Inicio » . » (10 / 09 / 2013 )

Beneficio de auditoria

Consulte: Beneficio de auditoria año gravable 2010 y Beneficio de auditoria año gravable 2011

El artículo 689-1 del estatuto tributario, contempla el beneficio de auditoria para los contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta con respecto al periodo anterior.

El beneficio de auditoria consiste en que dependiendo del incremento del impuesto que presente el contribuyente, el tiempo durante el cual la Dirección de impuestos puede auditar, revisar, cuestionar o modificar la declaración del contribuyente se reduce.

En un documento anterior se habló de la firmeza de las declaraciones tributarias. El beneficio de auditoria reduce el tiempo para alcanzar esa firmeza, impidiendo que la Dian pueda entrar a cuestionar las declaraciones tributarias, por lo que es una figura muy utilizada por los contribuyentes, que están dispuestos a incrementar su impuesto con el objetivo de lograr cierta tranquilidad.

Requisitos para obtener el beneficio de auditoria

Para que un contribuyente se pueda acoger al beneficio de auditoria debe cumplir los siguientes requisitos:
a). Presentar debidamente la declaración objeto de beneficio.
b) Presentarla dentro de los plazos establecidos por el gobierno.
c) Pagar el impuesto en los plazos establecidos para ello.
d) Que el impuesto no sea inferior a dos salarios mínimos mensuales.
e) Que las retenciones imputadas sean reales y esté debidamente certificadas.
f) Que no se haya notificado emplazamiento para corregir.

Quienes no pueden acogerse al beneficio de auditoria

No pueden acogerse al beneficio de auditoria quienes se hayan acogido al beneficio de la deducción por inversión en activos fijos, a los beneficiarios de la ley Páez, Quimbaya y los usuarios de zonas francas. Tampoco se pueden acoger al beneficio de auditoria aquellos contribuyentes que su impuesto neto de renta sea inferior a dos salarios mínimos mensuales.

Beneficios otorgados por el beneficio de auditoria

Dependiendo del incremento del impuesto neto de renta del contribuyente, su declaración quedará en firme:
a) En seis meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 5 veces la inflación.
b) En 12 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces la inflación.
d) 18 meses si el incremento del impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflación

Quizás la tranquilidad del contribuyente es el mejor beneficio que se consigue, puesto que el fantasma de la Dian desaparece en 6 meses, por ejemplo. No son pocos los contribuyentes que recurren a estrategias riesgosas para bajar su carga impositiva, por lo que acogerse al beneficio de auditoria es una gran oportunidad para impedir ser investigados y sancionados.

Corrección de las declaraciones objeto de beneficio de auditoria

Las declaraciones que se acojan al beneficio de auditoria pueden ser corregidas y el beneficio se mantiene siempre que los requisitos exigidos para lograr el beneficio se mantengan.

Una declaración objeto de beneficio de auditoria no se puede corregir, por ejemplo para subsanar una inconsistencia que la considere como no presentada, puesto que de hecho, este tipo de declaraciones no se pueden acoger al beneficio de auditoria, ya que uno de los requisitos para acogerse al beneficio es el estar debidamente presentada, y posteriormente no se puede subsanar este error. Para acogerse al beneficio de auditoria es necesario que desde la primera declaración se cumpla con todos los requisitos.

Se pueden corregir las declaraciones para incrementar o disminuir el impuesto a cargo, siempre que el resultado de la declaración no afecte los incrementos mínimos del impuesto neto para mantener el beneficio.

No se puede corregir la declaración para disminuir las retenciones en la fuente que inicialmente se hubieren imputado. Si se puede corregir si es para incrementar las retenciones.

En todo caso, las declaraciones si se pueden corregir, solo que en el beneficio de auditoria se pierde si los requisitos no se mantienen o nunca se cumplieron, pues no es viable corregir una declaración para cumplir con un requisito no cumplido inicialmente.

Comentarios adicionales

Si bien la Administración de impuestos no puede revisar una declaración con beneficio de auditoria, en el caso que la declaración objeto de beneficio presente una pérdida fiscal, la Administración de impuestos tiene la facultad de revisar la procedencia de esa pérdida, no para modificarla sino para evitar que sea compensada en el periodo siguiente, si la pérdida fuera irreal.

Como dato curioso, el vencimiento o firmeza de la declaración se cuenta a parir de su fecha de presentación, más no de la fecha de vencimiento del plazo para declarar como es la regla general. Quiere decir esto que si el contribuyente en enero presenta su declaración, es muy posible que quede en firme antes que venza el plazo para declarar, pues así lo contemplo el artículo 689-1: “…meses siguientes a la fecha de presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir…”

Cuando la declaración tributaria arroje un saldo a favor, el plazo para ser solicitado en devolución o compensación, será el mismo para alcanzar la firmeza de la declaración. Por ejemplo, si se tiene beneficio a 6 meses, la devolución o compensación debe solicitarse antes de transcurrir ese tiempo [un día antes puede ser], de lo contrario deberá imputarse en la declaración del periodo siguiente.

Temas relacionados

Siéntase libre de opinar


15 Opiniones
  1. Claudia Bejarano dice:

    Si una declaracion con beneficio de auditoria tienen un saldo a favor que se imputa en la declaracion siguiente, y la declaracion siguiente tiene nuevamente saldo a favor y se solicita la devolucion del saldo a favor en la decrlacion siguiente. Les pregunto conserva la declaracion con beneficio de auditoria donde se imputo su firmeza?
    Gracias

    • ROGELIO HERNANDEZ dice:

      Hola Claudia:

      Las declaraciones de renta que tengan saldo a favor no tienen beneficio de auditoria ya que aplica el Artículo 714 del ET y no el 689-1. Es por esta razón que a pesar de cumplir los requisitos para el beneficio, la DIAN puede fiscalizar esas declaraciones dentro de los dos años de ley.

  2. HECTOR MENDEZ dice:

    Buenos dias

    Un gran contribuyente el 15 de febrero año 2013 cancelo el antipo y en abril cancelo con la declaracion de renta el 50% y en junio cancelo la tercera cuota, por error de calculo se cancelo a la dian mas a la dian en estos momentos aparese un exceso de pago ante la dian. la empresa entro en liquidacion se saco el historial de la empresa hasta el momento no esta al dia puedo reclamar ante la dian ese dinero que tiene la dian de la empresa pues la declaracion del año 2012 quedo en firme que repercute para la liquidacion de la empresa,
    le agradesco que me colaboren atte hector

  3. Diana parra dice:

    por favor donde puedo encontrar las modificaciones o cambios que a tenido el beneficio de auditoria desde su creacion.

  4. camilo dice:

    Muy buena su pagina pero en lo referente a este articulo les recomiendo que lo actualizen el articulo 689-1 del estatuto tributaria el cual habla sobre beneficio de auditoria da unos porcentajes totalmente diferentes y mayores a los expuestos en este articulo

  5. SANDRA LILIANA dice:

    Una persona natural en su declaacion de renta año 2009 su impuesto de
    renta es cero, en el año 2010 tiene impuesto neto de renta cero, pero quiere acogerse al beneficio de auditoria. Agradezco que me puedan ayudar con este tema. gracias

  6. naibethy dice:

    que es beneficio de auditoria, como se alica, a quien se le aplica, cambios que tuvieron del 2010-2011

  7. Charles dice:

    Cordial Saludo; la situacion es la siguiente, he asistido a dos seminarios con el mismo conferencista (Ley 1430 y Renta de Personas naturales), donde este ha tocado el tema de las declaraciones de Renta con saldo a favor y con beneficio de auditoria. Este afirma y asegura, a pesar de que mucha gente no esta de acuerdo con su planteamiento,incluyendome, de que si un contribuyente no solicita la devolucion y/o compemsacion del saldo a favor dentro del periodo de firmeza de la declaracion, este lo perderia ya que el mismo no puede ser imputado o arrastrado en la declaracion del año siguiente. Se le pidio que soportara con alguna norma su afirmacion, y se remitio al Paragrafo 3º del art. 33 de la ley 1430 de 2010 . Personalmente no estoy de acuerdo con el conferencista, y leyendo la parte final de este articulo me confirma que el señor esta errado. Sin embargo me gustaria que si los señores de Gerencie o alguna otra persona haga una ampliacion sobre esta pequeña controversia que tiende a generar confusion, y sobre todo que se supone que los conferencistas son duchos o dominan los temas de sus conferencias.

  8. luis roberto galvis novoa dice:

    cordial saludo, felicitaciones por sus aportes,, favor quiero consultarles cuando habla de incremento del 2,5 veces o 3 veces la inflacion, LA INFLACION ES DEL AÑO ANTERIO O LA DEL AÑO QUE SE ESTA HACIENDO LA DECLARACION DE RENTA, EJEMPLO, SI HAGO LA DECLARACION DE RENTA DEL 2010 CUAL TOMO COMO INFLACION LA DEL 2009 O LA DEL 2010.
    Gracias por su respuesta.

    • Anita molano dice:

      se debe tomar el indice a final de diciembre del año anterior, es decri si vas a presentar la declaracion del 2010 debes tomar el indice del 3.17 y multiplicarlos por el numero de veces que se necesitan para el beneficio según lo desee a plicar es decir, a 6 meses, 12 , etc...

  9. Stella dice:

    Buenas Tardes:

    Me parece que Ustedes si realizan una interpretación adecuada con respecto a la aplicabilidad del beneficio de auditoria para declaraciones que den perdida fiscal.
    Aunque los conceptos de la dian lo nieguen si es procedente.

  10. Andres Sanchez dice:

    Buenos días, Si el pago de la segunda cuota del pago de declaracion de renta la hago dias despues de de la fecha pactada, el beneficio si se mantiene?

  11. Cipriano Mendoza Causado dice:

    Hola, buenos días. En el tema del Beneficio de Auditoría, las empresas que conforman Grupos empresariales y que tienen obligaciones de reportes ante la DIAN ( PRECIOS DE transferencia), cuando ellas se acogen a este Bneneficio , y cumplido los tiempo y los requisitos para que sus declaraciones de Renta queden en firme, que sucede si los reportes de Precios de tRANSFERENCIA ,entre estas compañía , la Dian dispone o alega costos muy elevados. Las sanciones aplican sobre los Reporte? se deben corregir las delcraciones si se cumplieron los tiempos y requisitos?.

    Gracias.

  12. marisela dice:

    hola quiero preguntar lo siguiente: el beneficio de auditoria es tambien para als empresas q solicitan devoluciones de iva???
    si presento una declaracion de reanta ene le año 2.010 q es la del 2.009 a q tiempo me puedo acoger el beneficio?

  13. ANA MILENA SARRIA dice:

    Buenas noches he leido su articulo sobre quienes nos pueden acogerse al beneficio de auditoria, dentro de ello las zonas francas. Era calro que hasta el 2006 los Usuarios Operadores e Industriales de bienes su renta era exenta y por lo tanto no se podian acoger, pero a partir del año 2007 nos Usuarios operadores y los Usuarios Indusriales de bienes y servcios pagan una tarifa del 15%, aqui hay dos teorias, la mia es que no enmarcen dentro del benefcio pues estos estan en una zona geografica especial, como lo estable la ley de zanas francas, pero hay otra teoria que si se acogen al beneficio pues ya son contribuyentes. Me gustaria saber su concepto al respectos. Gracias.

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.