Retención en la fuente por arrendamiento

Cuando se pagan servicios de arrendamiento se debe aplicar retención en la fuente a título de renta y de Iva, y la tarifa de retención depende del tipo de bien arrendado.

Retención por arrendamiento de bienes raíces.

retencion-arrendamiento

La retención en la fuente en arrendamiento de bienes raíces es del 3.5% sobre el 100% del pago o abono en cuenta.

Esto lo encontramos en el artículo 1.2.4.10.6 del decreto 1625 del 2016, pero allí se refiere no a bienes raíces sino a bienes inmuebles, que es lo mismo.

Dicho artículo también señala que a lo dispuesto allí le son aplicables las excepciones señaladas en el artículo 1.2.4.9.2, y una de ellas es que no se aplica la retención en la fuente sobre pagos inferiores a 27 Uvt.

Uvt – Qué es y su valor histórico

De manera que tratándose de arrendamiento de bienes raíces como oficinas, terrenos, bodegas, apartamentos, etc., se aplica una retención del 3.5% sobre pagos que sean iguales o superiores a 27 Uvt.

Retención por arrendamiento diferentes a bienes raíces.

Cuando se trata de arrendamiento de bienes diferentes a los inmuebles o bienes raíces, como puede ser maquinaria, equipos, etc., la retención es del 4% sobre el total del pago o abono en cuenta.

Esta retención está regulada en el artículo 1.2.4.4.10 del decreto 1625 de 2016, y la norma no establece una base mínima sujeta a retención, de modo que cualquiera sea el monto se debe aplicar.

Retención en el arrendamiento de maquinaria.

En el caso del arrendamiento de maquinaria, existe una tarifa especial cuando el pago por ese concepto se hace al exterior, y la tarifa es del 2%.

Retención en la fuente en pagos al exterior exterior

Al respecto señala el artículo 414 del estatuto tributario:

«La retención en la fuente aplicable a los pagos al exterior por concepto de arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles que efectúen los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales, será del 2% del respectivo pago.»

La tarifa del 2% aplica cuando:

  1. Se arrienda maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles.
  2. El arrendamiento se haga en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales.
  3. El pago del arrendamiento se haga al exterior, es decir, que el arrendador esté en el exterior.

En los demás casos se aplica la tarifa del 4% correspondiente a bienes diferentes a inmuebles.

Retención en la fuente por Iva en el servicio de arrendamiento.

Si el servicio de arrendamiento está gravado con Iva, se debe aplicar la respectiva retención a título de Iva.

Retención en la fuente por Iva (Reteiva)

El artículo 437-1 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019 señala:

«La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).»

Naturalmente que la retención en la fuente por Iva se efectuará siempre que el arrendatario tenga la calidad de agente de retención de este impuesto en los términos del artículo 437-2 del estatuto tributario, también modificado por la ley 2010.

Si el servicio no está gravado con Iva, como en el caso del arrendamiento de vivienda y los demás señalados en el numeral 15 del artículo 476 del estatuto tributario, no se cobra Iva y por tanto no hay lugar a retener por ese concepto.

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11 Opiniones
  1. Alfredo De Arco Dice:

    Buenos dias, tengo el siguiente caso y requiero claridad. En un Contrato de arriendo el propietario del bien le dio poder a una tercera persona para tramitar todo lo que tiene que ver con el arriendo, luego en el contrato de arriendo aparece como arrendatario el apoderado. En ese Orden de Ideas los pagos y Retenciones en la fuente se deben hacer a nombre del apoderado o del dueño del bien?.

    Agradezco su concepto. Mil gracias.

    Responder
  2. SEGUNDO FAJARDO Dice:

    BUENAS TARDES UDS ME PUEDEN COLABORAR TENGO TOMADO EN ARRIENDO PARA USO COMERCIAL Y NO ENTIENDO QUIEN DEVE PAGAR LA RTE FTE DE AL ARRIENDO SI YO COMO ARRENDATERIO O EL ARENDADOR QUE ES EL BENEFICIARIO DEL PAGO GRACIAS POR SUS RESPUESTAS

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    • DIMART Dice:

      La retefuente la practica la persona que paga en caso de tener la obligación de hacerlo. Si usted es el arrendatario es el responsable de practicar y pagar las retenciones a que haya lugar, como le digo, siempre y cuando usted tenga dicha obligación en su Rut.

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  3. Sebastián Dice:

    Realizo una consulta, si tengo una factura por arrendamiento de una inmobiliaria, pero el bien es de otra persona natural, a que le efectúo la retención en la fuente, a la inmobiliaria o al dueño de bien

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    • CARLOS VELEZ Dice:

      Buen dia,

      El contrato entre la inmobiliaria y el propietario es un contrato de mandato, razón por la que debes de aplicar retención en la fuente a la inmobiliaria, la inmobiliaria se debe encargar de trasladar esta retención al propietario o usufructario.

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  4. JOSÉ ELIAS PIARQUIZAN TOBAR Dice:

    Los artículos publicitados son valiosos para consultar o absolver dudas jurídicas, son de bastante interés y de actualidad lo ofertado, gracias por compartir conocimientos técnicos, científicos y jurídicos a los colombianos. felicitaciones

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  5. ELIZABETH NARVAEZ BURBANO Dice:

    La empresa firma un contrato de arrendamiento en donde ubicará su sede, en la calle 12 N. 13 10 del barrio San Miguel de la ciudad de Pasto, por valor de $5.000.000 mensuales, valor que no incluye IVA, pagaderos cada 10 del mes de forma anticipada con la empresa Arrendamientos Ltda., identificada con el Nit 714.006.113-2

    tengo este problema..como hago el certificado de retencion en la fuente?

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  6. Claudiaquerecuto Dice:

    buenas noches tengo la siguente consulta agradeceria quien me de la orientacion, tengo un arrendamiento de un local el dueño persona natural quepresenta renta, mi pregunta es debo aplicar retencion de la fuente? y retencion de ICA? como deberia contabilizar? gracias.

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