Retenciones en la fuente practicadas en exceso
¿Que sucede cuando se practica una retención indebida o se practica en exceso?
Cuando un agente retenedor practica una Retención en la fuente cuando no debía, que puede ser por que la persona a quien hizo el pago no esta sujeta a retención en la fuente como en el caso de las cooperativas y demás contribuyentes pertenecientes al régimen especial, o porque la transacción no daba la base mínima a partir de la cual se practica retención, o en el caso que por error se aplique una tarifa superior a la que legalmente se debe practicar por un determinado concepto, la ley permite hacer los respectivos ajustes en el periodo en que se advierta la anomalía.
Frente a esta situación el decreto 1189 de 1988 establece:
Art. 5.- Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a Retención en la fuente por impuesto sobre la renta y complementarios, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal período no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar las de los períodos inmediatamente siguientes.
Para que proceda el descuento el retenedor deberá anular cualquier certificado que hubiere expedido sobre tales retenciones.
Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquél en el cual se realizaron las respectivas retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deberá además, conservar una manifestación del retenido en la cual haga constar que tal retención no ha sido ni será imputada en la respectiva declaración de renta y patrimonio.
Art. 6.- Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.
En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar.
Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.
Para que proceda el descuento el retenedor deberá anular el certificado de retención en la fuente si ya lo hubiere expedido y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.Cuando el reintegro se solicite en el año fiscal siguiente a aquél en el cual se efectúe la retención, el solicitante deberá, además, manifestar expresamente en su petición que la retención no ha sido ni será imputada en la declaración de renta correspondiente.
Nótese que la ley hace énfasis en que, cuando, el reintegro se solicite en un periodo fiscal posterior, (Año gravable siguiente al que se practico la retención) se debe acompañar de una manifestación escrita, en la que se hace constar que las retenciones en cuestión, no se han imputado ni se imputaran en la declaración de renta, eso para evitar que se solicite un doble beneficio por parte de quien le fue aplicada la retención.
Es importante anotar que cuando se de el caso contrario, en el que el agente retenedor no practico la Retención en la fuente correspondiente debiendo hacerlo, el agente retenedor debe responder ante el estado por esta retención, es decir, debe asumir como un gasto esa retención, gasto que no será deducible de la renta del agente retenedor. Igualmente, y aunque el agente retenedor deba asumir y pagar la retención que no le hizo al contribuyente, este ultimo no podrá solicitar estas retenciones en su declaración de renta. En todo caso, el agente retenedor conservara su derecho a solicitar al contribuyente por las retenciones que no le practicó.
Para complementar
- ¿Si un agente de retención no expide el certificado de retenciones debe devolver las retenciones practicadas?
- Tratamiento de las retenciones en la fuente asumidas
- El agente de retención es el que decide si el procede o no el reintegro de las retenciones practicadas en exceso
- No es procedente el reintegro de retenciones en la fuente cuando el trabajador independiente no presenta oportunamente la certificación
- Retención en la fuente en el contrato de agencia comercial
Soy profesional independiente y tengo un contrato de prestación de servicios, siempre me descuentan el 10% de retención en la fuente, mi facturación no supera los 100 UVT el descuento es legal o no?
Tengo un cliente que me cancelo en agosto de 2012 una factura con retencion del 6% y era del 4% me hizo la devolucion en enero de 2013. Como hago para contabilizar esa devolucion despues de 5 meses. Gracias
en las ventas de mercancias a personas de regimen simplificado se amplica reteiva
COMO FUNCIONARIA DE LA PROCURADURIA DECLARO RENTA EN ELLA SE APLICAN LOS SALARIOS RECIBIDOS DE ACUERDO AL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES Y DEMAS ACTIVOS.
SE PAGA UN IMPUESTO xxxxxxxx
Y POR NOMINA SE DESCUENTA LA RETENCION EN LA FUENTE. EXISTIRIA DOBLE TRIBUTACION DE IMPUESTOS CREO.
Y PODRIA RECLAMAR LA DEVOLUCION DE LA RETENCION EFECTUADA POR NOMINA…………….Y COMO.GRACIAS
PODRIA SOLICITARLA LO DE LOS AÑOS ANTERIORES NO DEL AÑO A DECLARAR VE A LA OFICINA DE LA FIAN Y SOLICITA EL FORMATO PARA SOLICTAR DEVOLUCION DE RTE FTE Y ELLOS TE LO ENTREGAN …Y BAJA EL DECRETO 3590 DE 2011, LEY 1450 OFICIO 077121 DE 2011 , DECRETO 1189 DE 1988 ARTI 6 . CONCEPTO 013734 DE 1999
Buen dia trabajo en una empresa que es agente de retencion,me estaban descontando el i.v.a pero hace 2meses que no me descuentan,esto puede pasar me puede perjudicar?,si me descuentan i.b.y ganancia,gracias
a mi se me acumularon dos pagos de honorarios mensuales, en el mes de diciembre por un CPS, en el primero me aplicaron lo de ley, es decir me pagaban 160 mil mas por lo de la retefuente, pero en el segundo pago me estan cobrando 700 mil, ellos dicen que es porque se acumularon las dos cuentas, si ya me habían cobrado en la primera cuenta, porque me cobran por las dos en la segunda cuenta? esto es legal?
Consulta, se debe realizar retención en la fuente a una persona natural, cuando es “obligada” a vender un inmueble por motivos de utilidad pública?
es viable aplicar retencion en la fuente a un funcionario cuando por condiciones del reajuste salarial, le cancelan 5 meses de retroactivo del reajuste y este factor es el que le aumenta la base salarial?