Los ingresos brutos son todo lo facturado; los ingresos netos son esa cifra menos las devoluciones, rebajas y descuentos; y la utilidad es lo que queda después de restar además los costos y los gastos. Son tres cifras distintas de un mismo estado de resultados, y confundirlas lleva a creer que la empresa gana mucho más de lo que realmente gana. En el impuesto de renta, además, cada una tiene su renglón. ¿Cómo se determina cada una?
Qué son los ingresos netos.
Los ingresos netos son los que genera un ente económico, persona natural o jurídica, después de restar los descuentos, las rebajas, las devoluciones, las anulaciones y las rescisiones.
La razón es sencilla: el ingreso queda documentado en la factura de venta, pero la empresa no siempre recibe ese valor. El cliente puede devolver la mercancía, la factura puede anularse o rescindirse, o puede aplicarse un descuento condicionado que solo se conoce al momento del pago. El ingreso neto es lo que efectivamente quedó.
Cuando no se depura, la cifra de ingresos queda distorsionada y no refleja la capacidad real del negocio para generarlos, algo especialmente sensible en empresas con alta proporción de devoluciones. El tratamiento de los descuentos se explica en el artículo sobre los descuentos comerciales y condicionados.
Qué es la utilidad.
La utilidad es lo que la empresa realmente gana: el resultado de restar a los ingresos todos los costos y gastos en que incurrió para obtenerlos.
Para vender un auto en $30.000.000 primero hubo que comprarlo, y pudo costar $25.000.000. El ingreso de la operación es de $30.000.000, pero la utilidad bruta es de $5.000.000, y de ahí todavía hay que restar el sueldo del vendedor, la energía, la publicidad, la vigilancia, los seguros y los impuestos. Los distintos niveles de utilidad se explican en el artículo sobre la utilidad bruta, operacional y neta.
Del ingreso bruto a la utilidad.
Las tres cifras aparecen en el mismo estado de resultados, una debajo de la otra:
| Operación | Concepto | Ejemplo |
|---|---|---|
| Ingresos brutos | 1.000.000 | |
| (−) | Devoluciones, rebajas y descuentos | 50.000 |
| (=) | Ingresos netos | 950.000 |
| (−) | Costos | 600.000 |
| (=) | Utilidad bruta | 350.000 |
| (−) | Gastos | 100.000 |
| (=) | Utilidad operacional | 250.000 |
La empresa del ejemplo facturó un millón, pero su utilidad es de doscientos cincuenta mil. Esa distancia entre lo que entra y lo que queda es la que explica por qué una empresa puede tener ingresos altos y seguir siendo inviable. La estructura completa está en el artículo sobre el estado de resultados.
De acuerdo con nuestro criterio, la confusión más costosa no es la contable sino la financiera: fijar precios o medir el desempeño mirando los ingresos brutos, cuando lo que sostiene el negocio es el margen que queda después de los costos.
Los tres conceptos en el impuesto de renta.
La depuración fiscal del artículo 26 del Estatuto Tributario sigue exactamente esa secuencia: de los ingresos brutos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos para obtener los ingresos netos; de estos se restan los costos para llegar a la renta bruta; y de la renta bruta se restan las deducciones para determinar la renta líquida.
Hay dos diferencias con la contabilidad que conviene tener presentes. La primera es que en la depuración fiscal también se restan de los ingresos brutos los ingresos no constitutivos de renta, como explicamos en el artículo sobre los ingresos brutos. La segunda es que la utilidad contable y la renta líquida rara vez coinciden, porque hay gastos contables que no son deducibles y conceptos fiscales que no existen en la contabilidad, tema que desarrollamos en el artículo sobre la renta líquida gravable.
Para las personas naturales, además, los ingresos brutos son el dato que se compara con los topes que obligan a declarar renta, no los netos ni la utilidad: quien tuvo ingresos altos y utilidad mínima puede quedar obligado igual.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué son los ingresos netos?
Los ingresos del periodo después de restar las devoluciones, rebajas, descuentos, anulaciones y rescisiones. Es el ingreso que realmente quedó, antes de costos y gastos.
¿Cuál es la diferencia entre ingreso neto y utilidad?
El ingreso neto solo descuenta devoluciones y descuentos; la utilidad descuenta además todos los costos y gastos necesarios para obtener ese ingreso.
¿La utilidad es igual a ingreso menos costo?
Esa resta da la utilidad bruta. Para llegar a la utilidad operacional hay que restar también los gastos de administración y de ventas.
¿Los ingresos netos son lo mismo que las ventas netas?
En una empresa comercial coinciden, porque su ingreso son las ventas. En otras actividades los ingresos pueden incluir conceptos distintos de las ventas, como honorarios o arrendamientos.
¿Qué ingresos se toman para saber si debo declarar renta?
Los ingresos brutos, no los netos ni la utilidad. Por eso una persona con ingresos altos y utilidad mínima puede quedar obligada a declarar.
¿La utilidad contable es la misma renta líquida?
No. La renta líquida se determina con reglas fiscales que no coinciden con las contables, y la diferencia se explica en la conciliación fiscal.
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Buenas tardes. Una pregunta, por favor.
¿Cómo calculo la seguridad social si yo realizo un contrato de prestación de lavado y desinfección de tanques de agua como persona natural independiente? Ojalá un ejemplito. Gracias.
Suma el total de ingresos que obtengas en el mes respectivo, incluyendo tanto el contrato de lavado y desinfección como los demás ingresos que pudieras tener. Al total obtenido, le restas los costos reales o presuntos que procedan, y a lo que quede le aplicas el 40%, y ese es el IBC.
Ejemplo:
Total ingresos: $3.000.000
Costos: $1.000.000
Neto: $2.000.000
40%: $800.000.
Su IBC es de $800.000, que es el 40% de $2.000.000, pero como la base no puede ser inferior al salario mínimo, deberá liquidar los aportes sobre $1.423.500.