Retención en la fuente por compras

La retención en la fuente por compras es el concepto de retención que se aplica cuando un agente de retención realiza una compra.

Retención por compras.

La persona o empresa que tiene la calidad de agente de retención, debe retener en la fuente cada vez que realiza una compra.

En nuestra reglamentación no encontramos un concepto de retención que se denomine compras, sino que se utiliza el concepto de otros ingresos, que encontramos regulado en el decreto 1625 de 2016, a partir del artículo 1.2.4.9.1.

La retención por compras se ha impuesto por costumbre, en razón a que se aplica siembre que se hace una compra, que no tenga una tarifa de retención especial.

Tarifa de retención en la fuente por compras.

En la retención en la fuente por compras se aplican dos tarifas dependiendo de la calidad del sujeto pasivo objeto de retención:

  1. 2.5% si es declarante de renta.
  2. 3.5% si no es declarante de renta.

Para determinar la tarifa de retención simplemente se evalúa si la persona natural está o no obligada a declarar, sin importar sus ingresos como en el caso de los honorarios.

En el caso de las empresas, estas siempre están obligada a declarar renta así que siempre se les aplicará la tarifa del 2.5%.

Base en la retención en la fuente por compras.

La retención en la fuente por compras se aplica sobre el 100% del del valor de la compra sin incluir el Iva.

Agentes de retención en la fuente.Personas naturales o empresas que deben actuar como agentes de retención en renta, Iva e Ica.

En la retención en la fuente por compra existe una base mínima sujeta a retención señalada en el literal i) del inciso 4 del artículo 1.2.4.9.1 del decreto 1625 de 2016:

«Se exceptúan de la retención prevista en este artículo los siguientes pagos o abonos en cuenta:

i) Los que tengan una cuantía inferior a veintisiete (27) UVT.»

Es decir que no se aplica retención en la fuente por compras cuyo valor antes de Iva es inferior a 27 Uvt.

Uvt – Qué es y su valor histórico.Qué es el Uvt y su valores histórico desde el 2006 hasta el presente.

Contabilización de la retención en la fuente por compras.

Supongamos el siguiente ejemplo en la que se aplica la retención en la fuente por compras, entre otras:

Valor de la compra  2.000.000
Iva 19%  380.000
Valor total  2.380.000
Retención por renta  50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Iva  57.000 (380.000 * 15%)
Retención por Ica  4.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar  2.265.000

La contabilización sería la siguiente:

Cuenta Débito Crédito
143505 2.000.000  
240805 380.000  
236540   50.000
236701   57.000
236801   8.000
111005   2.265.000

Explicación de las operaciones realizadas.

  1. La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 2.5%. La tarifa de Reteiva es del 15% del valor del Iva.
  2. La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
  3. La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 más Iva de 190, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.190.
  4. Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 27 Uvt. Esos 27 Uvt 000 son antes de Iva.

Autorretención por compras.

Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] estos son autorretenedores y son ellos mismo quienes deben practicarse la respectiva retención.

En este caso el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.

Supongamos:

Valor de la compra  1.000.000
Iva  190.000
Retención por compras 25.000
Valor total  1.190.000

Contabilización del vendedor.

Cuenta Rebito Crédito
111005 1.190.000  
135515 25.000  
4135   1.000.000
240805   190.000
236575   25.000

Explicación

El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.

La autorretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).

No existe la figura de autorretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autorretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:

Cuenta Débito Crédito
143505 1.000.000  
2408 190.000  
111005   1.190.000

Aquí no figura ninguna retención en la fuente en vista a que el comprador no debió efectuarla a pesar de ser agente de retención.

Recomendados.

Compártalo en Facebook Compártalo en Twitter

Déjenos su opinión

11 Opiniones
  1. FABER TELLEZ Dice:

    Buenas tardes,

    Tengo como fundamento contable la teoria de que si durante el mes realizo compras a un proveedor por un valor acumulado que supere la base debo realizar la retencion completa, aun si cada factura por separado no supere la base de retencion. El nuevo revisor fiscal de la compañia no esta de acuerdo con esta politica y no encuentro en internet ningun articulo que sustente o que apoye mi concepto.

    Agradezco si alguno de ustedes me puede asesorar al respecto.

    Responder
    • Stefanía Dice:

      Buenas noches Faber, yo tengo el mismo concepto. Pudiste encontrar algo para sustentar el tema, o en definitiva solo se aplica para las que superan individualmente la base?

      Gracias

      Responder
    • [email protected] Dice:

      La apreciación de tu Rev. Fiscal es correcta:

      La retención en la fuente por compras sucesivas solo aplica cuando compro en el mismo establecimiento de comercio en la MISMA FECHA varios materiales y que entra la suma de todas estas compras antes de iva, supere la base gravable.

      Concepto de la DIAN # 66945 de agosto 26 de 1998 y que es vigente al dia de hoy Julio 26 de 2021.

      …”cuando se efectúen varias operaciones entre un mismo vendedor y un mismo comprador, se toma el valor de todas las operaciones de una misma fecha y si éste alcanza el mínimo previsto en la ley, debe practicarse retención en la fuente por el valor total de las operaciones”

      Responder
  2. juliapalma Dice:

    necesito sacar retefuente a un valor de $800.000 pesos

    Responder
    • YESSENIA Dice:

      NO APLICA, PORQUE EL VALOR SIN IVA ES INFERIOR A $960000

      Responder
  3. Alfredo Mena Dice:

    Amigos de Gerencie.com inicialmente les agradezco por la gran cantidad de documentación, quisiera pedirles el favor de corregir en este articulo las tarifas de retención por comprar ya que en ambas aparece 5%, y eliminar este comentario una vez realizado.

    El resto de la información esta muy bien explicado. Muchas gracias

    Responder
    • Gerencie.com Dice:

      Buenos días Alfredo.

      Gracias por observar el error y no es necesario eliminar el comentario; tratamos de ser transparentes.

      Saludos.

      Responder
      • Jean Pierre Dice:

        Los felicito por los conceptos explicados muy bien y también tienen mi admiración y respeto por no borrar el comentario de Alfredo asumiendo que tuvieron un pequeño error y ser tranparentes.

        Sigan asi!!!
        Millones de éxitos para ustedes. Un abrazo

        Responder
  4. Geraldine Dice:

    Hola, soy estudiante de comercio y veo contabilidad. Tengo un ejercicio de propiedad, planta y equipo, es el siguiente: 3. La compañía ABC S.A.S., adquirió un vehículo para transporte de mercancía, por valor de $46.000.000.00; más Iva, tenga en cuenta la retención en la fuente de renta para este caso específico e Ica para la ciudad de Bogotá Mi duda es, para calcular el valor que se deprecia, que impuestos hacen parte del costo? En otras palabras, el iva, el ica, y la retención en la fuente de renta son recuperables o no? Teniendo en cuente que el el vehículo es para el transporte y no para la venta, ayuda!! Todo esto es como comprador y no como vendedor. GRACIAS

    Responder
  5. [email protected] Dice:

    Palmira, Valle – Julio 26 de 2021 3:22 p.m.

    Hay confusión sobre la tarifa de retención en la fuente en la compra y/o venta de activos fijos:

    Para declarantes de renta es del 2,5%
    Para no declarantes de renta es del 3,5%

    Pero también existe la retención en la fuente del 1% por venta de activos fijos, que aunque no especifica que activos fijos son, menciona la enajenación de activos fijos (bienes raices).

    Caso concreto en la empresa: se ha comprado un sistema de cámaras de seguridad a una persona natural no declarante. En teoría la retención en la fuente por este concepto debiera ser el 3.5%, pero el Contador amparado en el vacío del concepto enajenación de activos, le retuvo el 1%. Aqui es donde se origina la confusión por el concepto muy generalizado porque también aplicaría el 1%.

    Taxativamente puede inducir a error a la hora de causar o reconocer un hecho económico ya que induce a confusión la tarifa del 1%; 2.5%; y 3.5%; y por ende al hacer la declaración de retención en la fuente.

    La norma debiera ser mas específica y no mencionar enajenación de activos fijos; sino mas bien ENAJENACION DE BIENES RAICES. Porque la expresión Activos Fijos es el universo de toda la propiedad, planta y equipo (terrenos, edificios, equipos de cómputo, maquinaria, muebles y enseres, vehículos).

    Atento saludo;

    Quedo atento a sus comentarios

    José Eduardo Gómez M.
    Cel.318-6172833
    Correo: [email protected]

    Responder
  6. admon Dice:

    hola me pueden ayudar a liquidar las retenciones para pagar una factura de compra de insumos el valor esta por $351300 + IVA

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.

Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Al seguir navegando acepta su uso.