Costos y gastos procedentes en trabajadores independientes

Los trabajadores independientes que deben declarar renta pueden deducir los costos y gastos en que incurran en la generación de sus ingresos, y, en algunos casos, las llamadas deducciones especiales.

Trabajadores independientes que pueden declarar costos y gastos.

gastos-trabajadores-independientes

Lo primero que debemos precisar es que el concepto de trabajador independiente ya no es lo que era, pues el impuesto de renta es cedular, y cada cédula tiene un tratamiento especial, y un trabajador puede tener ingresos de distintas cédulas.

No obstante, se entiende que el trabajador independiente es aquel que no tiene una vinculación laboral, sino que trabaja mediante contrato de prestación de servicios, y que sus ingresos se clasifican como rentas de trabajo.

Un trabajador independiente también puede tener ingresos de las cédulas de rentas no laborales, de capital, de pensiones y de dividendos.

Por lo anterior es preciso abordar cada cédula individualmente para determinar en cuáles se pueden imputar costos y gastos, y olvidarnos del concepto de trabajador independiente.

Rentas exentas en las personas naturales

Costos y gastos de trabajadores independientes con rentas de trabajo.

Un trabajador independiente que devenga honorarios, por ejemplo, y que se clasifican como rentas de trabajo, puede declarar los costos y gastos que tengan relación de causalidad con la obtención de sus ingresos.

Esto en aplicación de la sentencia C-120 del 2018 de la Corte constitucional.

Es el caso por ejemplo de un asesor o consultar que contrata a una recepcionista o auxiliar, o que debe pagar el arriendo y los servicios públicos de su oficina, etc.

Es un hecho que estos trabajadores incurrieron en unos costos para poder generar sus ingresos y tienen derecho a declararlos a fin de determinar su carga tributaria.

Estas costos y gastos se incluyen en el renglón 33 del formulario 210 del 2019.

Costos y gastos de trabajadores independientes con rentas no laborales y de capital.

Los trabajadores independientes que obtengan rentas de capital y no laborales pueden deducir los costos y gastos que tengan relación de causalidad con la actividad generadora de renta, de acuerdo al artículo 1.2.1.20.5 del decreto 1625 de 2016.

Los costos y gastos no tienen limitaciones espaciales, sino que se aplican aquellas generales, como que sean necesarias, proporcionales, y que estén debidamente soportados.

Requisitos para la procedencia de costos y deducciones en renta

El principio es el mismo: el contribuyente tiene derecho a deducir los costos y gastos en que incurrió para generar la renta.

En las rentas no laborales los costos se incluyen en el renglón 52 y en las rentas de capital en el renglón 40 del formulario 210.

Costos y gastos rentas de pensiones y dividendos de trabajadores independientes.

Las rentas de pensiones, de dividendos y participaciones no aceptan costos ni gastos de ningún tipo.

Deducciones especiales en los trabajadores independientes.

Las deducciones especiales son aquellas que a pesar de no tener relación de causalidad la ley permite declararlas, y son más un beneficio tributario que el reconocimiento de una erogación, y las encontramos en el artículo 1.2.1.20.3 de decreto 1625 del 2016.

Estas deducciones corresponden básicamente a los siguientes conceptos:

  • Intereses por préstamos de vivienda.
  • Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud)
  • Deducción por concepto de dependientes.*
  • Gravamen a los movimientos financieros (4x1.000).

Los trabajadores independientes pueden declarar estos conceptos pero sólo en las cédulas de rentas de trabajo, de capital y no laborales.

* En cuanto a la deducción por dependientes, si bien procede en las rentas de trabajo sólo aplica para los asalariados, de modo que los trabajadores independientes no pueden deducir del impuesto a la renta los pagos por dependientes.

Estas deducciones están limitadas tanto individualmente como de forma general.

Recordemos que el total de rentas exentas más deducciones especiales no puede superar el 40% de la cédula general limitado a 5.040 Uvt.

Los costos y gastos como tal no están limitados, siendo procedentes todos aquellos respecto a los cuales se acrediten los requisitos propios de las deducciones.

Recomendados.

Compártalo en Facebook Compártalo en Twitter
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y enviaremos a su correo nuestra información mas reciente.


Déjenos su opinión

2 Opiniones
  1. Mattys Dice:

    Respecto a la deducción de dependientes el art 387 se refiere a rentas de trabajo. No encuentro concepto que lo limite únicamente a los asalariados.

    Responder
    • Julian Rodriguez Dice:

      Estoy de acuerdo yo no encuentro donde sé establezca que los trabajadores independientes no puedan deducir lo de dependientes económicos.

      Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.