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Prescripción de la acción de cobro de los impuestos

La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:

  1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
  2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
  3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
  4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones

1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.
2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

El artículo 818 del estatuto tributario prevé que el término de la prescripción de la acción de cobro, se interrumpirá por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

El mismo artículo 818 del estatuto tributario, establece que el término de la prescripción de la acción de cobro, se suspenderá desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

Diferencia entre interrupción y suspensión

La interrupción conlleva a que el término de la prescripción se inicie a contar nuevamente desde cero, mientras que la suspensión no, solo extiende el plazo de prescripción por el tiempo que hubiere estado suspendido.
Supongamos que una deuda se hizo legalmente exigible en enero de 2004. La prescripción se dará 5 años después, es decir en el 2009. Supongamos ahora que en enero de 2008 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los 5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir del 2008, por lo que la obligación prescribirá en el 2013.
En el mismos supuesto, en enero del el 2008 no se interrumpe sino que se suspende por 6 meses. En este caso, el término para la prescripción corre nuevamente a partir de julio del 2008, hasta completar los 5 años, es decir, que prescribirá en julio de 2009. En este caso los 5 años no se empiezan a contar desde cero, sino que se extiende el término de la prescripción por el tiempo que dure la suspensión.

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306 Opiniones en “Prescripción de la acción de cobro de los impuestos”
  1. dario dice:

    BUENAS, MI PREGUNTA ES QUE YO NO TENGO NINGUN NEGOCIO, HACE MAS DE 10 AÑOS. AHORA ME LLEGA UNA FACTURA DE IMPUESTO DE CAMARA Y COMERCIO Y AVISOS, DICIENDOME QUE DEBO LOS 12 ULTIMOS MESES. ME PREGUNTO DE QUE Y SI YO NO TENGO NEGOCIO DESDE HACE TIEMPO ATRAS. DE ANTEMANO, GRACIAS MIL.

  2. Nubia Vargas Gomez dice:

    Debia unos impuestos municipales desde el año de 1996, hasta el 2010; el año pasado hubo una anmistia a la cual me acogi pero no pude cancelar todos los años. Tengo entendido que hay condonacion de estos impuestos el municipio solo puede cobrar 5 años hacia adelante me pueden ilustrar al respecto para hacer la debida reclamacion . Tambien sobre este predio hubo un cobro coactivo como embargo del inmueble.
    gracias

  3. karina dice:

    Buen día:
    Quiero saber si se puede interrumpir la prescripción, si me inscribí para industria y comercio en marzo de 2009 y a la fecha no he pagado ningún año de impuesto, qué puedo hacer para iniciar de cero y no tener que pagar esos años? Gracias

  4. J J Peña dice:

    Obligaciones que presentaron sin pago en 2008 ya han prescrito? me acogí a la amnistía de 2013 y pague únicamente las obligaciones no prescritas a esa fecha, eso esta bien? quiere decir que ya no debo nada? que paso sigue en este caso?

  5. Juan Fernando Franco dice:

    Como se debe elaborar una carta para solicitar prescripción de impuestos de un vehículo.

  6. Humberto Manuel Yances Peña dice:

    Un amigo se ganó un carro nuevo, que vale $36.000.000 y el Centro Comercial que lo rifó dice: que el ganador debe cancelar el 20% de ganancia ocasional sobre el precio comercial incluyendo el IVA del 25%, o sea $9.00000.000. Pero el amigo ganador dice: que no se puede cobrar la ganancia ocasional incluyendo el IVA del 25%, pues se estaría pagando impuesto sobre otro impuesto y que debería ser asi: precio antes de IVA del 25% $28.800.000 x 20% de ganancia ocasional = $5.760.000.
    Por favor cual es la forma correcta de cobrar dicha ganancia ocasional ?
    Gracias

  7. rodrigo narvaez martinez dice:

    si la dian presento un embargo coactivo sobre un inmueble en mayo de 2002, se puede a la fecha de hoy determinar prescripción. ?

  8. rodrigo narvaez martinez dice:

    si la dian presento un embargo coactivo sobre un inmueble en mayo de 2002, se puede a la fecha de hoy determinar prescripción.

  9. rodrigo narvaez martinez dice:

    SI LA DIAN REGISTRA UN EMBARGO COACTIVO EN MAYO DE 2002, SE PUEDE A LA FECHA DE HOYCONTEMPLAR LA PRESCRIPCIÓN?

  10. Noemí dice:

    Hola, compré en el año 2009 una propiedad, parte indivisa, la cual registra deuda de impuestos municipales desde el año 1995 a la fecha. En ese lapso de tiempo, el municipio generó 3 juicios, reclamando el pago de impuestos, lo cual los anteriores dueños (3) hicieron caso omiso. Ahora el municipio me subdividió el impuesto municipal, y me reclama los impuestos proporcionales desde ese año a la fecha ($8.200). Tiene el Municipio derecho a reclamarme esa deuda?. Hay algún derecho legal que me proteja para no pagar?.
    Desde ya les agradezco la respuesta.
    Saludos

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