Cómo se aplica la retención en la fuente

La retención en la fuente se determina aplicando la tarifa de retención sobre el valor de la operación sin incluir los impuestos que apliquen a esta como el Iva.

Cómo se calcula la retención en la fuente.

La retención en la fuente se calcula aplicando el porcentaje de retención sobre la base sujeta a retención.

Existen distintos conceptos de retención, pero cualquiera sea el concepto de retención, para determinar el monto de la retención que se ha de aplicar, se multiplica la base de retención por el porcentaje correspondiente.

No es más que una simple multiplicación, y lo completo es determinar el concepto que se debe aplicar, lo mismo que la tarifa y la base.

Así se aplica la retención en la fuente.

La retención en la fuente consiste en retener parte del precio de venta del producto o servicio a título del impuesto que corresponda.

La retención en la fuente tiene los siguientes elementos:

  1. Base de retención
  2. Tarifa de retención.

La tarifa o porcentaje de retención se aplica a la base de retención, que es el valor de la operación económica, sin incluir impuestos.

Supongamos que se compran prendas de vestir por un valor de $10.000.000 + Iva del 19%.

En tal caso la operación total cuesta $11.900.000, pero la retención en la fuente se aplica sobre el valor antes de Iva, esto es, sobre $10.000.000.

Considerando una tarifa de retención del 2.5%, tendremos que:

$10.000.000 x 2.5% = $250.000.

Es decir que el comprador, que es quien debe aplicar la retención en la fuente, de los $10.000.000 de la venta retiene $250.000, y paga solamente $9.750.000, si es que no existe otro concepto de retenciones.

Lo anterior se hace por cada retención que se haya de aplicar a la respectiva operación.

Retención en la fuente.La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto que involucra agentes de retención, tarifas, conceptos, bases, etc.

Base de retención en la fuente.

Dijimos que la retención en la fuente de determina aplicando la tarifa de retención sobre la base sujeta a retención.

Por regla general la base de retención es el valor de la operación, es decir, el valor de la venta del producto o del servicio.

Así, cuando el valor de la venta es de $1.000.000 y la tarifa de retención es del 10%, por ejemplo, la retención en la fuente es de $100.000.

En el caso del Iva, la retención por Iva no se aplica sobre el valor de la venta sino sobre el valor del Iva causado, tema que se aborda con detalle en el siguiente artículo.

Retención en la fuente por Iva – Reteiva.Retención en la fuente en el impuesto a las ventas. Tarifas, bases y agentes de retención.

En una compra de 1.000.000 + Iva, el Iva equivale a $190.000, de modo que la retención por Iva, que es del 15% la aplicamos sobre los $190.000 y no sobre el valor de la venta que es de $1.000.000 y menos sobre el valor de la venta más Iva que es de $1.190.000.

Por lo tanto, la retención por Iva será: 190.000 x 15% = 28.500.

Pero hay conceptos donde la base de retención se somete a una depuración, para lo cual se le restan una serie de conceptos como en el cago de la retención en la fuente por salarios.

¿A qué impuestos se les practica retención en la fuente?

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, y como existen varios impuestos, pues existen diferentes retenciones.

Los principales impuestos sujetos a retención son:

  1. Impuesto de renta.
  2. Impuesto a las ventas.
  3. Impuesto de industria y comercio.
  4. Impuesto de timbre.

Esto hace que en algunos casos a una misma operación se deban aplicar 3 retenciones diferentes, que deben ser individuales y separadas.

¿A partir de qué valor se aplica retención en la fuente?

El valor o base mínima a partir de la cual se aplica la retención en la fuente depende del tipo de retención y del concepto de retención.

En el caso del impuesto a la renta tenemos las siguientes bases o valores a partir de los cuales se practica retención en la fuente.

Conceptos Base en UVT
Compras generales (declarantes) 27
Compras generales (no declarantes) 27
Compras con tarjeta débito o crédito 0
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) 27
Compras de café pergamino o cereza 160
Compras de combustibles derivados del petróleo 0
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores) 0
Compras de vehículos 0
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $637.780.000) 0
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $637.780.000) 20.000
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación 0
Servicios generales (declarantes) 4
Servicios generales (no declarantes) 4
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27
Servicios de transporte de carga 4
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 27
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4
Arrendamiento de bienes muebles 0
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT ($105.135.000) 0
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0
Intereses o rendimientos financieros 0
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0
Loterías, rifas, apuestas y similares 48
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5
Contratos de construcción y urbanización 0
Calculadora Uvt.Calculadora en línea para convertir valores en Uvt a pesos, o pesos en Uvt.

En el caso de la retención en la fuente por Iva, tenemos las siguientes:

Concepto Base en Uvt.
Servicios 4 Uvt.
Compras 27 Uvt

En el impuesto de industria y comercio, por tratarse de un impuesto territorial, cada municipio fija sus tarifas y bases mínimas.

En el siguiente artículo se analiza la retención en la fuente por Ica en las principales ciudades del país.

Retención en la fuente en el Ica (Reteica).Retención en la fuente por ICA en las diferentes ciudades el país. Se incluyen bases mínimas de retención y tarifas de retención.

La mayoría de los municipios se acogen a las bases mínimas en renta para los conceptos de servicios y compras, esto es, 4 Uvt y 27 Uvt respectivamente.

¿Cuándo se aplica la retención en la fuente?

La retención en la fuente se aplica cuando se dan las siguientes condiciones.

  1. El pago está sujeto a retención.
  2. El monto del pago supera el monto o base sujeta a retención.
  3. El beneficiario del pago está sujeto a retención.
  4. Quien paga es agente de retención.

Existen algunas entidades no sujetas a retención en la fuente como pueden ser los contribuyentes del régimen especial o las entidades estatales.

Hay ciertos pagos o conceptos que no están sujetos a retención en la fuente, como por ejemplo el servicio de transporte internacional prestado por empresas colombianas.

Agentes de retención en la fuente.Personas naturales o empresas que deben actuar como agentes de retención en renta, Iva e Ica.

Hay contribuyentes que no son agentes de retención, en especial algunas personas naturales, que lo son por algunos conceptos muy puntuales, pero por otros sólo a partir de cumplir ciertos requisitos.

Personas naturales que son agentes de retención.Persona naturales que deben actuar como agentes de retención en la fuente en los distintos impuestos nacionales y territoriales.

Ejemplo de aplicación de la retención en la fuente.

Lo más común es aplicar retención en la fuente a título de renta, de Iva y de Ica, así que plantearemos un ejemplo que comprenda las tres retenciones.

Valor de la compra 10.000.000
Impuesto a las ventas 1.900.000
Valor total facturado. 11.900.000.
Retención por renta 250.000 (2.5%)
Retención por Ica 41.400 (4.14x100)
Retención por Iva 285.000 (15% del Iva)
Total, retenciones 576.400
Neto a pagar en la factura 11.323.600.

Recordemos que la retención en la fuente por Iva se aplica sobre el Iva, y como la retención por Iva es del 15%, y el Iva vale $1.900.000, el 15% es igual a $285.000.

Preguntas frecuentes.

A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.

Por regla general la retención en la fuente se aplica al momento del pago o del abono en cuenta (contabilización) del pago objeto de retención.

Se le aplica retención en la fuente al impuesto de la renta, impuesto a las ventas, impuesto de industria y comercio, y al impuesto de ganancias ocasionales como loterías, rifas, apuestas y similares.

La base de retención en los conceptos de compras, servicios, honorarios y similares, la base de retención es el monto del pago facturado sin incluir el Iva.

La retención en la fuente se saca aplicando la tarifa sobre la base de retención, es decir, a la base de retención es le aplica el porcentaje que debe retenerse, valor que se resta del monto a pagar.

La retención se saca antes del Iva. Si es la retención por Iva, se saca sobre el valor del Iva únicamente.

La paga el dueño del carro, esto es, el vendedor, ya que legalmente le corresponde a él, y es a él a quien le expiden el certificado de retención.

Guía Laboral 2024

Conozca sus derechos y obligaciones laborales como trabajador o como empleador, y evítese problemas. Ver más.

Forma de citar este artículo (APA):

Gerencie.com. (2023, agosto 10). Cómo se aplica la retención en la fuente [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-se-aplica-sobre-el-valor-de-la-venta-antes-de-iva.html

Recomendados.

Compártalo en Facebook Compártalo en Twitter
Deje su opinión o su pregunta.

Regístrese para informarle cuando se responda su pregunta.

  1. liseth valois (abril 7 de 2022)

    Buenos días tengo una pregunta? la empresa hizo una compra de 1.000.000 y en la factura se le hizo retención mas IVA pero al momento de pagar se ve reflejado la compra mas el IVA, pero no le restan la retención en ese caso esta buena o no la transacción?

    Responder
  2. NELLY (abril 22 de 2022)

    TENGO UNA FACTURA QUE SE CANCELO POR COMISIONES SAOBRE VENTA DEL 10% QUIERO SABER LA FORMULA PARA SABER EL VALOR ANTES DE LA RETENCION

    Responder
  3. Luis Carlos Garcias (mayo 4 de 2022)

    Cordial saludo, cual es el porcentaje de retención en la fuente por ventas, Gracias

    Responder
  4. sahara (mayo 19 de 2022)

    Cordial saludo, cunado me suministran refrigerios y me cobran el transporte de la entrega, este transporte suma como base para aplicar la retencion del 3.5% que corresponde a los servicios de restaurante?

    Responder
  5. MARIBEL (enero 14 de 2023)

    BUENAS TARDES, MI PREGUNTA RADICA ENQUE DURANTE TODO EL MES LA EMPRESA COMPRA MATERIALES A UN PROVEEDOR, ESTAS COMPRAS SON DE VALORES PEQUEÑOS Y EL MONTO DURANTE EL MES ES ANTES DE IVA DA PARA EFECTUAR LA RETENCION EL PROVEEDOR SE LE SOLICITA GENERAR UNA FACTURA DURANTE EL MES PARA EFECTUAR LA RETENCION EL DICE QUE NO QUE EL NO PUEDE HACERLO PERO AL FINALIZAR DEL AÑO EL SOLICITA EL CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE. PREGUNTO REALIZO LA RETENCION SOBRE EL VALOR TOTAL DE LA SUMATORIA DE TODAS LAS FACTURAS DEL MES Y SE LA APLICO A LA ULTIMA FACTURA? SIN EMBARGO EL CONTADOR DE ESA EMPRES DICE QUE NO QUE DEBEMOS HACER.
    Quedo atenta a sus comentarios. gracias.

    Responder
  6. Mauricio (marzo 6 de 2023)

    Bueno si me empresa dónde trabaja me entrego un certificado del año pasado dónde me dice que tengo q cobrar esa plata donde la cobro o como ago

    Responder

Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Al seguir navegando acepta su uso.