Listado de paraísos fiscales en Colombia: qué son y cuáles son

Un paraíso fiscal es un país o territorio que cobra impuestos muy bajos o nulos a los extranjeros y que, además, protege el secreto de la información financiera. En Colombia la ley ya no usa esa expresión, sino la de jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición, que define el artículo 260-7 del Estatuto Tributario, y el Gobierno publica su listado oficial, actualizado por el decreto 1496 de 2024. ¿Qué países están en la lista y qué consecuencias tiene hacer negocios con ellos?

Qué es un paraíso fiscal.

En palabras sencillas, un paraíso fiscal es un territorio donde el impuesto que pagan los no residentes es mucho menor que el normal, o no existe, y donde las autoridades no comparten información tributaria con otros países.

La combinación de esas dos cosas es la que lo hace atractivo para quien quiere ocultar dinero: no basta con pagar poco impuesto, sino que el país de origen del inversionista no pueda enterarse de que ese dinero existe.

En el lenguaje internacional también se usan términos como jurisdicción offshore, centro financiero extraterritorial o, en la normativa de la OCDE, jurisdicción no cooperante.

Características de un paraíso fiscal.

Aunque cada territorio es distinto, suelen compartir los siguientes rasgos:

• Impuestos muy bajos o inexistentes sobre las rentas de los no residentes.
• Secreto bancario y societario, que impide conocer quién es el dueño real de las cuentas y sociedades.
• Falta de intercambio efectivo de información con las autoridades tributarias de otros países.
• Facilidad para crear sociedades sin exigir una actividad real ni presencia en el territorio.
• Un régimen tributario para los residentes y otro, mucho más favorable, para los extranjeros.

Por lo general son países pequeños, muchos de ellos islas, que compensan sus bajos impuestos con el gran volumen de capitales que atraen.

Qué dice la ley colombiana.

La ley 1819 de 2016 reemplazó la expresión paraíso fiscal por la de jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición. El artículo 260-7 del E.T. le encarga al Gobierno identificarlas con base en cualquiera de estos criterios:

• La inexistencia de impuestos sobre la renta, o tarifas nominales bajas frente a las que se aplicarían en Colombia en operaciones similares.
• La falta de un intercambio efectivo de información, o normas o prácticas que lo limiten.
• La falta de transparencia legal, reglamentaria o administrativa.
• La ausencia de exigencia de una presencia local sustantiva y de una actividad real con sustancia económica.

Además, el Gobierno debe tener en cuenta los criterios internacionalmente aceptados. Basta con que se cumpla uno de ellos para que una jurisdicción pueda ser incluida en la lista.

Listado de paraísos fiscales para Colombia.

El decreto 1496 de 2024, que sustituyó el artículo 1.2.2.5.1 del decreto 1625 de 2016 y rige desde el 1 de enero de 2025, fijó la lista vigente de jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición. Son las siguientes 25:

La lista anterior, de los decretos 1966 y 2095 de 2014, tenía 37 jurisdicciones. El decreto 1496 de 2024 retiró 12, entre ellas Hong Kong, Antigua y Barbuda, Mauricio, Seychelles, Líbano y Santa Lucía, que desde 2025 ya no se consideran paraísos fiscales para efectos tributarios en Colombia. Territorios que la opinión pública suele asociar con los paraísos fiscales, como las Islas Caimán, Gibraltar o San Marino, no figuran en la lista oficial colombiana.

Conviene verificar la lista vigente al momento de cada operación, porque el Gobierno puede actualizarla cuando lo considere pertinente, según el parágrafo 1 del artículo 260-7.

Consecuencias de operar con un paraíso fiscal.

Hacer negocios con personas o empresas ubicadas en estas jurisdicciones no está prohibido, pero tiene consecuencias tributarias más exigentes, que buscan evitar que se usen para trasladar utilidades fuera del país.

• Los pagos no son deducibles si no se practica retención. Según el artículo 124-2 del E.T., los pagos a personas o entidades ubicadas en estas jurisdicciones no son costo ni deducción, salvo que se haya practicado la retención en la fuente cuando proceda.
• Se aplica el régimen de precios de transferencia. Las operaciones con estas jurisdicciones deben cumplir las obligaciones de documentación y declaración informativa del régimen de precios de transferencia, según el artículo 260-7.
• Se puede adquirir residencia fiscal en Colombia. Según el literal f del numeral 3 del artículo 10 del E.T., el nacional colombiano que tenga residencia fiscal en una de estas jurisdicciones se considera residente en Colombia, y por tanto debe declarar aquí sus rentas mundiales.
• Mayor retención a la inversión de portafolio. Según el artículo 18-1 del E.T., la retención sobre las utilidades del inversionista de portafolio del exterior es del 25%, y no la tarifa general, cuando está domiciliado en una de estas jurisdicciones.

A esto se suma la atención especial que la Dian presta a estas operaciones en sus procesos de fiscalización.

¿Es delito tener dinero en un paraíso fiscal?

No. Los paraísos fiscales son países soberanos que deciden su propia política tributaria, y tener inversiones o cuentas en ellos no es, en sí mismo, ilegal.

Lo ilegal es ocultar esos bienes en Colombia. El residente fiscal colombiano debe incluir en su declaración de renta todo su patrimonio, también el que tiene en el exterior, y cuando corresponda debe presentar la declaración anual de activos en el exterior del artículo 607 del E.T.

Quien omite activos o declara pasivos inexistentes puede incurrir, además de las sanciones tributarias, en el delito de omisión de activos del artículo 434A del Código Penal, como explicamos en el artículo sobre elusión y evasión tributaria.

Así, un colombiano que tiene dinero en una cuenta en el exterior y lo declara no está cometiendo ninguna infracción. El problema surge cuando lo oculta.

Paraísos fiscales y competencia fiscal.

Los paraísos fiscales existen, en parte, porque los países compiten por atraer capitales. Un país con altos impuestos sobre la renta puede ver cómo sus empresas trasladan sus utilidades a otro que cobra mucho menos.

Esa competencia no es ilegal en sí misma, pero erosiona la base tributaria de los países donde realmente se genera la riqueza. Por eso la OCDE y otros organismos han impulsado el intercambio automático de información y la tributación mínima global, y Colombia ha suscrito convenios para el intercambio de información y para evitar la doble tributación.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.