Inicio » Impuestos. » (10 / 09 / 2013 )

Prescripción de la acción de cobro de los impuestos

La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:

  1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
  2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
  3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
  4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones

1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.
2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

El artículo 818 del estatuto tributario prevé que el término de la prescripción de la acción de cobro, se interrumpirá por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

El mismo artículo 818 del estatuto tributario, establece que el término de la prescripción de la acción de cobro, se suspenderá desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

Diferencia entre interrupción y suspensión

La interrupción conlleva a que el término de la prescripción se inicie a contar nuevamente desde cero, mientras que la suspensión no, solo extiende el plazo de prescripción por el tiempo que hubiere estado suspendido.
Supongamos que una deuda se hizo legalmente exigible en enero de 2004. La prescripción se dará 5 años después, es decir en el 2009. Supongamos ahora que en enero de 2008 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los 5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir del 2008, por lo que la obligación prescribirá en el 2013.
En el mismos supuesto, en enero del el 2008 no se interrumpe sino que se suspende por 6 meses. En este caso, el término para la prescripción corre nuevamente a partir de julio del 2008, hasta completar los 5 años, es decir, que prescribirá en julio de 2009. En este caso los 5 años no se empiezan a contar desde cero, sino que se extiende el término de la prescripción por el tiempo que dure la suspensión.

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325 Opiniones en “Prescripción de la acción de cobro de los impuestos”
  1. myriam suarez dice:

    buenas tardes. Mi consulta es la siguiente: Estoy en posesión desde hace 33 años en un predio de mayor extensión (4.800mts) y mi predio solo tiene aproximadamente 100 metros. El predio mayor se encuentra embargado por impuestos. Cómo debo pagar y liberar mi predio de menor extensión pagando solamente la proporción que corresponde a la menor extensión si nunca he pagado impuestos?. Se me exige el pago para poder adelantar proceso de pertenencia

  2. yenny anaya dice:

    Buenos dias,tengo una pregunta en el año 2008 quice abrir un local de venta de computadores abri camara de comercio y saque rut como regimen comun pero nunca pudimos empezar a labor fui y cancele camara de comercio pero a la dian no fui,no tengo cuentas bancarias activas desde hace años,tengo la obligacion de pagar todos estos años de impuestos,ademas nunca me llego notificacion por parte de la dian y si me llego al local nunca me di por enterada ya q el local era alquilado,gracias les agradezco cualquier ayuda

  3. JUAN CARDONA dice:

    requiero alguna orientacion si la tienen, me llego un mandamiento de pago de la secretaria de hacienda de medellin-colombia, de un negocio con unos activos q en su momento no superaba el millon de pesos, de propiedad de mi padre que murio en el año 2000 y del cual yo como heredero no sabia de su existencia, en el mandamiento de pago a los herederos nos estan cobrando el impuesto de industria y comercio por los años 2009, 2010 y 2011, si alguien me puede orientar lo agradeceria mucho.

    • jorge zapata dice:

      es muy importante conocer si el negocio estuvo realizando actividades de comercio en los años 2009, 2010 y 2011, para poder hacer una orientacion mas precisa

  4. Olmedo Diaz m dice:

    tengo un pequeño Predio de tres mil metros en el área rural del municipio de Montenegro Quindio hasta el momento no he pagado impuestos desde hace doce años ni el municipio no me ha cobrado los impuestos quiero ponerme al día y solicitar la caducidad de el pago me gustaría tener un formato para realizar la solicitud de exoneracion con respeto quisiera saber si me pueden regalar un modelo para ello gracias

  5. sandra patricia ossa echeverry dice:

    Buenas tardes mi inquietud es la siguiente .mis padres ya fallecieron y se debe de impuesto predial al rededor de 5 millones de pesos no se paga desde el 2001. de mi mama son 4 millones y ella fallecio hace 18 años y de mi papa es un millon y fallecio hace 1año, quiero saber si el predial prescibe o no en estos casos.para asi saber que debemos hacer en caso de algun arreglo
    De antemano gracias por la atencion prestada, espero la respuesta a mi inquietud

    Atentamente
    Sandra Patricia Ossa Echeverry

    • flor vélez dice:

      Sandra Patricia, las obligaciones fiscales prescriben en cinco años, a partir del día en que se hicieron efectivas; sin embargo, hay circunstancias que permiten o no, que se conceda la aplicación de este fenómeno. Las circunstancias giran entorno a las acciones de la administración y del administrado, para citar, notificar, publicar - entre otras- el acto administrativo. Esto hace que cada caso sea particular.

  6. Adriana dice:

    Buen dia, agradezco su amable colaboracion indicandome donde encuentro un modelo de solicitud de prescripcion de impuesto predial. Muchas gracias.

  7. andres dice:

    Señores, tuve un negocio hasta el año 2003, este mismo año tuve que cerrarlo
    por que me fuè de mal en peor, hasta ese año, no pude hacer frente al pago de
    mis impuestos de IVA. y hoy, figuro con una deuda grande en tesorerìa.
    Desde el 2003 a la fecha, nunca tuve noticias de este deuda ni jamàs me llegò
    algùn tipo de cobranza. Puedo pensar que està prescrita mi deuda?
    Gracias.

    • alberto dice:

      Que tal andres pues solo pagaras de cinco años nada mas, y sabes en que regimen estabas tributando.

      Debiste de hacer un avizo de suspension de actividades al momento de cerrar tu negocio y asi no tendrias ninguna deuda

    • Carlos Calderon dice:

      HOLA ANDRÉS, recuerde que las únicas obligaciones tributarias que dan causales Judiciales, (Cárcel) son las de no pago de ivas, OJO,el resto como, declaraciones de renta, etc, no da. pero si tenes que te embarguen te ejecutan un mandamiento de pago, ahora, las notificaciones te deben haber llegado a la dirección que tenes en el RUT, y eso la Dian lo da por notificado. hacerquese y cerciórese. Saludos desde Medellin.

  8. enrique dice:

    buenas noches servi de fiador en un credito de 12 millones en un banco,estoy en cobro juridico desde mayo del 2010 sentencia en en mismo mes
    puedo solicitar una prescripcion gracias

    • flor vélez dice:

      Recuerda, que la notificación del mandamiento de pago interrumpe el término de la prescripción. Si estas en cobro jurídico y crees que te puede operar la prescripción, debes alegarla dentro de la oportunidad; sino, ya después no se puede.

    • Carlos Calderon dice:

      HOLA ENRIQUE, LAS PROSCRIPCIONES SOLO SON PARA IMPUESTOS DEL ESTADO:

      La acción de cobro que el ESTADO puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

      Procedimiento tributario 2014
      Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el ARTÍCULO 817 del estatuto tributario.

    • Lucila dice:

      La prescripción extintiva liberatoria es la que puedes aplicar, el dinero es un bien mueble y este tipo de acciones prescribe a los 3 años, debes asesorarte de un buen abogado.

  9. claudia villada dice:

    Yo tenia una empresa y declaraba normarlmente renta en el 2007 me llego un requerimiento porque la cuenta bancaria en Banco de Bogota que era la de laempresa y/ mi nombre segun eso debia tributar por la empresa y por mi, comenzo en 105.000.000 , no volvi a hacer nada al respecto y esta semana entre a la pagina de la DIAN y me sale deuda exigible desde 2008 por 136.738.000, la pregunta eso ya prescribio. la empresa se cerro, no se que hacer, que sigue ahora. Gracias

    • flor vélez dice:

      Claudia, si la DIAN es este tiempo te ha citado y no te ha iniciado un cobro coactivo (además de otras), tienes una gran posibilidad de que haya prescrito la obligación. Pero si no la alegas pronto y ellos inician el cobro coactivo, pierdes la oportunidad. flordelveco@hotmail.com

  10. dario dice:

    BUENAS, MI PREGUNTA ES QUE YO NO TENGO NINGUN NEGOCIO, HACE MAS DE 10 AÑOS. AHORA ME LLEGA UNA FACTURA DE IMPUESTO DE CAMARA Y COMERCIO Y AVISOS, DICIENDOME QUE DEBO LOS 12 ULTIMOS MESES. ME PREGUNTO DE QUE Y SI YO NO TENGO NEGOCIO DESDE HACE TIEMPO ATRAS. DE ANTEMANO, GRACIAS MIL.

  11. Nubia Vargas Gomez dice:

    Debia unos impuestos municipales desde el año de 1996, hasta el 2010; el año pasado hubo una anmistia a la cual me acogi pero no pude cancelar todos los años. Tengo entendido que hay condonacion de estos impuestos el municipio solo puede cobrar 5 años hacia adelante me pueden ilustrar al respecto para hacer la debida reclamacion . Tambien sobre este predio hubo un cobro coactivo como embargo del inmueble.
    gracias

  12. karina dice:

    Buen día:
    Quiero saber si se puede interrumpir la prescripción, si me inscribí para industria y comercio en marzo de 2009 y a la fecha no he pagado ningún año de impuesto, qué puedo hacer para iniciar de cero y no tener que pagar esos años? Gracias

  13. J J Peña dice:

    Obligaciones que presentaron sin pago en 2008 ya han prescrito? me acogí a la amnistía de 2013 y pague únicamente las obligaciones no prescritas a esa fecha, eso esta bien? quiere decir que ya no debo nada? que paso sigue en este caso?

  14. Juan Fernando Franco dice:

    Como se debe elaborar una carta para solicitar prescripción de impuestos de un vehículo.

    • Asesor dice:

      escríbanos al correo asesorias.vehiculos07@g....m....a....i......l...com, con gusto le ofrecemos asesoría en impuestos de vehículos.

  15. Humberto Manuel Yances Peña dice:

    Un amigo se ganó un carro nuevo, que vale $36.000.000 y el Centro Comercial que lo rifó dice: que el ganador debe cancelar el 20% de ganancia ocasional sobre el precio comercial incluyendo el IVA del 25%, o sea $9.00000.000. Pero el amigo ganador dice: que no se puede cobrar la ganancia ocasional incluyendo el IVA del 25%, pues se estaría pagando impuesto sobre otro impuesto y que debería ser asi: precio antes de IVA del 25% $28.800.000 x 20% de ganancia ocasional = $5.760.000.
    Por favor cual es la forma correcta de cobrar dicha ganancia ocasional ?
    Gracias

  16. rodrigo narvaez martinez dice:

    si la dian presento un embargo coactivo sobre un inmueble en mayo de 2002, se puede a la fecha de hoy determinar prescripción. ?

  17. rodrigo narvaez martinez dice:

    si la dian presento un embargo coactivo sobre un inmueble en mayo de 2002, se puede a la fecha de hoy determinar prescripción.

  18. rodrigo narvaez martinez dice:

    SI LA DIAN REGISTRA UN EMBARGO COACTIVO EN MAYO DE 2002, SE PUEDE A LA FECHA DE HOYCONTEMPLAR LA PRESCRIPCIÓN?

  19. Noemí dice:

    Hola, compré en el año 2009 una propiedad, parte indivisa, la cual registra deuda de impuestos municipales desde el año 1995 a la fecha. En ese lapso de tiempo, el municipio generó 3 juicios, reclamando el pago de impuestos, lo cual los anteriores dueños (3) hicieron caso omiso. Ahora el municipio me subdividió el impuesto municipal, y me reclama los impuestos proporcionales desde ese año a la fecha ($8.200). Tiene el Municipio derecho a reclamarme esa deuda?. Hay algún derecho legal que me proteja para no pagar?.
    Desde ya les agradezco la respuesta.
    Saludos

    • Lucila dice:

      El vendedor de la parte en proindiviso, al vender quedaba a paz y salvo con el municipio, no se puede hacer una escritura sin paz y salvo, y al descargar la escritura en Catastro empezaba a generarse el impuesto predial a su nombre,usted no tiene que pagar por las deudas de los copropietarios, asesórese en un consultorio jurídico, no se adonde viva pero los estudiantes de los últimos años de derecho pueden ayudarla.

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