¿Independientes pueden cotizar sobre una base superior al 40%?

Sí. La ley fija el 40% de los ingresos como base mínima de cotización del trabajador independiente, no como base máxima, de modo que puede cotizar sobre el 60%, el 80% o incluso el 100% de sus ingresos, con el único límite de 25 salarios mínimos, según el artículo 89 de la ley 2277 de 2022. Es una forma legítima de mejorar la pensión y las incapacidades. ¿Qué implica cotizar más y qué efectos tiene en la declaración de renta?

El 40% es una base mínima.

El artículo 89 de la ley 2277 de 2022 dice que los independientes cotizan «sobre una base mínima de cotización del cuarenta por ciento (40%)» de sus ingresos, y para los contratistas de servicios personales «sobre una base mínima del cuarenta por ciento (40%) del valor mensualizado del contrato». La palabra «mínima» es la clave: la ley impide cotizar por debajo, pero no por encima.

Los únicos límites son los generales del sistema: la base no puede ser inferior a un salario mínimo ni superior a 25 salarios mínimos, que en 2026 son $43.772.625. La PILA no permite liquidar una base superior al tope, como explicamos en el artículo sobre los límites a la base de aportes a seguridad social.

Supongamos que un contratista con honorarios de $20.000.000 decide cotizar sobre el 100%. En lugar de cotizar sobre $8.000.000, cotiza sobre $20.000.000: paga $2.500.000 de salud, $3.200.000 de pensión y el 1% de fondo de solidaridad ($200.000), porque la base supera los 4 salarios mínimos, además de la ARL. Su pensión y sus incapacidades se liquidarán sobre esa base mayor.

¿Cotizar más de lo exigido es un fraude al sistema?

No. De acuerdo con nuestro criterio, no hay fraude cuando se cotiza sobre ingresos reales, y tampoco cuando las cotizaciones se financian con el patrimonio del afiliado, porque ninguna ley lo prohíbe. La propia ley permite cotizar a quienes no están obligados, y la PILA prevé que terceros paguen los aportes a pensión de un afiliado.

No conocemos sentencias de las altas cortes que confirmen el rechazo de cotizaciones por haberse hecho sobre una base superior a la exigida. Lo que sí ha rechazado la jurisprudencia es el uso fraudulento de cotizaciones, como las que se hacen después de que se estructura una invalidez para reclamar la pensión.

Conviene tener en cuenta que en el régimen de prima media de Colpensiones la pensión tiene un componente subsidiado, de modo que cotizar más aumenta también ese subsidio. La ley 2381 de 2024, cuando entre en funcionamiento, limita ese efecto al llevar a los fondos privados la parte de la cotización que supera 2,3 salarios mínimos. Cómo evaluar si conviene cotizar más lo explicamos en el artículo sobre si invertir en la pensión es una buena inversión.

Efectos en la declaración de renta.

Los aportes obligatorios a pensión y salud son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, según los artículos 55 y 56 del estatuto tributario, y la ley no les fija un límite. De acuerdo con nuestro criterio, las cotizaciones sobre una base superior al 40% siguen siendo aportes obligatorios al sistema, liquidados en la PILA, y conservan ese tratamiento.

Lo que la ley limita son los aportes voluntarios a los fondos de pensiones, que tienen otro régimen, no las cotizaciones obligatorias.

Sin embargo, quien declara ingresos no constitutivos muy altos en proporción a sus ingresos puede llamar la atención de la Dian. Si una persona declara ingresos de $120.000.000 y aportes por una suma cercana, la Dian querrá saber con qué recursos vivió y pagó; puede suponer una omisión de ingresos o de activos. Cotizar más no es sancionable, pero conviene poder explicar de dónde salió el dinero.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.