Inspección contable

¿Qué es una inspección contable? ¿Qué requisitos debe cumplir una inspección contable? Término legal para ordenar la inspección contable. Funcionarios facultados para llevar a cabo una inspección contable por parte de la Dian.

Las facultades de fiscalización que la ley confiere a la Dian le permiten a esta realizar una inspección contable al contribuyente con el fin de verificar la consistencia de la información consignada por el contribuyente en  su liquidación privada de impuestos.

Regulación legal de la inspección contable

La inspección contable está regulada por el artículo 782 del estatuto tributario y  por el artículo 271 de la ley 223 de 1995.

Objetivo de la inspección contable

El artículo 782 del estatuto tributario dice que la inspección contable tiene por objetivo “verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.”, procedimiento mediante el cual la Dian busca verificar que se hayan declarado todos los conceptos que figuran en la contabilidad, y que se hayan declarado según las normas fiscales, porque recordemos que hay conceptos contables que no proceden fiscalmente y eso lo puede determinar la Dian inspeccionando la contabilidad del contribuyente.

Requisitos que debe cumplir la inspección contable

La inspección contable debe ser realizada por un funcionario de la Dian competente para ello, y  de ella se debe levantar un acta que debe ser firmada por los funcionarios de la Dian  y por quien atiende la diligencia por parte del contribuyente.

Se le debe entregar una copia del acta al contribuyente una vez sea firmada.

Si el contribuyente se niega a firmar el acta, no por ello la inspección contable pierde validez, pero si son los funcionarios de la Dian quienes no la firman, naturalmente que no tendrá valor alguno.

Funcionarios competentes para realizar la inspección contable

El artículo 271 de la ley 223 de 1995 señala que la inspección contable debe ser realizada por un funcionario que tenga la calidad de contador público, y advierte la misma norma que de no ser un contador quien realice la inspección contable, esa diligencia será nula.

Hay que precisar que la obligación de que un contador público sea quien realice tal diligencia, es sólo si en efecto se trata de una inspección contable, pues  no toda diligencia relacionada con la contabilidad se clasifica como inspección contable. Un ejemplo es la visita que haga un funcionario de la Dian para verificar que el contribuyente lleva contabilidad, relacionada con la exhibición de libros de contabilidad.

Efectos o consecuencias de la inspección contable

La inspección contable tiene como efecto o consecuencia el constituir una prueba en el proceso de investigación que desarrollo la Dian. Nada más.

La inspección contable no tiene la capacidad de suspender términos para notificar el requerimiento especial ni para proferir la liquidación oficial de revisión, ni de ningún otro procedimiento que pueda desarrollar la Dian.

Consulte: Inspección contable no suspende términos para proferir el requerimiento especial pero sí para proferir la liquidación de revisión.

Término u oportunidad legal para ordenar la inspección contable

Aunque la ley de forma expresa no contempla un término legal para que lo Dian ordene una inspección tributaria, esta sólo tiene objeto y sentido si se ordena dentro del término en que la Dian tiene facultades para proferir un determinado acto administrativo.

De manera que si una declaración tributaria ya se encuentra en firme, no tiene caso una inspección contable puesto que cualquier  prueba o hecho que de ella se derive no le será de utilidad a la Dian, de manera que la inspección contable debe realizarse dentro de los términos legales que gobiernan el momento procesal que lleva a cabo la Dian, como por ejemplo antes de  proferir el requerimiento especial, o antes de proferir la liquidación oficial de revisión, o de aforo, etc.

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