Trabajador independiente: qué es y cómo tributa

Trabajador independiente es quien trabaja por su cuenta y riesgo, sin contrato de trabajo: el contratista de prestación de servicios, el profesional que factura honorarios, el electricista, el plomero y también el comerciante que tiene su tienda o su peluquería. El término se usa igual que «trabajador por cuenta propia» o «autónomo», y tiene efectos en tres frentes: el impuesto de renta, la seguridad social y el código de actividad económica del RUT. ¿Qué significa en cada uno?

Quién es trabajador independiente.

El rasgo que lo define es la ausencia de subordinación. El asalariado está vinculado por un contrato de trabajo y subordinado a su empleador; el independiente contrata por servicios o vende bienes, y las instrucciones que recibe son las necesarias para cumplir el objeto del contrato, no una subordinación.

Trabajador independiente, trabajador por cuenta propia y autónomo son formas distintas de nombrar lo mismo. La expresión «por cuenta propia» subraya que no trabaja por cuenta ajena, y en otros países tiene regulación propia, pero en Colombia no marca una diferencia jurídica.

El trabajador independiente en el impuesto de renta.

Hoy la calidad de independiente no es una clasificación tributaria: el impuesto de las personas naturales es cedular y lo que se clasifica no es el trabajador, sino el tipo de ingreso que obtiene.

Un mismo independiente puede tener ingresos en varias cédulas: honorarios en rentas de trabajo, arriendos e intereses en rentas de capital, y ventas de su negocio en rentas no laborales. Y de esa clasificación dependen los costos que puede restar y las rentas exentas que puede tomar, como explicamos en los artículos sobre los costos y deducciones procedentes de personas naturales y las rentas exentas de las personas naturales.

Quien recibe honorarios debe además elegir entre restar sus costos o tomar la renta exenta del 25%, decisión que conviene proyectar cada año. Y en materia de retención, el independiente puede quedar sujeto a la tabla de los asalariados o a las tarifas de honorarios y servicios, según su situación.

La clasificación de «trabajador por cuenta propia» quedó derogada.

Entre los años gravables 2013 y 2016 existió una clasificación tributaria con ese nombre, creada por la Ley 1607 de 2012. El artículo 329 del Estatuto Tributario definía como trabajador por cuenta propia a quien obtenía al menos el 80% de sus ingresos de una de dieciséis actividades económicas enumeradas en la ley, y el reglamento agregaba condiciones de renta gravable alternativa, patrimonio y actuación por cuenta y riesgo propio.

Esa clasificación fue derogada por la Ley 1819 de 2016 y con ella desaparecieron el IMAS y los demás sistemas alternativos. Hoy solo tiene interés histórico, para revisar declaraciones de aquellos años.

El trabajador independiente en la seguridad social.

Aquí la calidad de independiente sí es determinante. Todo trabajador independiente con ingresos mensuales iguales o superiores a un salario mínimo debe cotizar a salud y pensión, y la base depende del tipo de vinculación: el contratista de prestación de servicios cotiza sobre el 40% del valor mensualizado del contrato, y el independiente por cuenta propia, sobre sus ingresos menos los costos de su actividad. El detalle está en el artículo sobre la seguridad social de los trabajadores independientes.

Para el contratante, esos aportes son condición para deducir lo que le paga, como explicamos en el artículo sobre la verificación de aportes de contratistas.

El código de actividad económica del independiente.

No existe un código de actividad económica para «trabajador independiente». En el RUT se inscribe la actividad que efectivamente se desarrolla, y hay tantos códigos como actividades posibles: actividades jurídicas, contabilidad, consultoría, diseño, peluquería, comercio al por menor.

El código más general al que suele acudirse es el de rentista de capital, que corresponde a quien vive de sus inversiones y arriendos, pero usarlo cuando la actividad real es otra genera inconsistencias frente a los ingresos reportados. De acuerdo con nuestro criterio, conviene registrar la actividad principal real y, si hay varias, incluirlas todas en el RUT, porque la DIAN cruza el código con los ingresos de la exógena. El detalle está en el artículo sobre los rentistas de capital.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.