En el leasing financiero el arrendatario paga un canon periódico y, al final, una opción de compra para quedarse con el bien. Para conocer el canon hay que descontar la opción a valor presente y repartir el resto en cuotas a la tasa pactada, y para declararlo hay que separar cada canon en intereses y abono a capital, como lo exige el artículo 127-1 del Estatuto Tributario. Esta calculadora hace las dos cosas: liquida el canon, arma la tabla de amortización, resume por año lo deducible y el saldo de la deuda, y genera los asientos del arrendatario y del arrendador. ¿Cuánto pagará por su leasing?
Cómo usar la calculadora.
La calculadora pide los datos que aparecen en el contrato o en la cotización de la entidad financiera:
- Valor del activo. El precio del bien que financia el leasing.
- Canon extraordinario o cuota inicial. Lo que se paga al firmar. Reduce el valor financiado y, con él, el canon.
- Plazo. El número de cánones mensuales, hasta 360.
- Tasa de interés. Efectiva anual, como la cotizan los bancos, o mensual vencida.
- Opción de compra. En porcentaje del valor del activo o en pesos.
- Pago del canon. Mes vencido, al final de cada mes, o mes anticipado, al inicio.
- Mes del primer canon. Sirve para ubicar cada canon en su mes y armar el resumen por año.
En la sección «IVA y depreciación» puede indicar la vida útil del bien para incluir la depreciación en la contabilidad y en el resumen anual, y elegir el tratamiento del IVA, que explicamos más adelante.
- Liquidador de renta personas naturales
- Liquidador de pensiones en Colpensiones
- Liquidador de intereses propiedad horizontal
Cómo se calcula el canon.
Como la opción de compra no se paga durante el contrato sino al final, primero se trae a valor presente y se resta del valor financiado; lo que queda se reparte en cánones iguales con el factor de anualidad. Con el ejemplo del artículo sobre la contabilización del leasing financiero, un activo de $100.000.000, a 6 meses, con una tasa del 1 % mensual y una opción de compra de $5.000.000:
- Valor presente de la opción: 5.000.000 ÷ (1,01)⁶ = $4.710.226.
- Base del canon: 100.000.000 − 4.710.226 = $95.289.774.
- Factor de anualidad: (1 − 1,01⁻⁶) ÷ 0,01 = 5,795476.
- Canon vencido: 95.289.774 ÷ 5,795476 = $16.442.095.
Al pagar el sexto canon, el saldo de la deuda es exactamente $5.000.000, el valor de la opción de compra.
Tasa efectiva anual y tasa mensual.
Las entidades financieras suelen cotizar el leasing con una tasa efectiva anual, pero el canon se calcula con la tasa mensual equivalente: (1 + tasa anual)^(1/12) − 1. Una tasa del 14 % E.A. equivale a 1,0979 % mensual, no al 14 % ÷ 12 = 1,1667 %, que sobrestimaría el canon. La calculadora hace la conversión cuando se elige la tasa efectiva anual.
Canon vencido y canon anticipado.
En el canon anticipado cada pago se hace al inicio del mes, de modo que se paga un mes antes y el canon es menor: es el canon vencido dividido entre (1 + tasa mensual). En el ejemplo, el canon anticipado es 16.442.095 ÷ 1,01 = $16.279.302.
Como el primer canon se paga el día de la firma, en el mes 1 los intereses se calculan sobre el saldo después de ese pago: (100.000.000 − 16.279.302) × 1 % = $837.207. La tabla de amortización muestra esa diferencia mes a mes.
Canon extraordinario.
El canon extraordinario reduce el valor financiado, pero el activo se reconoce por su valor total. En el ejemplo, con un canon extraordinario de $20.000.000 se financian $80.000.000 y el canon vencido baja a $12.991.128, con la misma opción de compra.
Qué muestra el resultado.
Además del canon, el resultado incluye el total de intereses, el costo financiero del contrato y la tasa en sus dos formas. Lo complementan tres bloques:
- La tabla de amortización de todos los cánones, con el mes, los intereses, el abono a capital y el saldo.
- El resumen por año, con los cánones pagados, los intereses, el abono a capital, la depreciación y el saldo del pasivo a 31 de diciembre.
- Los asientos contables del arrendatario y del arrendador: el reconocimiento inicial, el primer canon, la depreciación y la opción de compra.
El Excel trae la tabla con fórmulas y, en una segunda hoja, los asientos del arrendatario para todos los cánones.
El resumen por año y la declaración de renta.
El canon del leasing no se deduce completo: según el artículo 127-1 del Estatuto Tributario, solo la parte de intereses es gasto, sujeta a las reglas de la deducción de gastos financieros, y el abono a capital disminuye la deuda. A cambio, el arrendatario deprecia el bien como si fuera suyo.
Por eso el resumen por año separa los intereses y la depreciación, que son lo deducible, del abono a capital, y muestra el saldo del pasivo a 31 de diciembre, que es la deuda que se declara en el patrimonio. Supongamos un activo de $100.000.000 a 60 meses, con una tasa del 1 % mensual, sin opción de compra y con una vida útil de diez años: en el primer mes se deducen $1.000.000 de intereses y $833.333 de depreciación, no el canon de $2.224.445.
El IVA en el leasing.
Por defecto la calculadora trata el canon como excluido del IVA, según el numeral 16 del artículo 476 del Estatuto Tributario y la doctrina vigente de la Dian, que en el oficio 18910 de 2019 concluyó que la exclusión cubre la totalidad del canon. La opción de liquidar el 19 % sobre el abono a capital reproduce el criterio anterior, ya reconsiderado, para quien necesite verificar contratos que lo aplicaron. El tratamiento tributario completo está en el artículo sobre el arrendamiento financiero o leasing.
La opción de compra en la contabilidad.
Al ejercer la opción, su valor cancela exactamente el saldo del pasivo, porque los intereses del valor presente de la opción ya se reconocieron mes a mes dentro de los intereses de cada canon, que se calculan sobre el saldo total de la deuda. En el ejemplo de seis meses, el pasivo queda en $5.000.000 y se cancela con el pago de $5.000.000, sin diferencia que llevar al gasto.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cómo se calcula el canon de un leasing?
Se resta del valor financiado el valor presente de la opción de compra y el resultado se divide entre el factor de anualidad de la tasa mensual y el plazo. Si el canon es anticipado, se divide además entre (1 + tasa mensual).
¿El canon del leasing lleva IVA?
No. El leasing está excluido del IVA por el numeral 16 del artículo 476 del Estatuto Tributario, y la Dian considera excluida la totalidad del canon.
¿Cuánto del canon es deducible?
Solo los intereses, sujetos a los límites de los gastos financieros. A eso se suma la depreciación del bien, que deduce el arrendatario.
¿Qué pasa si aumenta la opción de compra?
El canon baja, porque una parte mayor del valor del activo se paga al final, pero el total de intereses del contrato sube.
¿La calculadora sirve para el leasing habitacional?
Sí, para el canon, la tabla de amortización y los intereses de cada año. La vivienda del locatario no se deprecia, de modo que debe dejarse en blanco la vida útil.
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