Obligaciones tributarias de las personas naturales

Una persona natural no tiene obligaciones tributarias por el solo hecho de existir: las adquiere cuando realiza un hecho que la ley grava, como obtener ingresos, tener un patrimonio, vender bienes gravados o tener un vehículo. Por eso dos personas pueden tener obligaciones muy distintas, desde ninguna hasta declarar renta, IVA, ICA y retención en la fuente. El fundamento está en el artículo 1 del Estatuto Tributario, según el cual la obligación nace al realizarse el hecho generador. ¿Qué obligaciones puede tener una persona natural y cómo saber cuáles le aplican?

Responsabilidades tributarias de una persona natural.

Toda persona tiene el deber constitucional de contribuir al financiamiento del Estado, según el numeral 9 del artículo 95 de la Constitución. Pero ese deber solo se convierte en una obligación concreta cuando se cumplen las condiciones que la ley fija para cada impuesto.

Esas obligaciones son de dos clases, como explicamos en el artículo sobre las obligaciones tributarias formales y sustanciales: pagar el impuesto y cumplir los trámites que lo acompañan, como inscribirse en el RUT, declarar o facturar.

Incluso quien no tiene ninguna obligación formal paga impuestos de manera indirecta: el IVA incluido en lo que compra, el gravamen a los movimientos financieros cuando usa su cuenta o la retención en la fuente que le descuentan al pagarle.

Impuesto de renta.

Todas las personas naturales son, en principio, contribuyentes del impuesto de renta, pero no todas deben declarar ni pagar.

Deben declarar quienes superan alguno de los topes del año gravable: ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 UVT, patrimonio bruto igual o superior a 4.500 UVT, o consumos con tarjeta de crédito, compras o consignaciones que superen los límites que fija la ley, entre otros, según los artículos 592, 593 y 594-3 del E.T.

Y declarar no significa necesariamente pagar: el impuesto solo se causa cuando la renta líquida gravable supera el primer tramo de la tabla del artículo 241 del E.T., de 1.090 UVT.

Quien no está obligado a declarar puede, de todos modos, haber tributado a través de la retención en la fuente que le practicaron sobre sus ingresos. En ese caso, su impuesto es la suma de esas retenciones, según el artículo 6 del E.T.

Impuesto sobre las ventas.

Todas las personas pagan el IVA como consumidoras, pero solo algunas son responsables de cobrarlo, declararlo y consignarlo.

Una persona natural es responsable del IVA cuando vende bienes o presta servicios gravados y, además, supera alguno de los topes o condiciones del parágrafo 3 del artículo 437 del E.T., como tener ingresos brutos de 3.500 UVT o más por la actividad gravada. Si no los supera, es no responsable. Los requisitos los explicamos en el artículo sobre responsables y no responsables del IVA.

Retención en la fuente.

Las personas naturales comerciantes, o que ejercen profesiones liberales, son agentes de retención cuando en el año anterior tuvieron ingresos brutos o un patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT, según el artículo 368-2 del E.T.

Además, hay casos en que una persona natural debe retener aunque no tenga esa calidad, como en los pagos laborales a sus trabajadores, cuando haya lugar a retención, o en la compra de un establecimiento de comercio.

Como agente de retención, debe practicar la retención, presentar la declaración mensual, consignar lo retenido y expedir los certificados. Los detalles están en el artículo sobre las personas naturales que son agentes de retención.

Otros impuestos.

Además de los anteriores, una persona natural puede tener obligaciones en estos impuestos, siempre que realice su hecho generador:

• El impuesto predial, si es propietaria o poseedora de un inmueble.
• El impuesto de vehículos, si es propietaria de un vehículo gravado.
• El impuesto de industria y comercio, si ejerce una actividad comercial, industrial o de servicios en un municipio y no está exenta.
• El impuesto al patrimonio, si su patrimonio líquido supera el umbral legal.
• El gravamen a los movimientos financieros, que cobra directamente la entidad financiera.

Si no se realiza el hecho generador, no hay obligación: quien no tiene vehículo no paga impuesto de vehículos.

Responsabilidades en el RUT.

Las obligaciones de cada persona se reflejan en su registro único tributario. Según el artículo 555-2 del E.T., deben inscribirse en el RUT, entre otros, quienes deban declarar o sean responsables de algún impuesto. Las responsabilidades más comunes de una persona natural son las siguientes:

No todas aplican a todas las personas. Cada una depende de la situación real del contribuyente, y conviene revisar el RUT al menos una vez al año.

Obligaciones al iniciar actividades como persona natural.

Quien empieza un negocio o una actividad independiente debe revisar desde el comienzo cuáles de estas obligaciones le aplican. En términos generales, el orden es el siguiente:

1. Inscribirse en el RUT, o actualizarlo, con la actividad económica y las responsabilidades que correspondan.
2. Habilitarse como facturador electrónico, si está obligado a facturar.
3. Inscribirse en el registro de industria y comercio del municipio donde ejerce la actividad.
4. Determinar si es responsable o no responsable del IVA.
5. Evaluar si le conviene el régimen simple de tributación o el régimen ordinario del impuesto de renta.

Si además es comerciante, debe matricularse en el registro mercantil de la cámara de comercio, que es una obligación comercial y no tributaria.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.