Indemnización por despido injusto no es deducible en renta

La indemnización por despido injusto que un contribuyente pague a sus trabajadores, no es deducible del impuesto a la renta.

Deducción por indemnizaciones laborales improcedente.

Toda indemnización laboral que el contribuyente deba pagar a sus trabajadores, producto de su propia culpa o decisión, no son deducibles del impuesto a la renta.

Indemnización por despido sin justa causa.Indemnización que se debe pagar si el empleador termina el contrato de trabajo sin que exista una justa causa.

En el caso de la indemnización por despido injusto, el Concejo de estado ha considerado que no es deducible del impuesto a la renta, como tampoco lo es la bonificación por retiro del trabajador por tener un componente indemnizatorio.

Considera el Consejo de estado que tales conceptos no se pueden deducir del impuesto a la renta, por cuanto dichos pagos no son necesarios para generar ingresos.

Dice la sentencia 20347 de febrero 23 de 2017 con ponencia del magistrado Jorge Octavio Ramírez:

«La Sala precisa que independientemente de que se encuentre o no probado el pago de las sumas de dinero por retiro de empleados, llámese bonificación o indemnización, estas no son deducibles del impuesto de renta toda vez que se trata de una erogación que no incide en la productividad de la empresa.

Todo, porque esos pagos no obedecen a la contraprestación directa del servicio, que por lo demás ya terminó; sino, al resarcimiento de los perjuicios causados al trabajador por el incumplimiento del empleador de lo pactado en el contrato.

Es más sin dicho pago es totalmente viable producir la renta, ya que no es la causa del ingreso por el desarrollo de la actividad. Tampoco es un gasto normal o usual para producir o facilitar la generación de la renta.

Si bien son pagos que tienen el carácter indemnizatorio y en ellos debe incurrir el empleador cuando desvincula al trabajador por decisión unilateral37, el hecho que legalmente tuviera que pagar sumas de dinero por retiro de los trabajadores no las convierte en indispensables, porque la necesidad se debe dar frente al desarrollo de la actividad productora de renta.

Entender lo contrario implicaría otorgar un beneficio tributario a quien por su causa dio lugar al pago de la indemnización.»

Para la sala lo relevante es la necesidad de del pago para generar el ingreso, y desde ese punto de vista ninguna indemnización laboral podría ser deducible del impuesto a la renta.

Requisitos para la procedencia de costos y deducciones en renta.Requisitos que se deben cumplir para la procedencia de los costos, gastos y deducciones en el impuesto a la renta.

No interesa que la indemnización se deba pagar por ministerio de la ley, o por disposición de un juez, pue si ese pago no fue necesario para generar ingresos, no es deducible.

Bajo este criterio, la sala ha considerado que no es deducible ninguna indemnización que el contribuyente deba pagar a sus trabajadores o cualquier tercero para resarcir un daño o perjuicio causado o generado por el mismo contribuyente.

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4 Opiniones
  1. MARIA CLARA Dice:

    Alguien me puede colaborar.
    Quiero confirmar si una Bonificación por terminación del contrato laboral UNILATERAL por parte del empleador.
    Se podría tratar 100% como EXENTO de RENTA ó INCRGO para el extrabajador que lo recibe.

    Lo anterior por cuanto para la empresa que lo paga, es un gasto NO deducible.
    Necesito un documento que soporte lo anterior, (Sentencia,Oficio, concepto,) Agradezco su ayuda.

    Responder
  2. Franck Dice:

    Estoy en desacuerdo. Algunas indemnizaciones por despidos sin justa causa sí son deducibles.

    Responder
  3. OLMEDO PARRA Dice:

    Con la Sentencia de Unificación del Consejo de estado No. 21329 del 26 de noviembre de 2020, C.P. Dr. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ, al contemplar que la generación de ingresos no es determinante para las deducciones, se debe inferir que si las indemnizaciones laborales cumplen con las cinco (5) reglas de la sentencia de Unificación SERÁN DEDUCIBLES a partir de esta sentencia y por la tanto la Sentencia del año 2017, ya no tendría la fuerza jurídica para ser aplicada para futuros procesos en curso, ya que los Jueces deben observar esta nueva Jurisprudencia de Unificación de las expensas necesarias.

    Olmedo Parra Velásquez
    Abogado Tributarista
    http://www.prgtributaristas.com

    Responder
    • OLMEDO PARRA Dice:

      La Dian mediante el Oficio 108 de marzo de 2021, tuvo en cuenta esta Jurisprudencia y concluye que se debe determinar en cada caso si el pago de las indemnizaciones laborales cumplen con las reglas y requisitos para su deducción así:

      “En consideración a la anterior conclusión, la deducibilidad del pago de las indemnizaciones por despido con o sin justa causa que provienen de una relación laboral o reglamentaria, deberá
      considerar lo dispuesto en el artículo 107 del Estatuto Tributario, con el fin de analizar en cada
      caso si se cumplen los presupuestos allí consagrados. Esta norma establece que son
      deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de
      cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las
      actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada
      actividad”

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