Deducción de pagos por medicina prepagada y seguros de salud

Tanto el empleador como el trabajador pueden incurrir en una serie de pagos relacionados con medicina prepagadas, seguros de salud y otros gastos médicos que pueden ser deducibles del impuesto a la renta.

Deducción de los pagos por medicina prepagada en personas naturales.

En el caso del impuesto a la renta de las personas naturales, cuando estas pagan planes de medicina prepagada pueden deducirlo del impuesto a la renta pues así lo permite el artículo 387 del estatuto tributario en el literal a) del segundo inciso.

«Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.»

Si bien el artículo 387 habla de la retención en la fuente por salarios, el mismo en su segundo inciso dispone que:

«Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del Impuesto sobre la Renta.»

Se pueden deducir los pagos por planes de medicina prepagada en beneficio del propio contribuyente, de su cónyuge, de sus hijos, y en general de en beneficio de sus dependientes.

Igualmente, la persona natural puede deducir del impuesto a la renta, y de la retención en la fuente por salarios, los pagos que realice por concepto de seguros de salud según el literal b) del inciso segundo del artículo 387 del estatuto tributario:

«Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.»

Recordemos que existe la medicina prepagada y los seguros de salud, servicios que son distintos, y los dos se pueden deducir del impuesto a la renta.

Límites a la deducción de medicina prepagada y seguros de salud.

Las deducciones por medicina prepagada y seguros de salud en las personas naturales, hacen parte de las llamadas deducciones especiales que están limitadas por el sistema cedular, y se aplican los mismos criterios respecto a la deducción por dependientes, es decir, respecto a los mismos beneficiarios.

Deducciones especiales imputables.Deducciones imputables y gastos procedentes que las personas naturales pueden declarar en el impuesto a la renta.

La deducción por medicina prepagada sólo la pueden declarar quienes obtengan rentas de trabajo hasta un límite individual equivalente a 16 Uvt mensuales, y además están limitadas al 40% del y a 5.040 Uvt, en conjunto con las otras deducciones especiales, respecto al a cédula general de acuerdo al artículo 336 del estatuto tributario.

Deducción de los planes complementarios de salud.

La norma expresamente permite deducir los pagos por medicina prepagada y por seguros de salud, pero existe un tercer concepto denominado planes complementarios de salud, que se pagan a la misma EPS a fin de cubrir aspectos que no cubre el POS.

Esos planes complementarios de salud son deducibles del impuesto a la renta por las personas naturales, en razón a que el reglamento les da el mismo tratamiento que los planes de medicina prepagada.

En efecto, el parágrafo primero del artículo 1.2.4.1.6 del decreto 1625 de 2016 señala:

«Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementario, los pagos por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del Estatuto Tributario, son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada, vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes y todos aquellos efectuados a los planes adicionales de salud, de que tratan las normas del sistema de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.»

Cuando la norma reglamentaria incluye a todos los planes adicionales de salud, está incluyendo a los planes complementarios de salud, por lo tanto son deducibles del impuesto a la renta, tal y como la misma Dian lo reconoció en el oficio 359 del 26 de marzo de 2020.

Deducciones de pagos por salud para el empleador.

El empleador que incurre en pagos relacionados con la salud del trabajador puede deducirlos del impuesto a la renta por tener relación con los pagos salariales.

Deducción de los aportes obligatorios a salud.

Los aportes obligatorios que el empleador debe realizar por sus trabajadores, hacen parte de los costos laborales, pues es una obligación que impone la ley, de manera que, si el salario del trabajador es deducible, lo serán también la seguridad social que se pague sobre ese salario.

Aportes a seguridad social.Los aportes a seguridad social están conformados por salud, pensión y riesgos laboral.es Conozca bases, porcentajes y obligados.

Los gastos laborales incluyen todos los conceptos que por ley o contractualmente esté obligado a pagar el empleador.

Deducción de los gastos médicos por salud ocupacional.

Los gastos médicos en que incurra el contribuyente en programas de salud ocupacional o en los relativos a los exámenes de ingreso y egreso de los trabajadores, son deducibles del impuesto a la renta.

La administración de impuestos en no pocas veces rechaza como deducción los gastos médicos que se incurren en ocasión al desarrollo de programas de salud ocupacional dirigidos a los trabajadores de la empresa, o los gastos médicos en que se incurren en las evaluaciones médicas que se hacen a los aspirantes a vacantes ofrecidas por el trabajador incluso cuando estos no son contratados.

La sección cuarta del Consejo de estado ha dicho que estos pagos sí son deducibles del impuesto a la renta, y en sentencias como del 12 de marzo de 2009 expediente 18172 dijo:

«En materia de salud ocupacional y para efecto de establecer el estado de salud de los trabajadores al iniciar una labor, desempeñar un cargo o función determinada, es necesario en el desarrollo de la gestión para identificación y control del riesgo, practicar los exámenes médicos ocupacionales de ingreso, periódicos y de retiro, los cuales son a cargo y por cuenta del empleador, conforme al artículo 348 del Código Sustantivo de Trabajo, el literal b) del artículo 30 del Decreto 614 de 1984  y el numeral 1 del artículo 10 de la Resolución 1016 de 1989.

De lo anterior se colige que los empleadores deben asumir los costos de los exámenes médicos de ingreso y retiro de sus trabajadores, con el fin de garantizar la seguridad y salud de los mismos y adoptar las medidas de higiene y seguridad indispensables para la protección de la vida, la salud y la moralidad de los trabajadores a su servicio.»

De acuerdo con lo expuesto tales pagos tienen carácter obligatorio para todos los empleadores y, por lo tanto, es procedente su deducción.

Requisitos para la procedencia de costos y deducciones en renta.Requisitos que se deben cumplir para la procedencia de los costos, gastos y deducciones en el impuesto a la renta.

Deducción por pago de medicina prepagada a los empleados.

Algunos empleadores en su plan de beneficios laborales para sus trabajadores, o por acuerdo convencional, pagan planes de medicina prepagada para los trabajadores y sus familias, pagos que son deducibles del impuesto a la renta.

Así lo recuerda la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 19416 del 13 de marzo de 2014 con ponencia de la magistrada Martha Teresa Briceño:

«La Sala ha sostenido que el servicio de medicina prepagada es una forma de remuneración para los trabajadores, que son parte fundamental en la consecución de los ingresos de la entidad, la cual debe velar por sus condiciones de salud, necesarias para que la empresa consiga su objeto social enderezado a generar renta. En otras palabras, este tipo de gastos guarda estrecha relación con la actividad generadora de renta de la empresa y resultan necesarios para este propósito.

De otra parte, ha señalado que “el carácter laboral del gasto, permite igualmente afirmar que existe un nexo causal frente a la actividad productora de renta, puesto que la fuerza laboral constituye, sin duda, un elemento indispensable en la producción de la renta, y por la misma razón, resulta necesario el gasto, para la obtención efectiva del ingreso, en cuanto incide de manera directa en la productividad de la empresa”.

Lo anterior permite reiterar que los pagos que por concepto de servicios de salud y por medicina prepagada efectúa el empleador para sus trabajadores, constituyen gasto de naturaleza laboral, susceptible de ser considerado como deducción a la luz del artículo 107 del E.T., pues, como se indicó, cumplen con los presupuestos legales para su deducibilidad.»

Es un criterio que ha sostenido históricamente el Consejo de estado, por lo que hoy en día la Dian no debería rechazar estos pagos.

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Déjenos su opinión

4 Opiniones
  1. Liceth Galindo Dice:

    Una persona natural puede deducir de su declaración de renta la deducción por medicina repagada que le paga la empresa?

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  2. Elias Silva Dice:

    Sres Gerencie.com, serían tan amables de indicar dónde se puede descargar la sentencia emitida por la corte acerca de la aceptación de deducción de la medicina prepagada? muchas gracias de antemano.

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  3. BERENICE Dice:

    CUANDO UNA PERSONA FALLECE EN LOS ULTIMOS DIAS DE DICIEMRE, PARA REALIZAR SU FINIQUITO POR DEFUNCION SE TOMAN EN CUENTA, LA UMA Y TABLAS PARA ISR, DEL AÑO ACTUAL O EL DEL AÑO EN QUE FALLECIO?

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  4. aAa Aranda Dice:

    Buen dia, una pregunta por favor: Una persona natural puede deducir de su declaración de renta la deducción por medicina repagada que le paga la empresa, teniendo en cuenta que este valor lo incluyen como un pago dentro de la nomina del trabajador y a su vez se lo descuentan por concepto de med. prepagada?

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