Prescripción de la acción de cobro de los impuestos

La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:

  1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
  2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
  3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
  4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones

1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.
2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

El artículo 818 del estatuto tributario prevé que el término de la prescripción de la acción de cobro, se interrumpirá por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

El mismo artículo 818 del estatuto tributario, establece que el término de la prescripción de la acción de cobro, se suspenderá desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

Diferencia entre interrupción y suspensión

La interrupción conlleva a que el término de la prescripción se inicie a contar nuevamente desde cero, mientras que la suspensión no, solo extiende el plazo de prescripción por el tiempo que hubiere estado suspendido.
Supongamos que una deuda se hizo legalmente exigible en enero de 2004. La prescripción se dará 5 años después, es decir en el 2009. Supongamos ahora que en enero de 2008 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los 5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir del 2008, por lo que la obligación prescribirá en el 2013.
En el mismos supuesto, en enero del el 2008 no se interrumpe sino que se suspende por 6 meses. En este caso, el término para la prescripción corre nuevamente a partir de julio del 2008, hasta completar los 5 años, es decir, que prescribirá en julio de 2009. En este caso los 5 años no se empiezan a contar desde cero, sino que se extiende el término de la prescripción por el tiempo que dure la suspensión.

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362 Opiniones
  1. maria dice:

    Hola quería averiguar sobre la prescripción del impuesto municipal, que datan deudas desde el 2006, estando al 2016, ¿si es correcto pedir la prescripción, para las deudas anteriores a marzo del 2011?. Es una casa de familia, y mi papá que era el dueño, ya falleció. desde ya gracias por su atención.

  2. mercedes franky cruz dice:

    al comprar la boleta fiscal para registrar un inmueble cuyo valor es de $30.734.000 en Cucuta me dicen que debo de pagar el $ 1% mas $ 23.400 mas el 1% de intereses desde el año 1998 total tengo que pagar $ 990.000 pesos esto es normal? puedo pedir la prescripción de toda la deuda ? o de todo los intereses?

    Gracias por su pronta respuesta
    le agradecería un modelo de la solicitud de la prescripcion

  3. andres correa dice:

    Hola, buenas taredes. queria preguntarles cual es tiempo de caducidad o prescripción de las obligaciones urbansiticas...

  4. Diana cristina dice:

    el inpuesto de cemaforisacion tien presquicion a los cuantos años

  5. Claudia dice:

    Tengo una duda señores de la Gerencie.com y recurrí a ustedes con el fin de resolver mi duda, existe un expediente de cobro coactivo en el cual se decreta el cobro del impuesto predial unificado desde el 2000 a 2015 es decir 15 años, el cesionario de crédito pide la prescripción y pide si se puede realizar una nueva factura de cobro desde los años 2010 a 2015 se puede hacer? si aplica la prescripción sabiendo que hay un expediente el cual esta notificado el 08 de noviembre de 2012 con el respectivo cobro persuasivo?

  6. Luz A Muñoz dice:

    Amigos de gerencie muchas gracias por responder mi inquietud
    El caso de una sra que liquidò su negocio ante càmara de comercio en el año 2003 pero nunca presentò declaracion de industria y comercio y a partir del año 2012 le estan enviando cobro por los años 2012 y anteriores . Se ha enviado un derecho de peticion , y como respuesta le hicieron rebaja de intereses, pero aùn asi le estan cobrando alguna suma, pero la señora no puede econòmicamente responder.
    La pregunta es como puedo exigir la prescripciòn de cobro basandome en el hecho que nunca se presentò dicha declaraciòn de industria y comercio .

  7. carlos monje s dice:

    Amigos de Gerencie. Mil gracias por responderme esta inquietud. Cordial saludo.

    Una Sentencia en apelacion termino en Agosto 2 de 2.015, en el Consejo de Estado. El Municipio demandado me ha liquidado y sumado impuestos prediales desde 2.002 cuando se inicio la Demanda hasta ahora que termino la Sentencia en Agosto 2 de 2.015. Estos impuestos prediales estan prescritos?. Reconocido por su buena atencion. Atentamente,

    Carlos Monje S.

  8. Lilia E. Ramírez Diaz dice:

    Como puedo adquirir Procedimiento Tributario, porque tengo una gran duda con respecto a Liquidaciones del SII con giros de formulario 21 del año 1998 y que la Corte de Apelaciones de Santiago dejo sin efecto en el año 2003. invalidando de oficio la sentencia, de Abril de 1998. El juez Sustanciador no hizo caso de esta sentencia y reactivo los giros desde esa fecha se presentaron suspensiones de giro para suspende los cobros de la Tesorería hasta que el 12 de Junio de 2009 se presento el recurso de casación, al ir a preguntar al Departamento Administrativo Tributario, los requisitos y documentos que debía presentar la Empresa para anular o suspender los Giros, indicados Informaron en el DEPA. que ese expediente se había archivado porque no existía antecedente alguno de tal recurso de casación, Las preguntas son en este caso no existe la prescripción de cobro, de los impuestos, liquidados, que recurso le queda al contribuyente. actualmente la Tesco. compenzo la Rta. AT 2015 de los Socios y esta cobrando el saldo de sus G,C. Atte de Ud. Lilia

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