Las iglesias y congregaciones religiosas son personas jurídicas que no son contribuyentes del impuesto a la renta, pero que sí deben cumplir algunas obligaciones tributarias.
Qué es una iglesia o congregación religiosa.
Para efectos legales, una iglesia es cualquier organización o congregación religiosa cuya personería jurídica ha sido reconocida por el Ministerio del Interior de acuerdo a la Ley 133 de 1994 y al decreto único reglamentario 1066 de 2015.
En Colombia hay libertad religiosa y cualquier persona puede solicitar el registro de una iglesia o culto ante el Ministerio del Interior, que actualmente tiene registradas más de 8.000 iglesias o congregaciones religiosas.
Para ser considerada una iglesia, necesariamente debe contar con la respectiva personería jurídica que la reconozca como tal, por la autoridad competente.
Impuesto a la renta en las iglesias.
Las iglesias y congregaciones religiosas que hayan sido reconocidas por el Ministerio del Interior no son contribuyentes del impuesto a la renta, así que no deben declarar renta, ni deben pagar impuesto a la renta.
Así lo señala expresamente el artículo 23 del estatuto tributario, que a su vez obliga a las iglesias a presentar la declaración de ingresos y patrimonio.
Las iglesias o congregaciones religiosas que no estén reconocidas por el Ministerio del Interior serán contribuyentes del impuesto a la renta del régimen ordinario, pues su actividad no califica para que puedan ser clasificadas dentro del régimen tributario especial, de acuerdo a lo señalado en el artículo 359 del estatuto tributario.
Impuesto a las ventas en las iglesias.
Las iglesias y congregaciones religiosas no tienen tratamiento especial frente al impuesto a las ventas, de manera que, si como personas jurídicas que son, desarrollan alguna actividad gravada con el IVA, serán responsables del impuesto a las ventas.
Recordemos que en el impuesto a las ventas la responsabilidad se deriva de la actividad que se desarrolle y no de la clase o tipo de figura jurídica que se tenga.
Retención en la fuente en iglesias y congregaciones religiosas.
Las iglesias, al ser personas jurídicas, son agentes de retención y deben practicar retenciones en la fuente cuando realizan pagos por conceptos sujetos a ella, como cualquier otra persona jurídica.
A las iglesias les aplica un concepto de retención muy especial, cual es el de emolumentos eclesiásticos.
La tarifa de retención por emolumentos eclesiásticos es del 4% cuando el beneficiario del pago es declarante de renta y del 3.5% cuando no es declarante de renta, según el artículo 1.2.4.10.9 del decreto 1625 de 2016.
La retención por emolumentos eclesiásticos no se practica cuando el pago, individualmente considerado, sea inferior a 27 UVT, ni cuando el pagador sea una persona natural que no es agente de retención, según el artículo 1.2.4.10.8 del decreto 1625 de 2016.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
Las iglesias no son entidades sin ánimo de lucro; son entidades que se consideran no contribuyentes del impuesto a la renta, lo que es distinto a las entidades sin ánimo de lucro como fundaciones o cooperativas, que son contribuyentes del impuesto a la renta y pueden pertenecer al régimen especial, pagando un impuesto menor o incluso ninguno.
No. Las iglesias no declaran renta porque no son contribuyentes del impuesto a la renta. Presentan la declaración de ingresos y patrimonio.
No. Las iglesias no pertenecen al régimen tributario especial porque no son contribuyentes del impuesto a la renta.
Las iglesias no pertenecen a ningún régimen del impuesto a la renta porque no son contribuyentes del impuesto a la renta. El régimen especial y el régimen ordinario son propios de los contribuyentes del impuesto a la renta, y no es el caso de las iglesias.
No. Las iglesias no pagan impuesto a la renta al estar clasificadas como no contribuyentes de este impuesto, pero eventualmente podrían pagar IVA si llegaran a prestar un servicio gravado.
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Buen día, tengo inquietud sobre los rendimientos financieros que generan las cuentas de ahorros e inversiones en las congregaciones religiosas. ¿Estas son gravadas con el impuesto de industria y comercio?
En primer lugar, los rendimientos financieros como actividad económica están gravados con el ICA y, desde el punto de vista del sujeto pasivo, en este caso la congregación religiosa, no conocemos una norma que las considere excluidas o exentas de este impuesto (no contribuyente), como sí sucede respecto al impuesto a la renta. De manera que habría que determinar si existe una norma municipal en ese sentido de acuerdo al artículo 7 de la Ley 133 de 1993.
Me encanta esta página. Muchas gracias por compartir tanta información valiosa.
Gracias por sus comentarios.
Así como se opina sobre las finanzas de las iglesias, creo que se necesita ser más responsables con estos juicios y hacer una mejor investigación antes de hablar. Sería bueno vigilar el gasto que hacen en obras los alcaldes; en este medio sí se gastan los recursos de los pobres, en intereses personales, engordando sus arcas aquellos que manejan las finanzas públicas, no en las iglesias.
Tratamos de analizar el tema únicamente desde el punto de vista tributario.