Sucesiones ilíquidas y sus obligaciones tributarias

Las sucesiones ilíquidas son contribuyentes del impuesto a la renta, y como tal deben cumplir con todas las obligaciones que le son propias a los contribuyentes de este impuesto.

Sucesión ilíquida

La sucesión ilíquida, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja una persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesión para posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.

La sucesión se considera ilíquida entre la fecha del fallecimiento de la persona hasta la fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que  apruebe la repartición y adjudicación de los bienes a los herederos, o cuando se autorice la escritura publica.

Tratamiento tributario de la sucesión ilíquida

El artículo 7 del Estatuto tributario, establece que las sucesiones ilíquidas son sujetos pasivos del impuesto de renta, es decir, que deben declarar si sobrepasan los topes de ingresos o patrimonio de que tratan los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto tributario.

En este caso, quien tiene la obligación de presentar la declaración, es en primer lugar el albacea o los herederos con administración de bienes. Si no hay ninguno de los dos, la declaración debe ser presentada  por el curador de la herencia. (Por favor consultar el artículo 572 del Estatuto tributario).

Una vez liquidada la sucesión, desaparece la obligación tributaria de la misma puesto que la sucesión desaparece al ser liquidada. Los nuevos responsables serán los herederos a quienes se les transfirieron los bienes y derechos del fallecido, caso en el cual puede suceder que no estén obligados a declarar por no superar los topes fijados por  la ley para ello.

Teniendo en cuenta que las sucesiones ilíquidas se asimilan a una persona natural  o viceversa, el tratamiento tributario de unas y otras son  muy similares, por lo que el siguiente documento puede complementar lo relacionado con el tema aquí desarrollado: ¿Son contribuyentes en renta todas las personas naturales?.

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11 Opiniones
  1. Maria Victoria dice:

    Buenas tardes, quiero que me ayuden a saber que debo hacer-

    Mi padre era pensionado, él murio en diciembre de 2014, ahora que estamos haciendo la sucesión de los bienes nos damos cuenta que él deberia haber declarado su patrimonio, por una casa de habitación en la que vivió que superaba en algo lo exigido para declarar y no lo hizo. Desde cuando debe presentar declaración de renta, ni siquiera tuvo rut. Que nos cobra la Dian por no haber hecho esto?Nunca hubo un requerimiento para hacerlo.

    Gracias

  2. OMAR dice:

    Mi cliente falleció en Febrero de 2015; como es declarante se presentaron declaraciones anteriores. La Dian exige declaración por fracción de año, la cual se presento. Como la sucesión se fue por via de proceso por algunas discrepancias de los herederos, no se sabe cuando se liquida, por lo tanto en el año 2016 debería presentar la declaración del 2015. Mi pregunta es:
    Como ya se presento una declaración por fracción de año (Ene. a Febr./15) y la sucesión no se ha liquidado, debo presentar en el 2016 otra declaración desde Marzo a Dbre/15 o una por todo el año 2015, y si es así esta ultima reemplazaría la declaración por la Fracción de Enero a Febr./15 ??

    Mil gracias

  3. WILLIAM TELLEZ dice:

    Cordial saludo, una sucesión liquida puede vender y rematar activos en cabeza del albacea o representante?

  4. ANA DIAZ dice:

    En el año 2015 salio la sentencia del juez liquidando ya una sucesión iliquida, voy a presentar la renta del año 2015 ya como la ultima, los valores en cuanto a balance y mas exactamente a los activos que el difunto tenía, como ya fueron dados a los herederos por la sentencia, entonces en la renta se deben declarar en ceros o se dejan los valores de acuerdo a la sentencia, gracias por su pronta ayuda, el vencimiento es para mañana viernes 12 de agosto/2016. Gracias, gracias………….

  5. Wanderzen dice:

    Buenas tardes abogados, estoy en proceso de reclamar algunos inmuebles que heredé de mi madre fallecida, no tengo precisión en cuanto al número de inmuebles ya que quien me ayudó con los trámites se alejó y no sé nada de él. Tengo algunas preguntas :
    ¿ Dónde puedo averiguar el inventario de los bienes heredados ? y ¿ Aún sin tomar posesión de la mayoría de los bienes heredados debo pagar algún tipo de impuesto?

    Gracias y hasta pronto

    • JUAN C. BALLESTAS dice:

      Buenas noches…Hay que aclarar algo tu puedes tener la posesión de los de los bienes solo debes pagar impuestos
      a partir del momento que se te adjudican legalmente….esto es a través de una sucesión que nace con la muerte del titular delos bienes y esto lo tramitas por intermedio de un abogado ante una notaria o ante un juzgado. la sucesión debe pagar todos los impuestos que le apliquen para que el juez o notario pueda adjudicar los bienes…pero si eres único heredero debes pagar los impuestos de la sucesión …

  6. Gloria Cañon dice:

    Saludo cordial.
    Mi tío fallece, los herederos están divididos hay dos abogados. Se debe actualizar RUT y FIRMA DIGITAL, ya se encuentra el proceso de sucesión en juzgado. Mi pregunta es: los herederos eligen representante para que realice su representanción ante la DIAN o lo hace el juzgado?

    • hoywvb dice:

      efectivamente los herederon nombran a un representante, si hay discrepancias el albacea o los herederos con administración de bienes. Si no hay ninguno de los dos, las obligaciones las tributarias deben ser presentadas por el curador de la herencia. (Artículo 572 del Estatuto tributario).

  7. JUAN RUA MARTINEZ dice:

    Qué trámites habría que hacer ante la DIAN a partir del momento en el que surge la Sucesión Ilíquida. Todo con relación al RUT, Clave, Usuario y, eventualmente, Firma Digital que tenía el fallecido y que empleaba para presentar las declaraciones tributarias.?
    Alguien muy amablemente me podría orientar?
    Bendiciones..

  8. Claudia dice:

    En sucesión iliquida La Dian solicito presentacion de declaraciones de renta de los últimos cinco años, pero las partes no se pusieron de acuerdo para nombrar a un representante que pueda realizar la actualización del RUT, toda vez que la sucesión se esta llevando ante Juzgado, la pregunta es: Quien nombra al representante para efectuar el tramite ante la DIAN¨ y poder presentar las declaraciones de renta?

  9. Pilar V dice:

    Puede un contribuyente presentar el formulario de declaración de renta iliquida

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