Inicio » Contabilidad. » (07 / 03 / 2009 )

La contabilidad debe reflejar las operaciones gravadas, excluidas y exentas de Iva

La contabilidad del contribuyente o responsable del impuesto a las ventas, debe reflejar claramente las operaciones gravadas, excluidas y exentas de Iva.

La cuenta de Iva debe permitir identificar individualmente cada ingreso según su naturaleza con respecto al impuesto a las ventas.

Así lo dispone el artículo 4 del decreto 1165 de 1996:

Identificación de las operaciones en la contabilidad. Sin perjuicio de la obligación de discriminar el impuesto sobre las ventas en las facturas, los responsables del régimen común deberán identificar en su contabilidad las operaciones excluidas, exentas y las gravadas de acuerdo con las diferentes tarifas.

Además, en el caso de las operaciones gravadas, si el responsable maneja tarifas de Iva diferenciales, igualmente la contabilidad debe permitir la identificación de cada operación según su tarifa.

Ello implica que en la cuenta de “Impuesto sobre las ventas por pagar” [2408], es preciso crear las cuentas auxiliares y subauxiliares necesarias que permitan identificar cada operación según su naturaleza y tarifa.

Esa especificación debe realizarse tanto en el Iva generado como en el Iva descontable, al igual que en la cuenta de ingresos, y en algunos casos en las cuenta de costos y gastos, puesto que esta información es solicitada en la declaración de Iva.

En el caso del Iva generado, es preciso identificar las operaciones según su tarifa, puesto que el formulario de Iva contiene un renglón para cada tarifa, de modo que obligatoriamente la contabilidad debe permitir la identificación del Iva generado según la tarifa aplicada.

En el caso de las compras, no es necesario especificarlas según su tarifa, puesto que este dato no es exigido en el formulario de Iva, sólo se exige el tipo de compra [gravada, no gravada].

El plan único de cuentas para comerciantes sólo contempla la cuenta de Iva a nivel de cuenta [cuatro primeros dígitos (2408)], lo que implica que el responsable, libremente pueda elegir las subcuentas, auxiliares y subauxiliares que requiera.

A manera de ejemplo podemos decir que la subcuenta 240805 corresponde al Iva generado. La cuenta auxiliar 24080501 corresponde al Iva generado a la tarifa general y la cuenta auxiliar 24080502 corresponde al Iva generado a la tarifa del 10%, etc.

Igual procedimiento se puede seguir con la cuenta de ingresos, costos y gastos en caso de ser necesario.

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10 Opiniones en “La contabilidad debe reflejar las operaciones gravadas, excluidas y exentas de Iva”
  1. mary dice:

    En transacciones de cuentas T, la mercancía gravada y no gravada en que lados se registran.
    y la mercancía gravada y no gravada se les saca impuesto. ¿cuales si y cuales no?

  2. Alexander dice:

    Como se realiza la causaccion de una importaccion de mercancías luego de que el operador nos entrega las facturas con los soportesy a este ya le habíamos realizado un anticipo ??
    Que cuentas ccontables manejo , Mcia en transito o directo a Mcia no fab x la empresa, se debe causar por separado casa ítem de la factura, como manejo de personal, polizas , etc ?

  3. Guillermo Guzman dice:

    Pregunto:
    Necesito registrar Contablemente con las cuentas del PUC, los conceptos por Compras de Importacion, como por ejemplo:
    - Compra divisas pago articulo
    - Compra divisas pago fletes
    - Gastos portuarios
    - Intermediacion Aduanera
    - Pago tributos aduaneros

    Gracias
    Guillermo

  4. maria dice:

    Buenas Noches,
    que diferencia hay entre operaciones excluidas y excentas, y que bienes constituyen las operaciones excluidas y las operaciones excentas

    • Edgar dice:

      En consulta: http://www.contribuyente.org/diferencia-entre-bienes-excluidos-y-bienes-exentos-de-iva.html

      "La diferencia entre los bienes exentos y excluidos del Impuesto a las ventas consiste en que los bienes exentos si están sometidos al impuesto aunque a la tarifa del 0%, mientras que los bienes excluidos simplemente no se encuentran gravados con ninguna tarifa porque no son objeto de imposición.
      La importancia de diferenciar estos conceptos radica en que por disposición legal los productores de bienes exentos tienen derecho a solicitar como impuestos descontables el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios y a configurar saldos a su favor en las declaraciones bimestrales del Impuesto a las Ventas susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.
      En consecuencia, las operaciones excluidas del Impuesto a las ventas no otorgan esos beneficios y el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios requeridos para las mismas, se convierte en factor de costo o gasto."

  5. YONATHAN SANCHEZ dice:

    Buenas Noches, Tengo una inquietud

    Que es operaciones gravadas y servicios GRAVADOS, ya que estos en el regimen simplificados estan excentos de IVA.

  6. JAIME CORTES dice:

    Es una muy buena idea de Manuel la forma que propone, yo hasta ahora venia manejando

    240801 IVA GENRADO EN VENTAS
    24080101 IMP. GENERADO AL 16%
    24080102 IPM. RECUPERADO EN COMPRAS ANULADAS

    240802 IMP. DESCONTABLE EN COMPRAS DE B Y S
    24080201 IMP. DESCONTABLE EN COMPRAS DE B Y S
    24080202 IMP. DESCONTABLE POR DEVOLUCIÓN EN VENTAS
    24080203 IMP. DESCONTABLE EN COMPRAS DE B Y S REGIMEN SIMPLIFICADO

    Recién voy a ajustar el sistema para dar cabal cumplimiento a la norma. De resto lo que hago es un doble trabajo, usar Excel para apoyarme en el cálculo.

    Una pregunta a Manuel, cómo hace para llevar la cuenta de las compras gravadas o no gravadas?, porque hasta ahora también lo hago manual.

    Hago una aclaración, no soy contador, pero me gusta encargarme de estos asuntos personalmente, claro que tengo contador, pero no suelo verlo muy seguido!!!

  7. Manuel Beltrán dice:

    Oportuno y buen análisis del art. 4 del D 1165/96 ahora que iniciamos año.

    La contabilidad al servicio de la información para impuestos.

    Sería interesante conocer (hasta donde sea posible), las diferentes formas que han adoptado los contadores para atender este tema.

    En mi caso el esquema para el IVA generado es bastante simple, como les muestro en seguida:

    240801 PASIVO - Imptos, Gravám y Tasas - Impto a las Vtas por Pagar
    240801 05 PASIVO - Imptos, Gravám y Tasas - Impto a las Vtas por Pag - Iva generado
    240801 05 142 Impuesto generado a la tarifa del 1,60%
    240801 05 143 Impuesto generado a la tarifa del 3.00%
    240801 05 144 Impuesto generado a la tarifa del 5.00%
    240801 05 145 Impuesto generado a la tarifa del 10.00%
    240801 05 146 Impuesto generado a la tarifa del 16.00%
    240801 05 147 Impuesto generado a la tarifa del 20.00%
    240801 05 148 Impuesto generado a la tarifa del 25.00%
    240801 05 149 Impuesto generado a la tarifa del 30.00%
    240801 05 150 Iva recuperado en devoluciones en compras anuladas rescindidas o resueltas
    240801 05 152 Impuesto descontable por operaciones de importación
    240801 05 153 Impuesto descontable por compras y servicios gravados (diferentes de importaciones)
    240801 05 154 Iva retenido en operaciones con régimen simplificado
    240801 05 155 Iva resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas

    Observen que los dos últimos dígisto del código, corresponden al número del rengón del formulario de IVA

    Ahora le toca a los demás!

    Saludos,

    ElProfe

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