Responsables del impuesto al consumo en restaurantes y bares

Son responsables del impuesto al consumo del 8% quienes presten el servicio de restaurante, cafetería, panadería, heladería, catering, bar, taberna o discoteca, cualquiera sea el nombre del negocio, según los artículos 512-1, 512-8 y 512-10 del estatuto tributario, con una sola excepción: las personas naturales que cumplen los topes del artículo 512-13. ¿Quiénes están obligados a cobrarlo y quiénes pueden no hacerlo?

Quiénes son responsables del impuesto al consumo en restaurantes.

Ser responsable significa estar obligado a cobrar el impuesto en cada venta, facturarlo, declararlo y pagarlo a la Dian. En el sector de comidas y bebidas la ley no mira el nombre del negocio sino la actividad que realiza, como veremos a continuación.

Restaurantes, cafeterías, panaderías y negocios similares.

El artículo 512-8 del estatuto tributario define qué se entiende por restaurante para efectos del impuesto:

«…se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominación que se le dé al establecimiento. También se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas según lo descrito en el presente inciso.»

De esta definición se desprenden dos ideas. La primera, que da igual si el negocio se llama restaurante, asadero, comidas rápidas o cafetería. La segunda, que un negocio dedicado a otra cosa también es responsable por la parte en que vende comidas preparadas.

Así lo confirmó la Dian en el concepto 10492 del 16 de junio de 2026, en el que concluyó que la confitería de un cine, que vende crispetas, perros calientes o bebidas servidas para consumir en la sala, presta el servicio gravado con impuesto al consumo, salvo que opere bajo franquicia.

El impuesto se causa tanto si la comida se consume en el local como si el cliente la lleva o se le entrega a domicilio.

Bares, tabernas y discotecas.

El artículo 512-10 del estatuto tributario considera bares, tabernas y discotecas los establecimientos, con o sin pista de baile o espectáculos, donde se venden bebidas alcohólicas y accesoriamente comidas para consumir allí mismo.

Cuando un mismo establecimiento presta el servicio de restaurante y el de bar, aunque sea en espacios o en horarios distintos, se grava como un servicio integral al 8%, según el artículo 512-12. Ese mismo artículo aclara que el restaurante y el bar de los clubes sociales también están gravados.

Una licorera que vende botellas para llevar no presta el servicio de bar, porque el consumo no ocurre en el establecimiento. Esa venta sigue las reglas del IVA y del impuesto departamental al consumo de licores, y no causa el impuesto nacional al consumo.

Servicios de alimentación bajo contrato y catering.

El numeral 3 del artículo 512-1 incluye expresamente los servicios de alimentación bajo contrato, como los casinos de empresas o el suministro de almuerzos a trabajadores, y el servicio de catering para eventos.

Cuando una empresa presta catering junto con otros servicios, como logística de eventos o alquiler de equipos, el impuesto al consumo recae sobre el componente de alimentación y los demás servicios siguen las reglas del IVA. De acuerdo con nuestro criterio, en la factura conviene separar cada concepto para evitar que la Dian grave todo con el impuesto más alto.

Otros responsables del impuesto al consumo.

Fuera del sector de comidas, también son responsables las empresas de telefonía y datos móviles, los vendedores de vehículos, motos y embarcaciones gravadas, los importadores como consumidores finales y, por 2026, los operadores de juegos de azar por internet. Todos ellos los tratamos en el artículo sobre qué es el impuesto nacional al consumo.

Restaurantes que cobran IVA y no impuesto al consumo.

La regla general es que el servicio de restaurante está excluido del IVA y sujeto al impuesto al consumo. Así lo dice el artículo 426 del estatuto tributario, que en su parágrafo establece una excepción importante:

«El presente artículo no aplica para los contribuyentes que desarrollen contratos de franquicia, los cuales se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas -IVA.»

En consecuencia, los restaurantes y cafeterías que operan bajo franquicia cobran IVA del 19% y no impuesto al consumo. Esa es la razón por la que en algunas cadenas la factura muestra IVA y en el restaurante de barrio muestra INC.

Tampoco cobran impuesto al consumo los restaurantes y cafeterías de los establecimientos educativos, excluidos por el parágrafo del artículo 512-8.

Personas naturales que no son responsables del impuesto al consumo.

Los pequeños negocios de comida de personas naturales pueden quedar por fuera del impuesto. El artículo 512-13 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, fija las condiciones:

«No serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: a) Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT; b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.»

Los dos requisitos deben cumplirse al mismo tiempo. Una persona natural con ingresos bajos pero con dos locales, o con un solo local pero ingresos iguales o superiores al tope, es responsable.

Tope de ingresos para no ser responsable.

El tope se mide con los ingresos del año anterior. De acuerdo con nuestro criterio, esos ingresos se comparan con la UVT del año en que se obtuvieron, que es el mismo criterio que se aplica en el IVA. Los valores recientes son estos:

Supongamos que doña Marta tiene un solo local de comidas rápidas y en 2025 vendió $149.397.000 En 2026 no es responsable del impuesto al consumo, porque cumple los dos requisitos. Si hubiera vendido $179.276.000, sería responsable desde enero de 2026.

Para calcular el valor de la UVT de cada año puede consultar el artículo sobre la UVT y su valor histórico.

Solo cuentan los ingresos de la actividad.

La norma habla de ingresos brutos provenientes de la actividad, es decir, del servicio de restaurante o bar. De acuerdo con nuestro criterio, no se suman ingresos de otra naturaleza, como un arriendo o un salario, aunque pertenezcan a la misma persona.

Las personas jurídicas siempre son responsables.

La figura del no responsable es exclusiva de las personas naturales. Una sociedad, por pequeña que sea y aunque tenga un solo local, es responsable del impuesto al consumo desde su primera venta.

Qué pasa si se supera el tope durante el año.

A diferencia del IVA, cuya norma mira también los ingresos del año en curso, el artículo 512-13 solo se refiere a los ingresos del año anterior. De acuerdo con nuestro criterio, la persona natural que supera el tope en el curso del año sigue siendo no responsable hasta el 31 de diciembre y pasa a ser responsable desde el año siguiente.

Hay dos matices. El primero, que la operación individual igual o superior a 3.500 UVT sí obliga a inscribirse antes, como veremos enseguida. El segundo, que el parágrafo 4 del artículo 512-13 hace aplicable la facultad de la Dian de reclasificar de oficio a quien fracciona ventas o cambia de local en apariencia, prevista en el artículo 508-1.

Contratos iguales o superiores a 3.500 UVT.

La persona natural no responsable que va a celebrar un contrato de valor alto debe cambiar su condición antes de firmarlo. Así lo dispone el parágrafo 1 del artículo 512-13:

«Para la celebración de operaciones gravadas provenientes de la actividad por cuantía individual e igual o superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto.»

Con la UVT de 2026, un contrato de alimentación o de catering por $183.309.000 o más obliga a inscribirse como responsable en el RUT antes de celebrarlo.

Obligaciones del no responsable.

No ser responsable no significa no tener obligaciones. Quien está en esa condición debe tener en cuenta lo siguiente:

• Registrar en el RUT su condición de no responsable y entregar copia del RUT a los clientes responsables que se lo pidan, según el parágrafo 3 del artículo 512-13.
• No cobrar el impuesto al consumo. Si lo cobra sin ser responsable, está recibiendo un dinero que no le corresponde y queda expuesto a que la Dian le exija declararlo y pagarlo.
• Cumplir las demás obligaciones de facturación y de renta que le correspondan.

Estas obligaciones permiten a la Dian verificar que el negocio realmente cumple los topes.

Cómo dejar de ser responsable del impuesto al consumo.

Quien ya está registrado como responsable no puede volver a ser no responsable apenas sus ingresos bajen. El parágrafo 2 del artículo 512-13 exige un periodo de prueba:

«Los responsables del impuesto, una vez registrados, sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en la presente disposición para tener la condición de no responsables.»

Esto significa que durante tres años seguidos la persona debe haber tenido ingresos de la actividad inferiores a 3.500 UVT y un solo establecimiento. Solo después puede solicitar la actualización del RUT.

Supongamos que un responsable tuvo ingresos inferiores al tope y un solo local en 2023, 2024 y 2025. En 2026 puede pedir su retiro. Si en 2024 hubiera tenido dos locales, tendría que esperar a completar tres años seguidos cumpliendo ambas condiciones.

Tarifa y base del impuesto al consumo en restaurantes.

La tarifa es del 8% y la base es el precio total del consumo. El artículo 512-9 del estatuto tributario lo regula así:

«La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales. En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del impuesto nacional al consumo. Tampoco harán parte de la base gravable los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.»

La misma norma exige que el impuesto se discrimine en la factura y que ya esté incluido en los precios de la carta. Por eso el cliente no debe ver un valor adicional sorpresa al pedir la cuenta.

Supongamos que una cuenta suma $108.000 según la carta. La base es $108.000 ÷ 1,08 = $100.000 y el impuesto es de $8.000. La propina voluntaria que se sugiera se calcula aparte y no causa impuesto.

Si el restaurante cobra un valor por el domicilio, de acuerdo con nuestro criterio ese valor hace parte de los «demás valores adicionales» y se incluye en la base. Los demás casos de cálculo los desarrollamos en el artículo sobre qué es el impuesto nacional al consumo.

Productos que un restaurante vende sin preparar.

Muchos restaurantes y cafeterías venden también gaseosas embotelladas, mecato o productos empacados. La pregunta es si esas ventas pagan impuesto al consumo o IVA, y la doctrina de la Dian ha variado.

Gaseosas, mecato y productos empacados.

En su doctrina anterior la Dian sostuvo que los productos que no hacen parte del servicio de restaurante se venden como bienes gravados con IVA. Sin embargo, en el concepto 10492 de 2026, al analizar la confitería de un cine, concluyó que en el establecimiento que presta el servicio de expendio de comidas y bebidas el servicio se grava de manera integral con el impuesto al consumo, incluidos productos como gaseosas o confitería empacada.

De acuerdo con nuestro criterio, la distinción razonable es la siguiente: si el producto se vende para acompañar el consumo en el local o como parte del pedido, se grava con impuesto al consumo; si el negocio tiene una vitrina o estantería separada donde vende productos empacados como lo haría una tienda, esas ventas son de bienes y siguen las reglas del IVA.

Productos vendidos a otros negocios para revender.

El impuesto al consumo grava la venta al consumidor final. Por eso, de acuerdo con nuestro criterio, la panadería que vende pan o pasteles a otros negocios para que estos los revendan no presta el servicio de expendio de comidas a un consumidor final y esas ventas no causan impuesto al consumo, sino el tratamiento de IVA que corresponda al producto.

Distinto es lo que la panadería vende en su propio punto de venta al público, para consumir allí, para llevar o a domicilio, que sí causa el impuesto al consumo.

El impuesto al consumo de restaurantes en el régimen simple.

Los restaurantes, cafeterías y bares pueden inscribirse en el régimen simple de tributación, pero eso no los libera del impuesto al consumo. El artículo 908 del estatuto tributario dispone que a la tarifa del régimen simple se adiciona el 8% del impuesto de consumo.

Es decir, el impuesto al consumo no queda incluido dentro de la tarifa del régimen simple sino que se suma a ella. En la práctica, el contribuyente del régimen simple que es responsable liquida y paga el impuesto al consumo junto con sus anticipos bimestrales, en el recibo electrónico del régimen simple.

De acuerdo con nuestro criterio, la persona natural que cumple los requisitos del artículo 512-13 conserva la condición de no responsable aunque esté inscrita en el régimen simple, porque esa norma no distingue entre regímenes.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.