Retención en la fuente por compras

La retención en la fuente por compras es el concepto de retención que se aplica cuando un agente de retención realiza una compra.

Tarifa de retención en la fuente por compras.

En la retención en la fuente por compras se aplican dos tarifas dependiendo de la calidad del sujeto pasivo objeto de retención:

1. 5% si es declarante de renta.
2. 5% si no es declarante de renta.

No existe un concepto de retención en la fuente por compras como tal, sino que se utiliza el concepto de otros ingresos, que encontramos regulado en el decreto 1625 de 2016, a partir del artículo 1.2.4.9.1.

Base en la retención en la fuente por compras.

La retención en la fuente por compras se aplica sobre el 100% del del valor de la compra sin incluir el Iva.

Agentes de retención en la fuente ¿Quiénes son?

En la retención en la fuente por compra existe una base mínima sujeta a retención señalada en el literal i) del inciso 4 del artículo 1.2.4.9.1 del decreto 1625 de 2016:

«Se exceptúan de la retención prevista en este artículo los siguientes pagos o abonos en cuenta:

i) Los que tengan una cuantía inferior a veintisiete (27) UVT.»

Es decir que no se aplica retención en la fuente por compras cuyo valor antes de Iva es inferior a 27 Uvt.

Valor histórico del Uvt

Contabilización de la retención en la fuente por compras.

Supongamos el siguiente ejemplo en la que se aplica la retención en la fuente por compras, entre otras:

La contabilización sería la siguiente:

Explicación de las operaciones realizadas.

1. La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 2.5%. La tarifa de Reteiva es del 15% del valor del Iva.
2. La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
3. La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 más Iva de 190, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.190.
4. Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 960.000 (año 2017). Esos 860.000 son antes de Iva. Si por ejemplo el valor de la compra es de 500.000 mas 95.000 de Iva, aunque la operación total suma 595.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.

Auteretención por compras.

Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] estos son autoretenedores y son ellos mismo quienes deben practicarse la respectiva retención.

En este caso el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.

Supongamos:

Contabilización del vendedor.

Explicación

El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.

La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo).

No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:

Aquí no figura ninguna retención en la fuente en vista a que el comprador no debió efectuarla a pesar de ser agente de retención.

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