En este artículo 21 secciones
- Las S.A.S. frente a los impuestos.
- Obligaciones tributarias de una S.A.S.
- Responsabilidades tributarias de una S.A.S. en el RUT.
- Qué pasa si la S.A.S. no lleva contabilidad.
- Responsabilidad de los socios por los impuestos de la S.A.S.
- Ventajas tributarias de la S.A.S.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué régimen tributario tiene una S.A.S.?
- ¿Una S.A.S. debe declarar renta aunque no tenga ingresos?
- ¿Una S.A.S. sin movimientos debe presentar declaraciones de IVA y retención en ceros?
- ¿Una S.A.S. puede ser no responsable de IVA?
- ¿Los socios de una S.A.S. responden por sus impuestos?
- ¿El socio que trabaja en su S.A.S. debe pagar aportes parafiscales?
- ¿Una S.A.S. minera tiene obligaciones distintas?
- Artículos relacionados
La sociedad por acciones simplificada (S.A.S.) no tiene un régimen tributario especial: para efectos tributarios se rige por las reglas de las sociedades anónimas, según el artículo 3 de la ley 1258 de 2008. Por eso tiene las mismas obligaciones que cualquier sociedad comercial: declarar renta, llevar contabilidad, facturar, retener, reportar información exógena y, si vende bienes o servicios gravados, cobrar IVA. ¿Cuáles son esas responsabilidades y qué pasa con los socios si la sociedad queda debiendo impuestos?
Las S.A.S. frente a los impuestos.
La S.A.S. tiene ventajas importantes en el derecho comercial: se constituye con un solo accionista, por documento privado, y con gran libertad para organizarse. Pero esas ventajas no se trasladan al derecho tributario.
Así lo dispone el artículo 3 de la ley 1258 de 2008:
«Para efectos tributarios, la sociedad por acciones simplificada se regirá por las reglas aplicables a las sociedades anónimas.»
En consecuencia, una S.A.S. paga los mismos impuestos, a las mismas tarifas y con los mismos procedimientos que una sociedad anónima o limitada. Sus características comerciales las explicamos en el artículo sobre las principales características de una S.A.S..
- Guía de propiedad horizontal
- Liquidador de pensiones en Colpensiones
- Liquidador de renta personas naturales
Obligaciones tributarias de una S.A.S.
Las principales obligaciones tributarias de una S.A.S. son las siguientes, aunque cada una depende de su actividad y su tamaño:
Impuesto de renta.
La S.A.S. es contribuyente del impuesto de renta del régimen ordinario y debe declararlo cada año, aunque no tenga ingresos. Tributa a la tarifa general del 35% del artículo 240 del E.T.
Si todos sus accionistas son personas naturales residentes en Colombia y cumple los demás requisitos, puede optar por el régimen simple de tributación, que sustituye el impuesto de renta por un impuesto unificado sobre los ingresos.
Además, como sociedad contribuyente declarante, es autorretenedora del impuesto de renta en los términos del artículo 1.2.6.6 del decreto 1625 de 2016, de modo que debe practicarse una autorretención mensual sobre sus ingresos.
Impuesto sobre las ventas.
Si vende bienes o presta servicios gravados con IVA, la S.A.S. es responsable del impuesto, sin importar el monto de sus ingresos. Los topes para ser no responsable del IVA solo aplican a las personas naturales.
Si solo vende bienes o servicios excluidos, como la educación, no es responsable del IVA, pero sigue obligada a facturar.
Retención en la fuente.
Como persona jurídica, la S.A.S. es agente de retención en la fuente según el artículo 368 del E.T. Debe practicar las retenciones sobre los pagos sujetos a ellas, declararlas mensualmente, consignarlas y expedir los certificados.
Facturación e información exógena.
La S.A.S. está obligada a expedir factura electrónica por sus ventas y servicios, y a reportar información exógena a la Dian cuando cumple los requisitos de la resolución que la regula cada año.
Impuestos territoriales.
Debe inscribirse y declarar el impuesto de industria y comercio en los municipios donde ejerce su actividad, y pagar el predial y el impuesto de vehículos de los bienes que tenga a su nombre.
Contabilidad y revisor fiscal.
Como sociedad comercial, la S.A.S. está obligada a llevar contabilidad. Y debe tener revisor fiscal cuando al 31 de diciembre del año anterior sus activos brutos sean iguales o superiores a 5.000 salarios mínimos ($8.754.525.000 en 2026) o sus ingresos brutos del año anterior sean iguales o superiores a 3.000 salarios mínimos ($5.252.715.000), según el parágrafo 2 del artículo 13 de la ley 43 de 1990.
Responsabilidades tributarias de una S.A.S. en el RUT.
Las obligaciones de la S.A.S. se reflejan en su RUT con códigos de responsabilidad. Los más comunes son los siguientes:
| Código | Responsabilidad |
|---|---|
| 05 | Impuesto de renta y complementarios régimen ordinario |
| 07 | Retención en la fuente a título de renta |
| 13 | Gran contribuyente, si la Dian la califica como tal |
| 14 | Informante de exógena |
| 42 | Obligado a llevar contabilidad |
| 47 | Régimen simple de tributación, en lugar de la 05, si opta por él |
| 48 | Impuesto sobre las ventas (IVA), si realiza actividades gravadas |
| 52 | Facturador electrónico |
Las responsabilidades concretas dependen de cada sociedad. Por eso conviene revisar el RUT de la S.A.S. y mantenerlo actualizado cuando cambie su actividad.
Qué pasa si la S.A.S. no lleva contabilidad.
Es un error frecuente en sociedades pequeñas, y tiene consecuencias serias. Además de incumplir la ley comercial, la sociedad se expone a las siguientes situaciones:
- La sanción por irregularidades en la contabilidad del artículo 655 del E.T., que es del 0,5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior, sin exceder 20.000 UVT.
- La imposibilidad de probar sus ingresos, costos y gastos ante la Dian, que puede rechazarlos o determinar el impuesto por métodos indirectos.
- La imposibilidad de demostrar sus operaciones ante terceros, entidades financieras o jueces.
Lo recomendable es ponerse al día cuanto antes, reconstruyendo la contabilidad con los soportes disponibles, antes de que la Dian inicie un proceso de fiscalización.
Responsabilidad de los socios por los impuestos de la S.A.S.
Por regla general, los accionistas de una S.A.S. no responden por las deudas tributarias de la sociedad. Lo dice el inciso 2 del artículo 1 de la ley 1258 de 2008:
«Salvo lo previsto en el artículo 42 de la presente ley, el o los accionistas no serán responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad.»
La excepción es el fraude. Según el artículo 42 de la misma ley, cuando la S.A.S. se utiliza en fraude a la ley o en perjuicio de terceros, los accionistas y administradores que hayan realizado, participado o facilitado esos actos responden solidariamente por las obligaciones que nazcan de ellos.
Así, si los socios usan la S.A.S. para evadir el IVA o el impuesto de renta de manera deliberada, pueden terminar respondiendo con su propio patrimonio.
Ventajas tributarias de la S.A.S.
La S.A.S. no tiene ventajas tributarias frente a otros tipos de sociedad: paga los mismos impuestos, a las mismas tarifas y con los mismos procedimientos.
Lo que puede dar lugar a un beneficio tributario es la actividad de la sociedad o su ubicación, como ocurre con algunos incentivos sectoriales, que aplican por igual a la S.A.S. y a cualquier otra sociedad que cumpla los requisitos.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué régimen tributario tiene una S.A.S.?
El régimen ordinario del impuesto de renta, como cualquier sociedad anónima, salvo que opte por el régimen simple de tributación cumpliendo sus requisitos.
¿Una S.A.S. debe declarar renta aunque no tenga ingresos?
Sí. Como contribuyente del impuesto de renta, debe presentar la declaración cada año, aunque no haya tenido movimientos.
¿Una S.A.S. sin movimientos debe presentar declaraciones de IVA y retención en ceros?
No. Según los artículos 601 y 606 del E.T., no se presenta la declaración de IVA en los periodos sin operaciones, ni la de retención en los periodos sin pagos sujetos a retención. La de renta sí debe presentarse.
¿Una S.A.S. puede ser no responsable de IVA?
Solo si no realiza actividades gravadas. Si vende bienes o presta servicios gravados, es responsable sin importar el monto de sus ingresos, porque los topes de no responsabilidad son solo para personas naturales.
¿Los socios de una S.A.S. responden por sus impuestos?
No, salvo que la sociedad se haya utilizado en fraude a la ley o en perjuicio de terceros, caso en el cual responden solidariamente quienes participaron en los actos defraudatorios.
¿El socio que trabaja en su S.A.S. debe pagar aportes parafiscales?
Si está vinculado mediante contrato de trabajo, sí, con la exoneración del artículo 114-1 del E.T. para los trabajadores que devengan menos de 10 salarios mínimos.
¿Una S.A.S. minera tiene obligaciones distintas?
Tiene las mismas obligaciones tributarias que cualquier S.A.S., y además debe pagar las regalías que correspondan a la explotación, que no son un impuesto sino una contraprestación al Estado.
Twitter
Facebook
WhatsApp
LinkedIn
Si se aperturó una empresa en el mes de abril y es una SAS, pero no tuvo movimientos en los meses de mayo, junio y julio, ¿debí presentar mis obligaciones tributarias, así sean en 0?
No, si no hubo ingresos, retenciones ni IVA descontable, no debe presentar ni la declaración de IVA ni la de retención en la fuente.
Si una SAS solo recibe la cuota de sostenimiento, ¿empresa de chivitas?
¿Puede, por favor, darnos más detalles sobre su inquietud?
Quisiera saber si existe una norma expresa que establezca que las SAS se asimilan a una sociedad anónima o que defina sus responsabilidades fiscales, ya que al leer el artículo 14 del E.T. no se menciona expresamente, como sí lo hace con otros tipos de sociedades, y en la Ley 1258 no hay ningún artículo respecto al área fiscal.
El artículo 3 de la ley 1258 de 20028 señala que «Para efectos tributarios, la sociedad por acciones simplificada se regirá por las reglas aplicables a las sociedades anónimas.»
Tengo un inconveniente con un propietario de una empresa tipo SAS, que indica no tener obligación legal de pagar aportes parafiscales, ya que él es tanto trabajador como dueño. Aduce que se ha producido un robo de las cajas de compensación por ser exfuncionario de las fuerzas militares.
¿Qué se debe hacer? Gracias. ¿Cómo opera la UGPP y la DIAN en este caso?
Si el socio de la S.A.S. es a la vez empleado vinculado por un contrato de trabajo, deberá pagar aportes parafiscales considerando la exención que contempla el artículo 114-1 del estatuto tributario.
Tanto la UGPP como la Dian pueden sancionar a la S.A.S. en caso de detectar esa irregularidad.
Se creó una SAS en la que se aportó un colegio y el objeto principal es la educación. ¿Qué responsabilidades tributarias tiene?
Tiene las responsabilidades referidas en este artículo, considerando que el servicio de educación está excluido del IVA.
Buenas tardes. Si tengo una SAS común y corriente y en su objeto social está la minería, y de hecho se realiza explotación minera, ¿qué responsabilidades fiscales debe tener esta? ¿O acaso son las mismas que las de cualquier otra SAS?
Son las mismas que cualquier otra S.A.S., considerando que, al tratarse de explotación minera, probablemente deba pagar regalías según el tipo de explotación.