En este artículo 16 secciones
- Tabla del impuesto de renta de personas naturales.
- Ejemplo de liquidación.
- La misma tabla para todas las cédulas.
- Los dividendos y la tabla del artículo 241.
- Tarifas de las personas naturales sin residencia fiscal.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Cuál es la tabla de renta de personas naturales para 2026?
- ¿A partir de cuánto se paga impuesto de renta?
- ¿La tarifa se aplica sobre toda la renta?
- ¿Con qué UVT se calcula el impuesto?
- ¿Los dividendos tienen una tarifa distinta?
- ¿Cuánto paga de renta una persona natural?
- ¿Qué tarifa aplica a una persona natural sin residencia fiscal?
- Artículos relacionados
El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo: se liquida con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, que aplica tarifas marginales del 0% al 39% según el tamaño de la renta líquida gravable expresada en UVT. La tabla es la misma para las rentas de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones y, desde el año gravable 2023, también para los dividendos. ¿Cómo se usa la tabla y cuánto se paga en cada rango?
Tabla del impuesto de renta de personas naturales.
La tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario está expresada en UVT, de modo que sirve para cualquier año gravable: lo único que cambia es el valor de la UVT con que se convierte.
| Desde (UVT) | Hasta (UVT) | Tarifa marginal | Impuesto en UVT |
|---|---|---|---|
| 0 | 1.090 | 0% | 0 |
| > 1.090 | 1.700 | 19% | (Base en UVT − 1.090) × 19% |
| > 1.700 | 4.100 | 28% | (Base en UVT − 1.700) × 28% + 116 UVT |
| > 4.100 | 8.670 | 33% | (Base en UVT − 4.100) × 33% + 788 UVT |
| > 8.670 | 18.970 | 35% | (Base en UVT − 8.670) × 35% + 2.296 UVT |
| > 18.970 | 31.000 | 37% | (Base en UVT − 18.970) × 37% + 5.901 UVT |
| > 31.000 | En adelante | 39% | (Base en UVT − 31.000) × 39% + 10.352 UVT |
La tarifa es marginal, no plena: quien tiene una renta de 5.000 UVT no paga el 33% de todo, sino el 33% de lo que excede 4.100 UVT más el impuesto acumulado de los rangos anteriores. El valor de la UVT de cada año puede consultarse en el artículo sobre la UVT.
La tabla en pesos para el año gravable 2025.
La declaración del año gravable 2025, que se presenta en 2026, se liquida con la UVT de 2025, que es de $49.799:
| Renta líquida gravable desde | Hasta | Tarifa marginal |
|---|---|---|
| 0 | $54.281.000 | 0% |
| $54.281.000 | $84.658.000 | 19% |
| $84.658.000 | $204.176.000 | 28% |
| $204.176.000 | $431.757.000 | 33% |
| $431.757.000 | $944.687.000 | 35% |
| $944.687.000 | $1.543.769.000 | 37% |
| $1.543.769.000 | En adelante | 39% |
La tabla en pesos para el año gravable 2026.
La declaración del año gravable 2026, que se presentará en 2027, se liquidará con la UVT de 2026, fijada en $52.374:
| Renta líquida gravable desde | Hasta | Tarifa marginal |
|---|---|---|
| 0 | $57.088.000 | 0% |
| $57.088.000 | $89.036.000 | 19% |
| $89.036.000 | $214.733.000 | 28% |
| $214.733.000 | $454.083.000 | 33% |
| $454.083.000 | $993.535.000 | 35% |
| $993.535.000 | $1.623.594.000 | 37% |
| $1.623.594.000 | En adelante | 39% |
Estas dos tablas solo ubican el rango y la tarifa marginal. Para liquidar el impuesto hay que aplicar la fórmula de la primera tabla.
Ejemplo de liquidación.
Supongamos una persona natural con una renta líquida gravable de $300.000.000 en el año gravable 2025. El cálculo es el siguiente:
| Paso | Resultado |
|---|---|
| Renta líquida gravable en UVT (300.000.000 ÷ 49.799) | 6.024 UVT |
| Rango aplicable | Más de 4.100 y hasta 8.670 UVT, al 33% |
| (6.024 − 4.100) × 33% | 635 UVT |
| Más el impuesto acumulado del rango anterior | 788 UVT |
| Impuesto en UVT | 1.423 UVT |
| Impuesto en pesos (1.423 × 49.799) | 70.864.000 |
El impuesto se aproxima al múltiplo de mil más cercano, como ordena el artículo 868 del Estatuto Tributario. Del resultado se restan los descuentos tributarios y las retenciones en la fuente practicadas durante el año. Puede estimarlo con la calculadora de renta de personas naturales.
La misma tabla para todas las cédulas.
Las rentas líquidas gravables de la cédula general, de la cédula de pensiones y de la de dividendos se suman en la renta líquida gravable del artículo 331 del Estatuto Tributario, y sobre ese total se aplica la tabla. No hay una tarifa por cédula: la clasificación cedular determina qué se puede restar en cada una, no a qué tarifa tributa.
Las ganancias ocasionales quedan por fuera: se liquidan aparte, con la tarifa propia de ese impuesto complementario, como explicamos en el artículo sobre las ganancias ocasionales.
Los dividendos y la tabla del artículo 241.
Hasta el año gravable 2022, los dividendos no gravados de las personas naturales residentes tenían una tabla propia, del 0% hasta 300 UVT y del 10% en adelante. La Ley 2277 de 2022 la eliminó. Desde el año gravable 2023, el inciso primero del artículo 242 del Estatuto Tributario dispone:
«Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del Artículo 49 de este Estatuto, integrarán la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios y estarán sujetas a la tarifa señalada en el Artículo 241 de este Estatuto.»
Es decir, los dividendos no gravados se suman a las demás rentas y tributan con la tabla progresiva, de modo que su tarifa efectiva depende del nivel total de renta de la persona. Los dividendos gravados pasan primero por la tarifa del artículo 240 y el remanente se integra a la renta líquida.
Sobre los dividendos brutos se practica una retención del 15% en la parte que exceda 1.090 UVT, que el accionista imputa en su declaración. Y el artículo 254-1 concede un descuento tributario del 19% sobre la renta líquida cedular de dividendos que exceda esas mismas 1.090 UVT. El cálculo de la parte gravada y no gravada lo hace la sociedad, como explicamos en el artículo sobre la determinación de los dividendos gravados y no gravados, y el tratamiento en cabeza del socio, en el artículo sobre los dividendos en el impuesto de renta de las personas naturales.
Tarifas de las personas naturales sin residencia fiscal.
Quien no es residente fiscal en Colombia no aplica la tabla progresiva. Sus rentas de fuente nacional tributan a la tarifa única del artículo 247 del Estatuto Tributario, y los dividendos que reciba tienen la tarifa especial del artículo 245, que la Ley 2277 de 2022 fijó en el 20%:
«La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será del veinte por ciento (20%).»
Cuando esos dividendos provienen de utilidades que habrían sido gravadas en cabeza de la sociedad, primero se aplica la tarifa del artículo 240 y el 20% se calcula una vez disminuido ese impuesto.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cuál es la tabla de renta de personas naturales para 2026?
La declaración que se presenta en 2026 corresponde al año gravable 2025 y se liquida con la UVT de 2025. Los rangos en pesos están en la tabla de este artículo, con tarifas marginales del 0% al 39%.
¿A partir de cuánto se paga impuesto de renta?
A partir de una renta líquida gravable de 1.090 UVT. Por debajo de ese monto la tarifa es del 0%, de modo que se declara pero no se paga.
¿La tarifa se aplica sobre toda la renta?
No. Es una tarifa marginal: se aplica solo sobre la parte que excede el límite inferior del rango, y se suma el impuesto acumulado de los rangos anteriores, como muestra la fórmula de la tabla.
¿Con qué UVT se calcula el impuesto?
Con la del año gravable que se declara, no con la del año en que se presenta la declaración. La del año gravable 2025 es de $49.799 y la de 2026, de $52.374.
¿Los dividendos tienen una tarifa distinta?
Desde el año gravable 2023, los dividendos no gravados de las personas naturales residentes se integran a la renta líquida y tributan con la misma tabla. Sobre ellos se practica retención y procede un descuento tributario sobre la parte que exceda 1.090 UVT.
¿Cuánto paga de renta una persona natural?
Depende de su renta líquida gravable, que resulta después de restar los ingresos no constitutivos de renta, los costos procedentes y las rentas exentas y deducciones. Dos personas con ingresos iguales pueden pagar impuestos muy distintos.
¿Qué tarifa aplica a una persona natural sin residencia fiscal?
No usa la tabla progresiva: sus rentas de fuente nacional tributan a la tarifa única del artículo 247 del Estatuto Tributario y sus dividendos, al 20% del artículo 245.
Twitter
Facebook
WhatsApp
LinkedIn
Hola, ¿esto tiene lógica? Mis ingresos del año 2020 fueron 3 millones superiores a los del año 2021. Todo lo demás fue igual, y la declaración de renta me está saliendo que debo pagar el doble. ¿Tiene sentido?
Es probable si la renta líquida cambia de rango, por cuanto la tarifa se incrementa.
Señores, está mal la configuración de la tabla. El estatuto dice 1,090 UVT. Luego se paga la diferencia. El valor del UVT a tomar es el del año 2021, o sea, 36,308.
Gracias por la observación.