Prescripción de la acción de cobro de los impuestos

Por   13/10/2017

La acción de cobro que el estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.

Los 5 años se empiezan a contar a partir de las siguientes situaciones contempladas por el artículo 817 del estatuto tributario:

  1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el gobierno nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
  2. La fecha de presentación de la declaración cuando su presentación ha sido extemporánea.
  3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
  4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Veamos de forma más amplia cada una de las situaciones

1. Las deudas fiscales se hacen exigibles desde el momento en que vence el plazo para presentar las declaraciones tributarias. Si una declaración tributaria es presentada antes de su vencimiento, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de vencimiento, no de la fecha de presentación.

2. Cuando la declaración es presentada de forma extemporánea, los 5 años se empiezan a contar desde la fecha en que se presentó, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentación, que en este caso, será anterior a la de presentación.

3. Cuando las declaraciones tributarias son objeto de corrección que implican un mayor valor a pagar, los 5 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección, pero sólo para el mayor valor determinado en la corrección. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente determinado, se cuenta desde la fecha de presentación en el caso de haber sido extemporánea, o a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.

4. Cuando los valores adeudados han estados sometidos a un proceso de discusión, el plazo de los 5 años se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la discusión. Por ejemplo la liquidación oficial de revisión que ha quedado en firme. O de la notificación de la sentencia del Consejo de estado que pone fin a la discusión en la jurisdicción contencioso administrativa.

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

El artículo 818 del estatuto tributario prevé que el término de la prescripción de la acción de cobro, se interrumpirá por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

El mismo artículo 818 del estatuto tributario, establece que el término de la prescripción de la acción de cobro, se suspenderá desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

Diferencia entre interrupción y suspensión

La interrupción conlleva a que el término de la prescripción se inicie a contar nuevamente desde cero, mientras que la suspensión no, solo extiende el plazo de prescripción por el tiempo que hubiere estado suspendido.
Supongamos que una deuda se hizo legalmente exigible en enero de 2012. La prescripción se dará 5 años después, es decir en el 2017. Supongamos ahora que en enero de 2014 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los 5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir del 2014, por lo que la obligación prescribirá en el 2019.

En el mismos supuesto, en enero del el 2014 no se interrumpe sino que se suspende por 6 meses. En este caso, el término para la prescripción corre nuevamente a partir de julio del 2014, hasta completar los 5 años, es decir, que prescribirá en julio de 2019. En este caso los 5 años no se empiezan a contar desde cero, sino que se extiende el término de la prescripción por el tiempo que dure la suspensión.

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21 Opiniones
  1. mercedes franky cruz Dice:

    al comprar la boleta fiscal para registrar un inmueble cuyo valor es de $30.734.000 en Cucuta me dicen que debo de pagar el $ 1% mas $ 23.400 mas el 1% de intereses desde el año 1998 total tengo que pagar $ 990.000 pesos esto es normal? puedo pedir la prescripción de toda la deuda ? o de todo los intereses?

    Gracias por su pronta respuesta
    le agradecería un modelo de la solicitud de la prescripcion

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  2. maria Dice:

    Hola quería averiguar sobre la prescripción del impuesto municipal, que datan deudas desde el 2006, estando al 2016, ¿si es correcto pedir la prescripción, para las deudas anteriores a marzo del 2011?. Es una casa de familia, y mi papá que era el dueño, ya falleció. desde ya gracias por su atención.

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  3. Maria del Carmen Sanchez Dice:

    hola buen dia:

    Mi duda es sobre,como puedo solicitar la prescripcion tengo una deuda con el pago del predial desde el 2007 a la fecha, la cual no he podido solventar por falta de recursos, el ultimo requerimiento que llego es del 2011 que debo hacer? o cuales son los pasos a seguir ya que me interesa ponerme al corriente con mi deuda gracias

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  4. Jose Pinilla Dice:

    Cordial saludo. Necesitamos hacer la venta de un inmueble en Bogotá porque no podemos sostenerlo, incluidos los impuestos prediales desde hace varios años. ¿Que años debo pagar para poder entregar el inmueble?, ¿Qué años prescriben?. Muchas gracias

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  5. Carlos Dice:

    Adeudo predial de los años 2004 al 2011 se realizo un acuerdo de pago hace 2 años desconociendo la ley de Prescripción. Pero de vuelta a ver como estaban mis deudas me presentan un estado de cuentas así. el 2011 para pagar $ 536.000 2012 $ 623.000 2013 $ 541.000. 2014 $ 6.236000 2015 $ 2.235000 y 2016 $ 548.765. Lo que quiere decir que la deuda anteriores la metieron en estos años. por favor con mucho respeto le solicito una sugerencia juridica al respecto.

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  6. Clara Inés Escobar Dice:

    Se puede solicitar el estado de cuenta. Una vez recibido se hace un derecho de petición solicitando que declaren la prescripción para aquellas deudas que excedan de 5 años y no haya habido notificación o acuerdo de pago. En síntesis, que la entidad establezca cuál es el valor de la deuda descontando los montos prescritos.

    Es una obligación de la entidad contestar debidamente.

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  7. fabricio enoc diaz vargas Dice:

    mi esposa esta levantando patrimonio de un inmueble del cual son 5 herederos.Debe impuestos de pre-dial desde 2001 me informan que mediante escrito se puede lograr exoneración de 20001 a 2008.
    Me pueden orientar en el escrito a presentar pues no se tiene como pagar un abogado
    Gracias.

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  8. fabricio diaz Dice:

    Me pueden colaborar con la presentacion del escrito que corresponde presentar a la administracion mucipal para execcion de impuestos:2001-2009 secretaria de hacienda.

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  9. jorge salinas Dice:

    Se me impuso una sancion por parte de un municipio se dicto mandamiento ejecutvio, pero desde la fecha en que se libro mandamiento hasta hoy ham transcurrido mas de seis años sin que se proceda y el expediente esta quiteto. Mi pregunta es LA ACCION YA SE ENCUENTRA PRSSCRITA. por favor indicarme la norma gracias

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  10. luis ramirez Dice:

    una deuda por iva, ante la dian, su vencimiento era enero 2017–, en junio 2010, se hizo acuero de pago en tres cuotas, vencimiento sept. del 2010- se hizo un abono – a diciembre del 2016, no se a cancelado–, se incumplio el acuerdo , hay prescripcion de la deuda ? ya que de sept. 2010. a diciembre 2016, van mas de 6 años ?.

    gracias por su pronta respuesta

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  11. maria jesus gaitan osorio Dice:

    por favor me pueden ayudar con un escrito que debo presentar a la Secretaria de Hacienda Municipal para solicitar la excepción de impuestos municipales.

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  12. luis martinez Dice:

    buenas tarde mi inquietud es la siguiente
    .fui a sacar una linea de claro y me informan que no me lapueden dar porque tengo una deuda de 450mil desde me dicen que es de hace 21 años mi pregunta esa deuda me la pueden cobrar o ya caduco el cobro

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  13. salvador rodriguez Dice:

    mi pregunta es. se prescriben las diferencias del impuesto predial

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  14. elkin Dice:

    tengo un inmueble en cali desde 1997 no se le pagan impuestos,y estamos en el 2017 como hago para saber si prescribio la deuda..

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  15. allende Lindao Dice:

    Buenas tardes, mi pregunta es la siguiente, debo de una propiedad 4 años de impuestos prediales, este año me llego la factura de cobro de la totalidad de esos años de impuestos dejado de pagar, mi intencion era comenzar a ponerme al dia y para ello queria comenzando por pagar el impuesto 2017, debido a esto se me hace imposible, puedo solicitar solo el impuesto de este año? la propiedad esta hubicada en Flandes Tol, muchas gracias por su atencion

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  16. delia bellido Dice:

    hola buenos días fui a la municipalidad de pachacamac en el mes de agosto del 2016 para que me den un estado de cuenta para pagar todos mis impuestos lo cual pague en su totalidad y hoy me llega una notificación de embargo que no se pago el año 2007, bueno quiero saber como acogerse a la prescripción del tributo ya que pasaron 10 años
    gracias

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  17. Andrea Paez Dice:

    Buen dia.
    mi pregunta es. mi papa debe impuesto predial desde el año 2003, se realizo un acuerdo de pago pero por error de metraje no se siguio pagando a solicitud que se arreglara y se arreglara el cobro, nos dicen que tenemos que pagar para que arreglen. yo puedo pedir prescripcion de esos años anterios al 2011 o el acuerdo prescribe.
    me pueden ayudar para saber que puedo hacer?

    el tema es urgente ya que no quiero que me pasen eso a cobro juridico.
    Gracia por la colaboracion.

    Responder
  18. linda Dice:

    una deuda por iva, ante la dian, se me imputaron cargos por el no pago en el 2016, ya hace un año,la empresa es una sas y no se liquido. hay que se puede hacer la deuda asciende a 60.000.000 de pesos y no tengo con que pagar, la empresa quedo sin dinero después de la quiebra.

    Agradezco su respuesta

    Responder
  19. Sandra Dice:

    27 años después de vender un vehículo de mi propiedad, recibo oficio del departamento cobrándome imp.de rodamiento desde el 2014.. acaso no prescribe en 5 años…y porque a partir del 2014? Gracias por su ayuda

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  20. Tatiana Alejandra Dice:

    Buen Dìa hace 9 años de compre un vehiculo pedi paz y salvo del pago de impuestos ante la Gobernación de Cundinamarca para el traspaso dure 9 años pagando el impuesto con los precios fijados por el Gobierno y en unos años me cobraron mayor valor del que debía pagar pero igual nunca lo devolvieron en el historial del pago de impuestos dice prescribió, ahora lo vendi y me enviaron un historial de años para atrás hasta el 2004 donde dice que el impuesto del año 2006 quedó mal liquidado y que abrieron un proceso por un error del sistema cobraron menos de lo que se debía pagar …en ese historial aparecen tres años consecutivos cobrando el mismo valor como si el carro no se devaluará y aparece en en año 2006 en proceso …y que no me dejan hacer el traspaso hasta que solucione este proceso Aun entregando fotocopia de Paz y Salvo expedido por la Gobernación de Impuestos de Cundinamarca y haberme hecho el traspaso a mi nombre en el año 2009 …fecha desde la cual nunca recibí una notificación de un cobro por error y siempre me recibieron los impuestos de los siguientes años sin darme ninguna información ni verbal ni por escrito ni siquiera aparecia en el hsitorial del vehiculo y ahora este año le apareció el historial con este error y no me han borrado del sistema el error…adjuntando todos los pagos correspondientes y el paz y salvo que ellos mismos me entregaron cuando compre el vehiculo tres años después del pago de ese impuesto donde no figuraba ningun error !

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  21. Tatiana Alejandra Dice:

    Buenos Días agradezco su orientación ante quien debo poner la queja o la demanda gracias por un cobro de impuestos supuestamente mal liquidados por la secretaría de hacienda de cundinarma de vehiculo despues de 13 años y habiendo entregado un paz y salvo para el traspaso del vehiculo hace nuevo años y nunca enviaron una notificación de dicho error al momento de hacer el traspaso , y tampoco aparecía en el hisotrial del vehiculo hasta este año Enero de 2018 donde no me dejan hacer traspaso habiendo pagado ya el año vigente y me tienen a la espera sin solución de borrar del sistema el error en perjuicio del pago de una cláusula penal por no poder entregar el vehiculo que vendi ! ante quién debo acudir ? Gracias

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