Corrección voluntaria de las declaraciones tributarias – Término para hacerlo

La ley le brinda al contribuyente la posibilidad de que corrija voluntariamente sus declaraciones tributarias (Iva, Renta, Retención, etc.) que ha presentado con errores o inconsistencias, otorgándole un término para ello.

Oportunidad para la corrección voluntaria.

termino-legal

Una vez se presenta la declaración inicial el contribuyente puede corregirla tantas veces como quiera, siempre que la declaración no haya quedado en firme, y que la Dian no le haya proferido un requerimiento especial.

Firmeza de las declaraciones tributarias

Así lo señala expresamente el artículo 588 del estatuto tributario:

«… los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.»

Cuando la declaración queda en firme se torna inmodificable tanta para la Dian como para el contribuyente, pues la firmeza jurídica consiste precisamente en hacer inmodificable la declaración por efectos se seguridad jurídica, tanto para el contribuyente como para el estado.

El término para corregir la declaración es de 3 años, dato importante porque hay declaraciones con una firmeza especial de más de tres años, pero esa firmeza aplica únicamente en favor de la Dian más no del contribuyente, que sigue teniendo 3 años para corregirla.

Igualmente, cuando se trata de la declaración de renta con beneficio de auditoría, donde la firmeza se alcanza en 6 o 12 meses, una vez se alcance el contribuyente queda impedido corregirla, al igual que la Dian.

La otra condición para poder corregir voluntariamente una declaración tributaria, es que la Dian no haya notificado un requerimiento especial, pues en tal caso, ya hay una actuación administrativa a la que debe sujetarse el contribuyente, y la corrección que se haga deja de ser voluntaria para convertirse en provocada.

Requerimiento especial – Dian

Por qué corregir voluntariamente.

La principal razón para corregir voluntariamente se debe a porque la sanción es menor si lo hace voluntariamente que si lo hace obligado.

Cuando el contribuyente corrige voluntariamente liquida y paga la sanción por corrección, más barata que la sanción por inexactitud, que es la que pagará si espera a que la Dian lo obligue a corregir con un requerimiento especial.

Corrección de las declaraciones tributarias

La misma sanción por corrección tiene una gradualidad en función de la voluntad del contribuyente para corregir, puesto que, si lo hace con voluntad genuina, es del 10%, pero si lo hace por sugerencia o invitación de la Dian mediante emplazamiento para corregir, la sanción por corrección se incrementa al 20%.

Así que la sanción tiene una escala de gravedad más o menos así:

Corrección voluntaria 10%
Corrección medio voluntaria 20%
Corrección obligada Hasta el 200%

Esta es la razón por la que el contribuyente debe corregir voluntariamente.

Claro que es mucho mejor si la no hay necesidad de corregir, y para ello se deben presentar las declaraciones tributarias sin errores.

Fecha dese la cual se cuenta el plazo que se tiene para corregir una declaración.

El contribuyente tiene 3 años para modificar o corregir sus declaraciones tributarias, y esos tres años se cuentan desde el vencimiento del plazo para declarar, tal como lo señala el artículo 588 del estatuto tributario: «… dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar…».

Esto es importante para las declaraciones tributarias extemporáneas, pues los tres años no se cuentan desde la fecha en que se presenta la declaración.

Así, cuando la declaración se presenta un año después de vencido el plazo para declarar, ya no se tienen 3 años sino dos años para corregir voluntariamente, y aquí el término de firmeza ya no coincide con el término que tiene el contribuyente para corregir voluntariamente, por cuenta de la extemporaneidad de la declaración.

Cuando corregir voluntariamente.

En un mundo perfecto el contribuyente debe corregir voluntariamente cuando él mismo identifica algún error o inconsistencia en la declaración, pero ese no suele ser el caso.

En muchos casos el contribuyente presenta sus declaraciones tributarias con errores, y lo hace intencionadamente omitiendo ingresos o activos, o incluyendo costos, deducciones o pasivos inexistentes, etc.

En tales situaciones el contribuyente corrige en la medida en que el riesgo de auditoría por parte de la Dian se incrementa, y en ese momento el contribuyente debe evaluar si es conveniente o no corregir voluntariamente.

Es posible que la Dian detecte las inconsistencias, o parte de ellas, y decida enviar un aviso persuasivo al contribuyente para que corrija, o un emplazamiento para corregir.

Y eso depende de lo que la Dian conozca, pues generalmente la Dian no sabe qué tanto ha evadido el contribuyente, así que envía un aviso al contribuyente sugiriéndole que corrija, pero no le dice qué corregir, porque no sabe, o sabe muy poco y quiere que la psicología del contribuyente haga el resto.

Cuando al contribuyente le llega una invitación a corregir sabe que lo pillaron, pero no sabe qué tanto sabe la Dian, y ese es juego de la Dian.

En consecuencia, el contribuyente debe decidir si corrige, si corrige poco, o todo lo que sabe que debe corregir, siempre con la incertidumbre de no saber qué tanto sabe la Dian.

En fin, el contribuyente debe interpretar cuándo es prudente corregir, evaluado el riesgo, el costo y el beneficio potencial de no corregir.

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2 Opiniones
  1. MARYSOL Dice:

    buena noche una ayuda cuando hay que corregir renta porque la dian realizo una auditoria, se puede llevar una retenciones a favor que no se descontaron porque no se habia solicitado el certificado

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  2. MARYSOL Dice:

    buena noche una ayuda cuando hay que corregir renta porque la dian realizo una auditoria, se puede llevar una retenciones a favor que no se descontaron porque no se habia solicitado el certificado en que concepto me puedo basar

    Responder
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