Quien está obligado a presentar información exógena y recibe dinero que no es suyo, sino de otra persona a la que debe entregarlo, lo reporta en el formato 1647, identificando tanto a quien pagó como al beneficiario final. La obligación viene del literal g) del artículo 631 del Estatuto Tributario y está regulada en la resolución 000227 de 2025 de la Dian. ¿Qué se reporta, quién no debe reportar y qué pasa con las cuantías menores?
Qué son los ingresos para terceros.
Son sumas que una persona recibe a nombre de otra y que debe entregarle. No son ingresos propios de quien las recibe, sino del tercero beneficiario. Algunos ejemplos son los siguientes:
- Las propinas que un restaurante recauda de sus clientes y entrega a los trabajadores.
- Los pagos que recibe una plataforma de pagos por las ventas de sus usuarios y que luego les transfiere.
- Los arrendamientos que un hijo recibe en su cuenta por el inmueble de su madre y que le entrega a ella.
- Los recaudos que hace una empresa por cuenta de otra, como en los contratos de mandato.
Como no son ingresos propios, quien los recibe no los declara como ingreso en su renta. Precisamente por eso la Dian quiere saber quién los recibió y a quién se los entregó.
Quiénes deben reportarlos.
Deben presentar el formato 1647 las personas naturales y jurídicas que estén obligadas a presentar información exógena y que hayan recibido ingresos para terceros en el año.
La obligación depende de estar obligado a la exógena por cualquiera de sus causas, no de un tope propio de los ingresos para terceros. Por eso, una persona natural obligada a reportar exógena por sus propios ingresos que además recibió en su cuenta dinero para un familiar debe reportarlo en el 1647. De acuerdo con nuestro criterio, es la mejor manera de informar a la Dian que ese dinero no es un ingreso propio.
Qué se reporta.
En el formato 1647 se reporta la información de las dos partes de la operación:
- De quien se recibió el ingreso: nombre o razón social, identificación y país de residencia.
- A quien se le entregó: nombre o razón social, identificación, dirección y país de residencia.
- El valor total recibido para el tercero y el valor efectivamente entregado o transferido a este.
El valor entregado corresponde a los pagos por fondos reintegrados, transferidos o distribuidos: el dinero que, después de recibirse, se entrega al beneficiario para quien iba destinado.
El beneficiario no lo reporta en el 1647.
El beneficiario del ingreso no presenta el formato 1647 por esos valores. Si está obligado a la exógena, solo reporta en el formato 1007 la información del intermediario a través del cual recibió el ingreso.
Pero sí debe incluir el ingreso en su declaración de renta si efectivamente es un ingreso suyo. Es el caso de quien vende por una plataforma de comercio electrónico: la plataforma reporta los pagos como ingresos para terceros, y el vendedor los declara como ingresos de su actividad.
No todo lo reportado es un ingreso.
Lo que aparece en el 1647 no siempre es un ingreso para el beneficiario. Un lector nos consultó por un préstamo del ICETEX desembolsado directamente a la universidad, que aparecía reportado como pagos por fondos reintegrados y sugerido como renta no laboral en su declaración.
Ese dinero no es un ingreso sino un pasivo, y no debe declararse como ingreso. La información sugerida por la Dian es solo una ayuda, y el contribuyente debe corregirla cuando no corresponda a la realidad.
Cuantías menores y NIT genérico.
En otros formatos, los pagos pequeños pueden agruparse bajo el NIT genérico de cuantías menores, 222222222. En el formato 1647 esa opción no está prevista: la resolución exige identificar a cada persona de quien se recibió el ingreso y a cada beneficiario.
Lo que sí se permite es no reportar los ingresos para terceros cuyo valor acumulado en el año sea inferior al monto mínimo que fija la resolución.
Esto genera dificultades en casos como el de las propinas, cuando los clientes que las pagan se facturaron como consumidor final. Explicamos cómo manejarlo en el artículo sobre cómo se reportan las propinas en la información exógena.
Contratos de colaboración empresarial.
Cuando una empresa recibe pagos en nombre de sus socios en un consorcio, unión temporal u otro contrato de colaboración, esos valores no se reportan en el formato 1647. Tienen sus propios formatos de reporte, previstos en la resolución para los contratos de colaboración empresarial.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es el formato 1647 de exógena?
Es el formato en que se reportan los ingresos recibidos para terceros: de quién se recibieron, a quién se entregaron y por qué valor.
¿Quién debe presentar el formato 1647?
Las personas obligadas a presentar información exógena que en el año hayan recibido ingresos para terceros.
¿El beneficiario del ingreso debe reportar el formato 1647?
No. Si está obligado a la exógena, solo reporta al intermediario en el formato 1007.
¿Se puede usar el NIT de cuantías menores en el formato 1647?
No. La resolución exige identificar a quien pagó y al beneficiario, y solo permite no reportar valores acumulados inferiores al monto mínimo.
¿Los ingresos para terceros se declaran en renta?
No los declara quien los recibe, porque no son propios. Sí los declara el beneficiario, si para él constituyen un ingreso.
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Buenas noches.
Pregunta: Una persona natural obligada a presentar información exógena por el año 2025 por el numeral 4 de la resolución 162, además de sus ingresos por rentas de capital y no laborales, recibió a través de Bancolombia consignaciones por concepto de arriendos para la mamá, quien los declara en su renta. ¿La persona natural (la hija) obligada a presentar exógena debe también reportar el formato 1647 por los ingresos recibidos para la mamá?
Gracias.
En nuestro criterio, sí, porque es un ingreso recibido para terceros, no es un ingreso propio, y es la mejor forma de informar esa realidad a la Dian.
Estoy diligenciando el Formato 1647 de la Exógena de la Dian. En este formato, reportamos las propinas que recibe el restaurante y se les transfiere a las personas de la cadena del servicio. Pero las personas que dan el dinero, en su mayoría, son con el NIT genérico 222222222222 (consumidor final). ¿Cómo se reporta este ingreso a las personas que reciben este ingreso que superan las 24 UVT, si el prevalidador de la Dian no acepta el NIT genérico 222222222 de las personas de las que se recibe el ingreso?
Ese tema lo desarrollamos en este artículo, y si el acumulado supera los 24 UVT, necesariamente se debe identificar a la persona de quien se recibe el pago.
No necesariamente de quién se reciben ingresos debe estar identificado, por eso la Dian habilitó el NIT 222222222222 (Consumidor Final) para las personas que no quieren dar sus datos. La realidad es que muchas empresas recaudamos propinas para las personas que integran la cadena de servicios, y son miles de millones de pesos. En muchos casos, es el 10% de las ventas anuales, y en un alto porcentaje se facturan al NIT genérico 222222222222 (Consumidor Final). Y por ser anual, en casi todos los casos quienes reciben superan de lejos las 24 UVT establecidas en la Resolución 162 del 2023. Si ya es un hecho realizado del año 2024 recaudado con el NIT genérico y sabemos que quien recibe supera las 24 UVT, ¿entonces se debe reportar o no? ¿Y sería por el 1647?
Estoy diligenciando la información exógena de una cafetería en la que se reciben propinas de los clientes a través del establecimiento y se entregan mensualmente a los empleados. Según lo establecido, este tipo de operaciones deben ser reportadas en el formato 1647 – Ingresos recibidos para terceros.
Sin embargo, la mayoría de las ventas en las que se generaron dichas propinas fueron facturadas con el NIT genérico 222222222, por lo que no se cuenta con la identificación del cliente que realizó el pago. En años anteriores, el prevalidador permitía registrar estas operaciones como cuantías menores, pero este año no lo permite.
Agradezco si me pueden orientar sobre cómo debo reportar estos valores cuando no se tiene información del cliente, y no se permite usar el dato genérico ni la opción de cuantías menores.
Adicionalmente, tengo la siguiente inquietud:
Cuando se reciben ingresos de varios terceros distintos (clientes), cuyos pagos individuales no superan las 24 UVT, pero el total acumulado para un mismo beneficiario final (empleado) sí supera ese umbral, ¿cómo se deben reportar estos ingresos? El prevalidador no está aceptando la opción de cuantías menores, por lo que no es claro cómo consolidar la información en estos casos. Muchas gracias.
En efecto, el artículo 28 de la resolución 162 de 2023 no contempla el NIT 2222222 para cuantías menores. Investigaremos al respecto.
Buenas tardes,
Una pregunta: la empresa recibe ingresos para terceros a través de pagos electrónicos PSE o QR, los cuales son depositados en una cuenta bancaria a nombre de la empresa, pero no cuenta con los datos de los terceros de quienes se recibe el ingreso, solo los datos a los que se entrega o transfiere. En este caso, para reportar los ingresos recibidos para terceros en el formulario 1647, se solicitan los datos del tercero de quien se recibe. Como no se cuenta con la información y tampoco se permite utilizar el 222222222 de cuantías menores, ¿me pueden ayudar a ver cómo los puedo reportar?
Necesariamente se deben tener los datos de la persona de quien se recibe el ingreso para terceros, y la única alternativa es que se trate de ingresos inferiores o iguales a 24 UVT, caso en el cual no se reportan de acuerdo al artículo 28 de la resolución 162 de 2023 de la Dian.
Si anualmente recibo ingresos de varios terceros por un valor de 5,000 y 10,000, que al año por cada tercero no supera 100,000, pero para el tercero beneficiario del ingreso sí suma al año más de 300 millones, ¿cómo debo reportar a los terceros de quienes se recibe el ingreso, debido a que para el año 2024 no permite reportar con cuantías menores a 222,222,222?
No nos queda clara su inquietud. Agradecemos un poco de contexto.
En todo caso, el reporte por cuantía menor al NIT 222222222 aplica cuando el acumulado del año por un solo tercero es inferior a la suma que se establece como de menor cuantía; si se excede ese monto, se debe reportar bajo el NIT del tercero.
Tengo un préstamo con el ICETEX para estudios superiores, el cual llega directamente a la cuenta de la universidad. En la información exógena, me reportan lo siguiente: pagos por fondos reintegrados, transferidos o distribuidos (formato 1647) por $20.000.000. Esa cifra aparece como sugerida en rentas no laborales. ¿Es posible eso? ¿Tiene alguna exención?
No es un ingreso, sino un pasivo. No se debe declarar como ingreso.