El rentista de capital es quien vive de sus inversiones y de sus bienes y no de su trabajo: arriendos, intereses, rendimientos, dividendos. En el RUT suele identificarse con el código de actividad económica 0090, pero ese código no cubre todas las rentas de capital, y usarlo cuando la actividad real es otra genera inconsistencias. ¿Quién es rentista de capital, qué código le corresponde y cómo cotiza a seguridad social?
Qué es un rentista de capital.
Es quien obtiene sus ingresos del capital, es decir, de los activos que posee, y no de su fuerza física o intelectual. El capital puede estar representado en cuentas bancarias, CDT, acciones, bonos, inmuebles, maquinaria o cualquier bien que genere rendimiento.
Quien arrienda un apartamento obtiene una renta de capital, porque el ingreso lo produce el bien. El contador que presta asesorías, en cambio, obtiene una renta de trabajo, porque el ingreso lo produce su actividad personal: es un trabajador independiente y no un rentista.
La distinción no siempre es limpia. Quien arrienda y además administra personalmente sus inmuebles, o quien opera un negocio con sus propios activos, mezcla las dos fuentes, y lo que define la clasificación es de dónde proviene efectivamente el ingreso.
El código de actividad económica 0090.
La clasificación de actividades económicas de la DIAN reserva el código 0090 para los rentistas de capital que sean personas naturales o sucesiones ilíquidas, y lo define así:
«Personas naturales o sucesiones ilíquidas cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o pagado o abonado al aportante o inversionista.»
La definición cubre el rendimiento financiero y de las inversiones: intereses, descuentos, utilidades y, en general, la diferencia entre lo invertido y lo recibido. No cubre todas las rentas de capital.
El arrendamiento es el caso típico que queda por fuera: corresponde a las actividades de alquiler y arrendamiento de la división 77 de la clasificación, no al 0090. Y quien tiene varias fuentes debe registrar la actividad principal y las secundarias que correspondan, como explicamos en el artículo sobre el código de actividad económica.
De acuerdo con nuestro criterio, el 0090 se usa con más frecuencia de la que debería, por ser el código que suena genérico. Conviene revisarlo: la DIAN cruza la actividad registrada con los ingresos reportados en la información exógena, y un rentista registrado en 0090 cuyos ingresos son arriendos o honorarios queda con una inconsistencia fácil de detectar.
El rentista de capital en el impuesto de renta.
Las rentas de capital son una de las subcédulas de la cédula general, según el artículo 335 del Estatuto Tributario, y agrupan los intereses, los rendimientos financieros, los arrendamientos, las regalías y la explotación de la propiedad intelectual.
En esa subcédula pueden restarse los costos y gastos procedentes, sin límite de monto, pero las rentas exentas están muy restringidas: solo proceden los aportes voluntarios a pensión y a cuentas AFC, como explicamos en el artículo sobre las rentas exentas de las personas naturales. Los costos y deducciones se desarrollan en el artículo sobre los costos y deducciones procedentes de personas naturales.
Un mismo contribuyente puede tener rentas de capital y de otra clase a la vez: los dividendos van a su propia cédula y las utilidades de un negocio, a las rentas no laborales. Lo que se clasifica es el ingreso, no la persona.
El sistema de seguridad social solo distingue entre asalariados e independientes, de modo que el rentista cotiza como trabajador independiente, aunque técnicamente no lo sea.
Como sus ingresos exigen incurrir en costos, la base de cotización se determina sobre los ingresos menos los costos imputables a la actividad, y sobre esa utilidad se aplica el porcentaje que fija la norma. Es decir, el aporte no se liquida sobre el 40% de los ingresos brutos, sino sobre el 40% de la utilidad.
Las reglas para determinar esa base cambiaron con el Decreto 379 de 2026, que precisó cómo se soportan los costos de los independientes por cuenta propia; conviene revisarlas en el artículo sobre los aportes a seguridad social en trabajadores independientes antes de liquidar.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es un rentista de capital?
La persona cuyos ingresos provienen de sus inversiones y bienes, como intereses, rendimientos, arriendos o utilidades, y no de su trabajo personal.
¿Qué es la actividad económica 0090?
El código que la clasificación de la DIAN asigna a los rentistas de capital personas naturales cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos, beneficios, ganancias y demás rendimientos del capital invertido.
¿Quien arrienda un inmueble debe usar el código 0090?
No. El arrendamiento corresponde a las actividades de alquiler de la división 77 de la clasificación, aunque el ingreso sea una renta de capital.
¿Un rentista de capital es lo mismo que un trabajador independiente?
No. El rentista obtiene el ingreso de sus bienes; el independiente, de su actividad personal. Para la seguridad social, en cambio, el rentista cotiza como independiente, porque el sistema solo distingue entre asalariados y no asalariados.
¿Sobre qué base cotiza un rentista de capital?
Sobre su utilidad, es decir, los ingresos menos los costos imputables a la actividad, y no sobre los ingresos brutos.
¿Qué rentas exentas puede tomar un rentista?
En las rentas de capital solo proceden los aportes voluntarios a pensión y a cuentas AFC. Las rentas exentas de trabajo no se pueden imputar a esa subcédula.
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Buenas tardes. Mis ingresos provienen de arrendamientos… ¿qué actividad económica me corresponde?
La más aproximada es la 6810.
Buenas noches, gracias por su respuesta. ¿Me podría informar si el tener unos apartamentos (3) arrendados para vivienda familiar me genera la obligación de facturar o inscribirme en la cámara de comercio? ¿O algún otro tipo de obligación? Muchas gracias.
Si mi principal fuente de ingresos es mi salario como empleado y, adicionalmente, recibo ingresos por el arrendamiento de un apartamento, ¿estoy obligado a cotizar a seguridad social sobre esos ingresos por arrendamiento si el 40 % de la utilidad obtenida no supera un salario mínimo mensual legal vigente?
Si el ingreso neto por arrendamiento es igual o superior al salario mínimo, deberá pagar seguridad social así la utilidad sea inferior al salario mínimo. Este tema está explicado en el siguiente artículo:
¿Desde qué monto de ingresos debe cotizar seguridad social un independiente?
Buenas tardes, excelente página. Yo me dedico a las hipotecas, pignoraciones y préstamos. Me gustaría regular mi actividad económica. Todas estas actividades son registradas ante notaría y con intereses legales. ¿En qué actividad económica debería estar?
Gracias.
¿Podrá ser la 6499?
¿Cuál es la actividad económica para la DIAN de una sociedad que recibe intereses bancarios por su inversión en un CDT? Muchas gracias.
No existe un código de actividad para ese tipo de inversión. Se utilizaría la actividad principal, puesto que no hay un objeto social que tenga como finalidad invertir en CDT.
¿Los rendimientos de los fondos de cesantía tienen componente inflacionario?
En nuestro criterio, sí, como lo señalamos en este artículo.
PD: Hemos cambiado nuestra interpretación y consideramos que no tienen componente inflacionario.
Agrego que
1. La posicion mas reciente de Gerencie es que “Los rendimientos de los fondos de cesantía NO tienen componente inflacionario”.
2. El link actual seria este.
Gracias por la observación.
El rentista de capital, en ingresos por compra y venta de vehículos, ¿a partir de qué tope está obligado a incluir IVA?
Desde que supera los topes que le obligan a ser responsable del IVA: Consulte: ¿Cómo saber si soy responsable del IVA?
Buenas tardes. En 2019 tenía un bien avaluado en $75.000.000, pero debido a un revalúo catastral realizado en 2023 por Catastro Departamental, ese bien pasó a tener un valor de más de $1.000.000.000. El revalúo afecta los años 2019 a 2023. ¿Cómo hago para presentar ese bien en mi declaración de 2023 sin que me vea afectado por tal incremento? ¿Debo corregir las declaraciones de 2019 a 2022?
Muchas gracias por su amable atención.
Considerando que en las declaraciones del 2019 al 2021 se declaró el bien por el avalúo catastral vigente para cada año no hay razón legal para corregir esas declaraciones.
En la declaración del 2023 irremediablemente deberá declarar el bien por el avalúo nuevo lo que provocará una diferencia patrimonial que es justificable precisamente por el incremento del avalúo catastral.
Dr. Lee Yara,
¿Un rentista de capital que obtiene ingresos por concepto de arrendamientos de inmuebles propios de manera directa (sin inmobiliaria) y lo hace de forma profesional y periódica, está obligado a llevar contabilidad?
A mi juicio, el artículo 20, numeral 2, del Código Civil no es claro: “2) La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos”.
En la primera parte, que menciona la adquisición, solo se delimita para bienes muebles. Sin embargo, en la última parte, se menciona que cuando se arriendan todo tipo de bienes para subarrendar, en ese caso sí se es comerciante.
Muchas gracias.
El artículo 10 del código de comercio señala que se define como comerciante a quien de forma profesional, desarrolla una actividad mercantil, y en efecto, el arrendamiento de inmuebles es un acto mercantil, de modo que si la persona tiene como actividad profesional y permanente arrendar inmuebles, se considera comerciante, y en ese sentido debería tener registro mercantil y llevar contabilidad, al menos desde el punto de vista de la ley comercial.
Desde el punto de vista fiscal, la obligación de llevar contabilidad surge cuando la persona es responsable del Iva, y lo será cuando arriende inmuebles para fines distintos a la vivienda, siempre que supere los topes para ser responsable del Iva.
Si no res responsable del Iva, desde el punto de vista fiscal no existe la obligación de llevar contabilidad.
Saludos.
Cordial saludo:
Mi hijo va a abrir un CDT por $25 millones a mi nombre. ¿Cómo lo debo declarar en mi renta?
Gracias.
Buenas tardes, Carlos
Deberá declararlo como parte del activo (patrimonio), y debe tener en cuenta que se debe justificar el origen de ese dinero que podría generarle una ganancia ocasional, o cuanto menos una diferencia patrimonial, puesto que ya no se puede tomar como un ingreso para terceros, debido que estará a su nombre.
Saludos.
Una persona obtiene ingresos por pensión, honorarios como abogado y también ingresos por CDTs. Si ya le descuentan para salud de la pensión, ¿debe también pagar por los casos que gane por litigio y de los ingresos que le generan los CDTs?
Si la persona está pensionada, no debe cotizar a pensión por los ingresos que tenga adicionales.
¿Los topes para que los rentistas de capital 0090 estén obligados a declarar renta son los mismos que rigen para las personas naturales en general?
Sí, los topes aplican para todas las personas naturales, con independencia de su actividad económica.