Retención en la fuente a la mesada pensional

La mesada pensional está sometida a retención por ingresos laborales, porque el artículo 383 del Estatuto Tributario incluye expresamente las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales. En la práctica, sin embargo, casi ninguna pensión soporta retención, y la razón está en una renta exenta propia que solo aplica a estos pagos. ¿Cuál es y desde qué monto empieza la retención?

La pensión se retiene como un ingreso laboral.

La norma no creó un concepto propio para las pensiones: las incorporó al mismo artículo que regula la retención por salarios.

En consecuencia, se aplican la misma tabla progresiva, los mismos procedimientos y las mismas reglas de depuración que a un trabajador activo.

El desarrollo de esa retención está en el artículo sobre la retención en la fuente por ingresos laborales.

Lo que distingue a la pensión es una renta exenta propia, mucho más amplia que la de los salarios, y es esa exención la que en la práctica deja a la mayoría de los pensionados sin retención.

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La renta exenta de las pensiones.

El numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario declara exentas las pensiones hasta un tope mensual expresado en UVT.

Ese tope es considerablemente superior al umbral a partir del cual empieza a retenerse en la tabla, de modo que opera antes y con más amplitud que cualquier otra depuración.

Como la pensión máxima del sistema está limitada por ley, el resultado es que la inmensa mayoría de las mesadas queda por debajo del tope exento y no soporta retención alguna.

De acuerdo con nuestro criterio, esa es la razón por la que el pensionado que consulta este tema casi siempre encuentra que su mesada no está sujeta a retención, y por la que conviene decírselo de entrada.

Las demás depuraciones rara vez se necesitan.

Conviene precisarlo porque el pensionado suele preguntar si puede restar los mismos conceptos que un asalariado.

En principio sí: los aportes obligatorios a salud, los intereses de crédito de vivienda, la deducción por dependientes y la renta exenta del 25% operan igual que en un salario.

Pero en la práctica no llegan a necesitarse, porque la exención propia de las pensiones ya dejó la base en cero antes de que esas depuraciones entren a operar.

Solo en las mesadas que superan el tope exento tiene sentido depurar, y allí se aplican las reglas que desarrollamos en el artículo sobre la depuración de la base de retención por salarios.

Cómo se liquida cuando la mesada supera el tope.

En ese caso el procedimiento es sencillo y conviene enunciarlo.

1. Se toma el valor de la mesada del mes.
2. Se resta la renta exenta de pensiones hasta el tope que fija la norma.
3. Sobre el excedente se aplican las demás depuraciones a que haya lugar.
4. El resultado se lleva a la tabla del artículo 383.

Obsérvese que la retención recae únicamente sobre el exceso, no sobre la totalidad de la mesada.

Quién practica la retención.

El agente de retención es el pagador de la mesada, es decir, la administradora de pensiones o la entidad que realice el pago.

No interviene el antiguo empleador, que dejó de hacer pagos al trabajador cuando este se pensionó.

Y como en cualquier otra retención por ingresos laborales, el pagador puede aplicar el procedimiento 1 o el 2, aunque en la práctica la elección resulta indiferente cuando la mesada no supera el tope exento.

Qué pasa con varias mesadas.

Es una duda legítima cuando el pensionado recibe más de una pensión o una pensión y un salario.

Cada pagador practica la retención sobre lo que él paga, sin conocer lo que paga el otro, de modo que cada uno aplica el tope exento sobre su propio pago.

De acuerdo con nuestro criterio, esa es una situación que conviene revisar al momento de declarar renta, porque la exención tiene un límite que se predica del conjunto de los ingresos del contribuyente y no de cada pagador por separado.

El ajuste, si lo hay, se produce en la declaración y no en la retención mensual.

Pensiones del exterior.

Es un caso que se presenta con frecuencia y cuya respuesta es distinta, de modo que conviene no trasladar la conclusión anterior.

La renta exenta del numeral 5 del artículo 206 se predica de las pensiones obtenidas en Colombia, y la Dian ha sostenido que no cobija las pensiones provenientes del exterior.

En consecuencia, el residente fiscal colombiano que recibe una pensión del exterior debe declararla como ingreso gravado, sin esa exención.

Conviene verificar además si existe convenio de doble tributación con el país que paga la pensión, porque varios de ellos asignan la potestad de gravarla a uno solo de los dos Estados, conforme a las reglas que desarrollamos en el artículo sobre la retención en la fuente en pagos al exterior.

De acuerdo con nuestro criterio, este es el punto que más conviene verificar en cada caso concreto, porque la conclusión depende del país de origen y la diferencia económica es considerable.

Otros pagos que recibe el pensionado.

Conviene delimitar el alcance, porque no todo lo que recibe un pensionado es mesada.

Si el pensionado trabaja o presta servicios, esos ingresos siguen sus propias reglas y no se benefician de la exención de pensiones.

Las indemnizaciones sustitutivas y las devoluciones de saldos tienen su propio tratamiento, distinto del de la mesada periódica.

Y los rendimientos de los recursos que el pensionado tenga invertidos se retienen por el concepto de rendimientos financieros, con las reglas que le son propias.

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