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Prescripción de la acción de cobro de los impuestos

La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:

  1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
  2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
  3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
  4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones

1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.
2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

El artículo 818 del estatuto tributario prevé que el término de la prescripción de la acción de cobro, se interrumpirá por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

El mismo artículo 818 del estatuto tributario, establece que el término de la prescripción de la acción de cobro, se suspenderá desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

Diferencia entre interrupción y suspensión

La interrupción conlleva a que el término de la prescripción se inicie a contar nuevamente desde cero, mientras que la suspensión no, solo extiende el plazo de prescripción por el tiempo que hubiere estado suspendido.
Supongamos que una deuda se hizo legalmente exigible en enero de 2004. La prescripción se dará 5 años después, es decir en el 2009. Supongamos ahora que en enero de 2008 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los 5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir del 2008, por lo que la obligación prescribirá en el 2013.
En el mismos supuesto, en enero del el 2008 no se interrumpe sino que se suspende por 6 meses. En este caso, el término para la prescripción corre nuevamente a partir de julio del 2008, hasta completar los 5 años, es decir, que prescribirá en julio de 2009. En este caso los 5 años no se empiezan a contar desde cero, sino que se extiende el término de la prescripción por el tiempo que dure la suspensión.

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337 Opiniones
  1. Eduardo Moreno dice:

    Un cliente adeuda las Megaobras del Municipio de Cali, al solicitar la prescripción del impuesto me expresan que a raiz del beneficio que otorgó el Municipio (Papayazo)empezó a correr de nuevo el tiempo para la prescripción.
    Mi pregunta es : Si no había acuerdo de pago con mi cliente, ni Mandamiento de Pago aplica la ley si tenemos en cuenta que la notificación fué sólo mediante anuncios de radio y prensa?

  2. Paula dice:

    Buenos dias!!
    Tengo una duda. Si la Dian inicio proceso penal en contra de un representante legal por Omision del Agente Retenedor y en medio del proceso la deuda prescribe y la Dian genera resolucion de prescripcion del mandamiento de pago, la accion penal prosigue sin existir motivo de delito? (ya no existe la deuda)
    Agradezco su valiosa respuesta.
    Paula Andrea

    • Antonio caño Botero dice:

      Tributariamente como y quienes pueden legalmente aumentar otros 5 años la prescripción , o como se le puede aplicar nulidad a ese alargue ¿

  3. DAlexandra dice:

    Tengo este caso sobre el que requiero una orientación. Se realizó una sucesión en el año 2007 pero en ese mismo año los bienes recibidos fueron incautados bajo un proceso de extinción de dominio desde feb/07, por lo cual los herederos no pagaron impuestos sobre estos bienes ya que no los usufructuaron y permanecen actualmente en manos de la DNE, sin embargo la DIAN realizó el proceso de embargo de cuentas a los herederos. La abogada tributaria que hizo la asesoría nos dice que no hay solución más que pagar a la DIAN directamente o esperar a que la DNE haga el pago de los impuestos respectivos. Por favor indicarnos como podemos proceder. Agradecemos su opiniones profesionales al respecto.

  4. cateryne ruiz dice:

    jose fernando : es muy sencillo diroge una solicitud a la secretaria de hacienda de la ciudad o municipio donde se encuentra ubicado el predio, en este escrito debes ser muy claro que solicitas ante la administracion la PRESCRIPCION QUINQUENAL es decir de 5 años de las vigencias de los años 1996 a 2009 que para el caso seria procedente, segun las normas establecidas y principalmente el art 817 del ETN. eleva la solicitud ante la secretaria de hacienda y ellos tienen la obligacion de contestar y de declarar la precipcion de esas vigencias fiscales. espero sea de gran ayuda.

  5. MAMARYS ROJANO LINDO dice:

    EL SEÑOR SECRETRARIO DE HACIENDA DEL MUNICIPIO DE MAICAO, A MI ENTENDER ES UNICO EN EL PAIS, NO ENTIENDO PORQUE ESTE SEÑOR, ESTA COBRANDO, UNOS IMPUESTOS PREDIALES POR FUERA DE LOS PRECEPTOS DE LA LEY, TIENE METIDO EN LA CABEZA QUE SON SIETE AÑOS Y NO CINCO COMO LO ESTABLECE EL NUEVO CODIGO CONTENCIOSO Y EL REGIMEN TRIBUTARIO. ANTE QUIEN SE DIRIGE UNA PERSONA COMO AFECTADA.

    • jorge aristizabal dice:

      A los Empleados publicos les es obligatorio aplicar la ley y no les esta permitido actuaciones por fuera de ella, a diferencia de un trabajador del sector privado quien puede aplicar la Ley y lo que no este expresamente prohibido. En este caso por tratarse de un funcionario de nombramiento territorial, se elevara la queja respectiva ante la Personeria del Municipio o en su defecto ante la Procuraduria respectiva.

  6. JOSE FERNANDO dice:

    tengo una deuda de impuesto municiapess desde 1.996a la fecha 2.014
    SEÑRES QUE DEBO HACER PARA ESTE CASO, PUES AMIGO ABOGADO ME DICE QUE MA AYUDA Y NADA DESDE HACE 5 AÑOS ME TIENE CON CUENTO
    MIL GRACIAS POR SU RESPUESTA.,

    • Marladiz Diaz dice:

      Buenas Señor JOSE FERNANDO el municipio tiene 5 años para la acción de cobro el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.
      Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:
      Procedimiento tributario 2014-2015
      1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
      2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
      3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
      4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
      Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones
      1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.
      2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.
      3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
      4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

      En su caso le pueden cobrar los impuestos del 2009 a 2014, los año anteriores puede solicitar la prescripción, algunos administraciones municipales manifiestan que ellos tienen 5 años para hacer la liquidación del Impuesto y apartir de la fecha de liquidación del impuesto tienen 5 años para el cobro, para mi concepto no aplica por que los Municipios se deben regir para el cobro de impuestos conforme lo establece Tributario.

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