En este artículo 19 secciones
- Qué es el FIC.
- Quiénes deben pagar los aportes al FIC.
- Responsables del pago de los aportes al FIC.
- Cómo se liquida el FIC.
- Cómo y dónde se paga el FIC.
- Intereses moratorios y prescripción del FIC.
- Exoneración del aporte al FIC.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué es el FIC del SENA?
- ¿Cómo se liquida el FIC?
- ¿Se paga FIC con menos de 40 trabajadores?
- ¿Dónde se paga el FIC?
- ¿Quién paga el FIC cuando hay contratista independiente?
- ¿El FIC está cubierto por la exoneración del artículo 114-1?
- ¿Qué pasa si nunca he pagado el FIC?
- ¿Para qué sirve el certificado del FIC?
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Las empresas del sector de la construcción deben pagar al SENA un aporte mensual al Fondo Nacional de Formación Profesional de la Industria de la Construcción (FIC), creado por el decreto ley 2375 de 1974, equivalente a un salario mínimo por cada 40 trabajadores o proporcional por fracción, en lugar de la obligación de contratar aprendices. ¿Quién debe pagarlo, cómo se liquida y dónde se paga?
Qué es el FIC.
El FIC es una contribución parafiscal a cargo de los empleadores de la industria de la construcción, administrada por el SENA, con la que se financia la formación de los trabajadores de ese sector.
Su origen está en el artículo 6 del decreto ley 2375 de 1974, que exoneró a la construcción de contratar aprendices y creó el fondo como contrapartida:
«Exonérase a la industria de la construcción de la obligación que, conforme a las disposiciones vigentes, tiene de contratar aprendices. En su lugar, créase el Fondo Nacional de Formación Profesional de la Industria de la Construcción a cargo de los empleadores de ese ramo de la actividad económica, quienes deberán contribuir mensualmente al mismo con una suma igual a una vez el salario mínimo por cada cuarenta (40) trabajadores que laboren bajo sus órdenes.»
La lógica del fondo es un intercambio: la constructora no vincula aprendices, pero financia con este aporte el sostenimiento de los aprendices que el SENA forma en los oficios de la construcción.
El FIC es independiente del aporte parafiscal ordinario del 2% al SENA que se paga sobre la nómina: la empresa constructora obligada paga los dos, porque cada uno tiene su propia fuente legal, como explicamos en el artículo general sobre los aportes parafiscales.
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Quiénes deben pagar los aportes al FIC.
Los sujetos pasivos son los empleadores dedicados a la industria de la construcción, que el artículo 7 del decreto 083 de 1976 define así:
«Entiéndese por personas dedicadas a la industria de la construcción para los efectos del Decreto 2375 de 1974, quienes ocasional o permanentemente, por su cuenta o la de un tercero, erigen o levantan estructuras inmuebles como construcción de casas o edificios, vías de comunicación, oleoductos, gasoductos, canalización, alcantarillado, acueducto, pavimentos, obras de desecación, riego y embalses, instalaciones eléctricas y mecánicas y demás construcciones civiles no mencionadas y quienes trabajan en el mantenimiento y reparación de dichas obras.»
La definición es amplia: cubre a quien construye de forma ocasional o permanente, por cuenta propia o de un tercero, e incluye el mantenimiento y la reparación de las obras. En consecuencia, toda persona natural o jurídica cuya actividad sea la construcción, y que sea empleadora, debe pagar el FIC.
Responsables del pago de los aportes al FIC.
Una cosa es ser el sujeto pasivo del aporte y otra ser responsable de su pago, distinción que importa al dueño de la obra. El inciso 3 del artículo 8 del decreto 083 de 1976 señala los responsables:
«Serán responsables, ante el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, del pago de los aportes de que trata este Artículo, el propietario de la obra en las construcciones por el sistema de administración delegada y los contratistas o constructores principales de la misma en los contratos a precio alzado o a precios unitarios fijos.»
El dueño de la obra responde por el FIC únicamente cuando contrata por administración delegada, porque en ese sistema los trabajadores laboran, en últimas, por su cuenta. Cuando contrata con un contratista independiente, el responsable es el contratista, que es el verdadero empleador.
Así lo resumió la sección cuarta del Consejo de Estado en la sentencia 25299 del 11 de marzo de 2021, con ponencia de la magistrada Stella Jeannette Carvajal:
«Conforme con lo expuesto, se concluye que: (i) son sujetos pasivos de la contribución a favor del Fondo Nacional de la Industria de la Construcción (FIC) las personas naturales o jurídicas que se dediquen a la industria de la construcción y funjan como empleadores y (ii) la responsabilidad del pago de la contribución recae: (a) en el propietario de la obra en las construcciones por el sistema de administración delegada y (b) en los contratistas o constructores principales en los contratos a precios unitarios fijos.»
En la misma sentencia la sala precisó que, frente al contratista independiente, no existe solidaridad legal del contratante en el pago del FIC, porque conforme al artículo 34 del Código Sustantivo del Trabajo el contratista independiente es un verdadero empleador.
Quedan así dos requisitos para responder por el FIC: tener la calidad de constructor y ser empleador, así sea de forma indirecta como ocurre en la administración delegada.
Cómo se liquida el FIC.
El aporte es de un salario mínimo mensual por cada 40 trabajadores que laboren en las obras, y proporcional por fracción, porque la norma no fijó un mínimo de trabajadores a partir del cual se cause.
Supongamos una constructora con 10 trabajadores en obra: paga 10/40, es decir, la cuarta parte de un salario mínimo, que equivale a $437.726 mensuales. Si tiene un solo trabajador, paga 1/40, es decir, $43.773 mensuales. Y si tiene 60 trabajadores, paga 60/40, esto es, 1.5 salarios mínimos, equivalentes a $2.626.358 mensuales.
Trabajadores que se cuentan para liquidar el FIC.
Se cuentan todos los trabajadores que laboren en la obra, tanto los contratados directamente por el sujeto pasivo como los subcontratados, según lo señaló la sección cuarta del Consejo de Estado en la sentencia 16317 del 23 de abril de 2009, con ponencia del magistrado Hugo Fernando Bastidas Bárcenas:
«La Sala no comparte el planteamiento del apelante en el sentido de que se tenga en cuenta que la actora solo aportaba por los trabajadores a su cargo, pues eso desconoce que la obra que se levantó bajo sus órdenes comprende a todos los trabajadores que intervienen en la misma, para efectos de la contribución de la cual es sujeto pasivo por disposición legal.»
En la práctica, esto obliga al constructor a llevar control del personal de sus subcontratistas, porque el SENA liquida el aporte sobre el total de trabajadores de la obra. Conviene además separar el personal de obra del personal administrativo, pues el aporte se causa por los trabajadores que laboran en las obras.
Liquidación presuntiva del FIC.
Cuando el empleador no puede demostrar el número mensual de trabajadores que laboraron en cada obra, el SENA aplica una liquidación presuntiva, prevista en la resolución 1449 de 2012, que reglamenta el fondo.
La presunción consiste en que la construcción destina el 25% de sus costos al pago de jornales y subcontratos de mano de obra, y sobre ese valor se liquida el 1% como aporte al FIC, lo que equivale al 0.25% del costo total de la obra. Cuando se trata de contratos de mano de obra, el 1% se liquida sobre la totalidad del costo de esta.
De acuerdo con nuestro criterio, a la empresa le conviene siempre conservar la planilla mensual de personal por obra, porque la liquidación presuntiva sobre costos suele resultar más costosa que la liquidación real por número de trabajadores.
Cómo y dónde se paga el FIC.
El FIC no se paga por la PILA. Se paga mensualmente y directamente al SENA, pues el artículo 8 del decreto 083 de 1976 ordena consignarlo en la tesorería de la regional del SENA del domicilio del empleador.
Hoy el SENA dispone de canales electrónicos para declarar y pagar el aporte en línea, incluido el pago por PSE, además del pago en bancos con los recibos que genera la entidad. El empleador debe registrarse ante la regional del SENA que le corresponda para que le habiliten la liquidación del aporte.
El SENA expide el certificado de paz y salvo del FIC, documento que se exige con frecuencia en los procesos de contratación estatal de obra pública, por lo que estar al día no es solo un deber legal sino una condición para contratar.
Intereses moratorios y prescripción del FIC.
El pago extemporáneo del aporte causa intereses moratorios a favor del SENA, entidad que además puede fiscalizar y determinar oficialmente los aportes de periodos anteriores.
La acción de cobro prescribe en cinco años, conforme al artículo 817 del Estatuto Tributario, aplicable por la remisión que la ley 1066 de 2006 hace al procedimiento tributario para las entidades públicas que recaudan rentas. Esto significa que, a la empresa que nunca ha pagado, el SENA puede cobrarle hasta 60 mensualidades con sus intereses.
Un detalle que preguntan nuestros lectores: si por error se paga dos veces un mismo mes, la norma no prevé que ese exceso se compense con el mes siguiente, de modo que el mes no pagado queda en mora y el mayor valor debe gestionarse como pago de lo no debido ante el SENA.
Exoneración del aporte al FIC.
El FIC es una contribución parafiscal, pero no está incluido en la exoneración del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, que libera de los aportes al SENA que se causan sobre la nómina, como explicamos en el artículo sobre la exoneración de aportes parafiscales y seguridad social.
Es así porque los beneficios fiscales son taxativos y no se aplican por extensión ni por analogía: el artículo 114-1 menciona los aportes al SENA, al ICBF y la cotización a salud, y el FIC no figura en esa lista.
En consecuencia, la empresa constructora exonerada de los parafiscales de nómina sigue obligada a pagar el FIC por todos los periodos.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es el FIC del SENA?
Es la contribución parafiscal que pagan los empleadores de la construcción al Fondo Nacional de Formación Profesional de la Industria de la Construcción, administrado por el SENA, en reemplazo de la obligación de contratar aprendices.
¿Cómo se liquida el FIC?
Un salario mínimo mensual por cada 40 trabajadores que laboren en las obras, y proporcionalmente por fracción. Una empresa con 10 trabajadores paga la cuarta parte de un salario mínimo cada mes.
¿Se paga FIC con menos de 40 trabajadores?
Sí. La norma no fijó un mínimo de trabajadores, de modo que se paga la proporción: con un solo trabajador se paga 1/40 del salario mínimo mensual.
¿Dónde se paga el FIC?
Directamente al SENA, en la regional del domicilio del empleador, no por la PILA. La entidad dispone de liquidación y pago en línea, incluido PSE, y de recibos para pago en bancos.
¿Quién paga el FIC cuando hay contratista independiente?
El contratista, porque es el verdadero empleador. El dueño de la obra solo responde cuando contrata por administración delegada, y frente al contratista independiente no hay solidaridad legal.
¿El FIC está cubierto por la exoneración del artículo 114-1?
No. La exoneración cubre los aportes de nómina al SENA, al ICBF y la cotización a salud, y el FIC no figura en la norma, de modo que se paga en todos los casos.
¿Qué pasa si nunca he pagado el FIC?
El SENA puede fiscalizar y cobrar los aportes de los últimos cinco años con intereses moratorios, pues ese es el término de prescripción de la acción de cobro. Conviene liquidar y pagar antes de que la entidad lo determine oficialmente.
¿Para qué sirve el certificado del FIC?
Acredita que el empleador está a paz y salvo con el fondo. Lo expide el SENA y suele exigirse en la contratación estatal de obra, por lo que su ausencia puede dejar a la empresa por fuera de un proceso de selección.
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Buenas tardes, en caso de pagar doble por error, ¿eso puede compensar el pago de otro mes?
La norma no establece esa posibilidad. De no pagar el siguiente mes, dicho mes quedaría en mora.
Buenas tardes,
Tengo una inquietud. Si la empresa siempre ha tenido entre 6 y 10 empleados y nunca pagó esta contribución, pero ahora está siendo fiscalizada por el SENA y le dicen que este aporte no importa cuántos empleados tenga, ¿qué se debe hacer para sustentar el no pago? Muchas gracias.
Se debe pagar en proporción al número de trabajadores que se tengan. Por ejemplo, si tiene 10 trabajadores, se debe pagar 1/4 del salario mínimo. Será la contribución mensual y, considerando que los aportes parafiscales prescriben en 5 años, le pueden cobrar 60 mensualidades más intereses.