Retención en la fuente en el servicio de transporte

El servicio de transporte está sometido a retención en la fuente y su tarifa depende del tipo de transporte que se realice.

Retención en la fuente en transporte aéreo y marítimo.

servicio-de-transporte

Tratándose de transporte nacional aéreo o marítimo de carga o pasajeros, la tarifa de retención en la fuente es del 1% conforme lo señala el primer inciso del artículo 1.2.4.4.6 de decreto 1625 de 2016:

«Los pagos o abonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de los servicios de transporte nacional prestados por las empresas colombianas de transporte aéreo o marítimo se someterán a una retención en la fuente del uno por ciento (1%).»

Tratándose de servicios de transporte internacional señala el parágrafo único del mismo artículo:

«Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional prestados por las empresas de que trata el presente artículo no están sometidos a retención en la fuente.»

Es decir que el transporte internacional marítimo o aéreo de cara o pasajeros no está sometido a retención en la fuente.

Retención en la fuente ¿Qué es?

Retención en la fuente por transporte terrestre de carga.

En el servicio de transporte de carga terrestre la tarifa de retención es del 1% según señala el artículo 1.2.4.4.8 del decreto 1625 de 2016 en su primer inciso:

«En el caso del transporte de carga terrestre, la retención en la fuente se aplicará sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas o sociedades de hecho, a la tarifa del uno por ciento (1%).»

El mismo artículo señala cómo debe distribuirse la retención en la fuente cuando el servicio de transporte de carga lo presta el propietario del vehículo afiliado a la empresa de transporte:

«Cuando se trate de empresas de transporte de carga terrestre y el servicio se preste a través de vehículos de propiedad de los afiliados a la empresa, dicha retención se distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje que represente los pagos o abonos en cuenta que se hagan al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono recibido por la empresa transportadora se multiplicará por el monto de la retención total, y este resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá ser certificado por la empresa transportadora.

El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma.»

Por ejemplo, si el servicio de transporte tuvo un costo de $10.000.000 y el dueño del vehículo recibió $8.000.000, la retención será así:

  • Empresa de transporte: $2.000.000 x 1% = $20.000.
  • Dueño del vehículo: $8.000.000 x 1% = $80.000.

Retención en la fuente en el transporte de pasajeros.

Tratándose del servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre se aplica retención en la fuente a una tarifa del 3.5% según dispone el inciso segundo del artículo 1.2.4.10.6 del decreto 1625 de 2016.

«Los pagos o abonos en cuenta por servicios de arrendamiento de bienes inmuebles y de transporte de pasajeros están sujetos a la tarifa de retención del tres punto cinco por ciento (3.5%).»

El transporte de pasajeros por vía aérea o marítima está tiene una tarifa de retención del 1% de acuerdo al artículo 1.2.4.4.6 del decreto 1625 del 2016.

Retención en la fuente en el servicio de transporte internacional.

El transporte internacional de carga o pasajeros realizado por empresas colombianas no está sujeto a retención en la fuente por disposición del artículo 1.2.4.4.6.

Si el servicio de transporte internacional de carga es realizado por una empresa sin domicilio en Colombia, se aplica una retención del 5% conforme lo señala el artículo 414-1 del estatuto tributario:

«Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, a la tarifa del cinco por ciento (5%).»

Esto aplica para el transporte aéreo y marítimo, sea de carga o de pasajeros, pues la norma no hace discriminación alguna entre pasajeros y carga.

Base mínima sujeta a retención en el servicio de transporte.

La retención en la fuente por servicios de transporte tiene dos bases mínimas así:

En el servicio de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre tenemos una base mínima de retención de 27 Uvt, en aplicación del artículo 1.2.4.10.6 de decreto 1625.

Uvt – Qué es y su valor histórico

En los demás casos la base mínima sujeta a retención en la fuente es de 4 Uvt, por no existir una base mínima específica debiéndose aplicar la regla general del artículo 1.2.4.4.1 del decreto 1625.

Resumen de la retención en la fuente el servicio de transporte.

Para resumir los aspectos básicos de la retención en la fuente en el servicio de transporte dejamos el siguiente cuadro.

ServicioBasé mínimaTarifa
Transporte nacional aéreo de carga.4 Uvt.1%
Transporte nacional aéreo de pasajeros.4 Uvt.1%
Transporte nacional marítimo pasajeros4 Uvt.1%
Transporte nacional marítimo de carga.4 Uvt.1%
Transporte nacional terrestre de carga4 Uvt.1%
Transporte nacional terrestre de pasajeros.27 Uvt.3.5%
Transporte internacional de carga o pasajeros prestado por empresas colombianas:No aplicaNo aplica
Transporte internacional de pasajeros o carga prestado por sin domicilio en Colombia4 Uvt.5%

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