casos:

Cuando la Administración de impuestos, de oficio practique una inspección tributaria. En este caso el término para proferir el requerimiento especial se suspende por tres meses.

Cuando el contribuyente solicite un inspección tributaria. La suspensión será por el tiempo que dure la inspección tributaria

Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el término se suspende por un mes.

Efectos de la suspensión de términos

La suspensión de términos para proferir el requerimiento especial, implica que el tiempo requerido para la firmeza de las declaraciones se extienda por el tempo que se suspendan términos, es decir, que por ejemplo, la Dian tiene facultades para proferir el requerimiento antes de los dos años de presentada la declaración o del vencimiento del plazo para declarar, pero si se ordena una inspección tributaria, el termino que tiene la Dian para proferir el requerimiento ya no es de dos años sino de dos años y tres meses.

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Déjenos su opinión

9 Opiniones
  1. alberto yaruro dice:

    presentamos rentas del año 2007 el 22 de abril del 2008 con beneficio de auditoria a 6 meses, antes de los 6 meses notificaron inspecion para corregir o sea se perdio el beneficio de auditoria y queda para firmeza el dia 22 de abril del año 2010 , la dian notifico inspeccion tributaria el dia 30 de abril del 2010 y expidio el requirimiento especial el dia 30 de mayo del 2010 dice que la renta no esta en firmeza porque la notificacion para corregir le extendio por 1 mes mas o sea que ellos entienden que tenian hasta el 22 de mayo para hacer la inspecion tributaria y que esta le estendia por 3 meses mas el requirimiento especial o sea que toman 4 meses mas los 2 años.es esto cierto o esta en firme la declaracion de renta por cuanto notificaron la inspeccion tributaria el 30 de abeil del 2010 8 dias despues de los 2 años de la firmeza

  2. harold nuñez gomez dice:

    SI UNA DECLARACION INICIAL DEL 2012 FUE CORREGIDA DENTRO DEL TIEMPO DE LOS 2 AÑOS PARA EFECTOS DE DEVOLUCION DE SALDO A FAVOR,CUAL DE LAS DOS TIENE SU FIRMEZA TRIBUTARIA

    • Carlos Vélez. dice:

      Buenos dias,

      La firmeza de la declaración será dos años a partir de la fecha de corrección. Sin embargo se tienen dos años a partir de la fecha de vencimiento para declarar el poder solicitar la devolución del saldo a favor, art 854 e.t, como puedes observar son dos plazos diferentes; el primero para la firmeza de la declaración en tu caso y el segundo para poder solicitar el saldo a favor. Pero cuando tu saldo a favor ha sido aceptado como devolución cambia de nuevo el termino de firmeza que será 2 años a partir de la fecha tu solicitud de devolución de saldo a favor.

      Gracias.

  3. Beatriz Benavides dice:

    Se presento la declaración de Retención en la Fuente de diciembre 2012 y la Dian la declaro ineficaz. Enviaron comunicado invitando a verificar los documentos soporte de las operaciones económicas y presentar la declaración de retención en la fuente. Mi pregunta es: esta declaración de retención en la fuente ya se encuentra en firme por estar presentada ya? El oficio de la Dian llego el día 13 de Junio de 2016.

  4. SAMUEL CUARTAS dice:

    QUISIERA SABER SI CON LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA, LA DECLARACION DEL PERIODO GRAVABLE 2016 QUE DEBO PRESENTAR EN EL 2017 TENDRA UNA FIRMEZA DE DOS O TRES AÑOS?

    • carlos chica dice:

      la firmeza de las declaraciones hasta el año 2016 serán de 2 años, a partir de las declaraciones del año 2017 que se presentan en el 2018, si sera de tres años.

  5. SAMUEL CUARTAS dice:

    TAMBIEN QUISIERA SABER SI ESTA SERIA UNA NORMA SUSTANTIVA O PROCESAL?

  6. MAYRA B dice:

    Si una declaracion que tuvo compensacion de perdidas fue corregida por medio de un auto de verificacion de la Dian, con dicha corrección se modifica la fecha a partir de la cual se empieza a contar el termino de firmeza?

  7. Diego dice:

    Me podrían decir la declaración de 2104 que se presentó en 2015, quedará en firme en dos o en tres años?

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