En este artículo 20 secciones
- Presentar la declaración de IVA sin pago no la invalida.
- Cuál es el plazo para pagar el IVA.
- Qué pasa si se presenta el IVA sin pago.
- ¿Se puede pagar el IVA en cuotas?
- La ineficacia no aplica a las declaraciones de IVA.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Se puede presentar la declaración de IVA sin pago?
- ¿Cuánto tiempo tengo para pagar el IVA después de presentado?
- ¿Es cierto que tengo dos meses para pagar el IVA?
- ¿Qué pasa si no pago el IVA a tiempo?
- ¿El IVA se puede pagar en cuotas?
- ¿La declaración de IVA sin pago es ineficaz?
- ¿El acuerdo de pago detiene los intereses?
- ¿Qué pasa si un cliente no me paga el IVA de una factura?
- Artículos relacionados
La declaración de IVA se puede presentar sin pago sin que su validez se vea afectada, porque el artículo 580 del estatuto tributario no incluye la falta de pago entre las causales que permiten desconocer una declaración, y la ineficacia del artículo 580-1 está reservada a la retención en la fuente. Pero aquí la consecuencia de no pagar va mucho más allá de los intereses: el IVA recaudado y no consignado configura un delito. ¿Cuánto tiempo hay entonces para pagarlo?
Presentar la declaración de IVA sin pago no la invalida.
El estatuto tributario no previó ninguna consecuencia formal para el responsable que presenta su declaración de IVA sin pagar el impuesto liquidado.
Las causales que permiten tener una declaración por no presentada son taxativas, y la falta de pago no figura entre ellas.
Tampoco opera la ineficacia, que es una figura distinta y más severa, prevista únicamente para la declaración de retención en la fuente presentada sin pago total.
En consecuencia, la declaración de IVA presentada sin pago es válida, produce todos sus efectos y no hay que volver a presentarla. Lo que queda pendiente es la obligación de pagar, con todo lo que ello acarrea.
Cuál es el plazo para pagar el IVA.
El plazo para pagar vence el mismo día en que vence el plazo para declarar. No existe un término adicional que empiece a correr desde la presentación.
Si el responsable presenta la declaración antes del vencimiento, puede pagar hasta esa fecha sin intereses. A partir del día siguiente se causan intereses moratorios, que corren diariamente hasta el pago.
Es una confusión frecuente creer que después de presentar la declaración se abre un periodo para pagar, como ocurre con una factura. No es así: el estatuto tributario no concede ningún plazo adicional para pagar el IVA.
Los dos meses del Código Penal no son un plazo para pagar.
Aquí conviene ser muy preciso, porque se ha difundido la idea de que el responsable tiene dos meses para pagar el IVA, y no es exactamente así.
Ese término de dos meses no está en el estatuto tributario sino en el Código Penal, y no es un plazo de pago: es el momento a partir del cual se puede iniciar la acción penal.
Lo señala el inciso segundo del artículo 402 del Código Penal, al tipificar la omisión del agente retenedor o recaudador:
«En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.»
Durante esos dos meses el responsable ya está en mora y ya está causando intereses. Lo único que ocurre al vencerse es que la conducta pasa a ser penalmente relevante.
De acuerdo con nuestro criterio, presentar esos dos meses como un plazo para pagar es peligroso: quien los agota llega al límite de una acción penal habiendo acumulado dos meses de intereses.
Qué pasa si se presenta el IVA sin pago.
Las consecuencias son de dos órdenes, y la segunda es la que distingue al IVA del impuesto de renta.
Consecuencia económica: los intereses moratorios.
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para declarar y pagar se causan intereses moratorios sobre el impuesto no pagado.
Se liquidan diariamente, de modo que cada día de mora incrementa la deuda, y no se detienen por ninguna actuación del responsable, ni siquiera por suscribir un acuerdo de pago.
La declaración presentada es además un título ejecutivo, de modo que la Dian puede iniciar con ella el cobro coactivo, con embargo y remate de bienes.
Consecuencia penal: la omisión del agente recaudador.
Es la consecuencia más grave y la que conviene tener presente desde el primer día de mora.
El no pago del IVA recaudado configura el delito de omisión del agente retenedor o recaudador, que desarrollamos en el artículo sobre la responsabilidad penal por no pagar las retenciones y el IVA.
La razón de fondo de ese tratamiento es que el IVA no es un impuesto propio del responsable: es un dinero que recaudó de sus clientes por cuenta del Estado. No pagarlo no es deber un impuesto, es quedarse con dinero ajeno.
Esa es precisamente la diferencia con el impuesto de renta, donde el contribuyente debe un impuesto que grava su propia renta y donde no existe tipo penal por el simple no pago.
De acuerdo con nuestro criterio, esa distinción debería gobernar el orden de prioridades de cualquier empresa con problemas de liquidez: si hay que elegir qué pagar primero, el IVA y las retenciones van antes que la renta.
¿Se puede pagar el IVA en cuotas?
No. El IVA liquidado en la declaración se debe pagar en su totalidad, porque la ley no previó la posibilidad de fraccionarlo, como sí lo hizo en el impuesto de renta para las personas jurídicas.
Cualquier pago parcial deja un saldo insoluto sobre el cual corren intereses, y mantiene abierta la exposición penal mientras no se complete el pago.
El caso del régimen simple.
Existe una situación que podría parecerse a un pago fraccionado, pero que en rigor es otra cosa.
Los responsables del IVA inscritos en el régimen simple de tributación presentan una declaración anual consolidada del impuesto, sin perjuicio de transferir el IVA mensualmente mediante el recibo electrónico del SIMPLE, conforme al artículo 915 del estatuto tributario.
No es un pago por cuotas de una obligación única, sino transferencias mensuales del IVA recaudado, con una declaración que se presenta una vez al año.
Y solo aplica a quienes están en el régimen simple, no a los demás responsables.
El acuerdo de pago.
Cuando no hay con qué pagar, el acuerdo de pago es la vía para evitar el cobro coactivo, pero conviene conocer sus límites.
Los acuerdos de pago con la Dian permiten fijar cuotas ajustadas a la capacidad del responsable y evitan el embargo de bienes.
Pero no suspenden la causación de intereses ni, en principio, eliminan la exposición penal, que depende del pago efectivo de lo recaudado.
De acuerdo con nuestro criterio, en el IVA el acuerdo de pago debe gestionarse con más urgencia que en la renta, precisamente por el componente penal: aquí la demora no solo encarece la deuda, sino que abre una puerta que en renta no existe.
La ineficacia no aplica a las declaraciones de IVA.
Conviene cerrar despejando esta confusión, porque circula con frecuencia entre responsables que han oído hablar de declaraciones ineficaces.
La ley no contempla la ineficacia de las declaraciones de IVA en ninguna circunstancia. La figura del artículo 580-1 del estatuto tributario está referida exclusivamente a la declaración de retención en la fuente presentada sin pago total.
Lo que sí puede ocurrir con una declaración de IVA es que se tenga por no presentada, pero por las causales del artículo 580, ninguna de las cuales es la falta de pago, y siempre mediante auto declarativo de la Dian.
En resumen: una declaración de IVA sin pago es una declaración válida con una deuda pendiente, no una declaración inexistente.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Se puede presentar la declaración de IVA sin pago?
Sí. La falta de pago no afecta la validez ni la eficacia de la declaración de IVA, a diferencia de lo que ocurre con la declaración de retención en la fuente. Lo que se causa son intereses moratorios y la exposición penal por el no pago.
¿Cuánto tiempo tengo para pagar el IVA después de presentado?
Ninguno adicional. El plazo para pagar vence el mismo día del plazo para declarar. Si presentó la declaración antes, puede pagar hasta esa fecha sin intereses.
¿Es cierto que tengo dos meses para pagar el IVA?
No. Esos dos meses son el término que fija el Código Penal para que el no pago configure el delito de omisión del agente recaudador. Durante ese tiempo usted ya está en mora y ya está causando intereses.
¿Qué pasa si no pago el IVA a tiempo?
Se causan intereses moratorios diarios desde el día siguiente al vencimiento, la Dian puede iniciar cobro coactivo con base en la propia declaración, y el no pago del IVA recaudado puede dar lugar a responsabilidad penal.
¿El IVA se puede pagar en cuotas?
No. La ley no previó el pago fraccionado del IVA, como sí lo hizo en renta para las personas jurídicas. Lo que existe es la posibilidad de suscribir un acuerdo de pago con la Dian cuando la obligación ya está en mora.
¿La declaración de IVA sin pago es ineficaz?
No. La ineficacia por falta de pago está prevista únicamente para la declaración de retención en la fuente. La declaración de IVA sin pago es válida y produce todos sus efectos.
¿El acuerdo de pago detiene los intereses?
No. Solo ofrece facilidades de plazo y evita el embargo de bienes, pero los intereses siguen causándose sobre el saldo pendiente hasta el pago efectivo.
¿Qué pasa si un cliente no me paga el IVA de una factura?
El IVA hace parte integral de la factura y debe pagarlo el adquirente. Si no lo hace, hay un pago parcial de la factura, que el emisor puede cobrar ejecutivamente si la factura cumple los requisitos para ser título valor. Frente a la Dian, la obligación de declarar y pagar el IVA subsiste.
Twitter
Facebook
WhatsApp
LinkedIn