Asistencia técnica y servicio técnico: diferencia, IVA y contabilización

La asistencia técnica es la asesoría para usar conocimientos tecnológicos, con transferencia de ese conocimiento a quien la recibe, según el artículo 1.2.1.2.1 del decreto 1625 de 2016; el servicio técnico, en cambio, es la aplicación directa de esos conocimientos por quien lo presta, sin enseñarlos. Frente al IVA ambos están gravados a la tarifa general, pero la distinción importa en la retención en la fuente, en los pagos al exterior y en la contabilidad. ¿Cómo se diferencian?

Qué es la asistencia técnica.

El artículo 1.2.1.2.1 del decreto 1625 de 2016 la define así:

«Entiéndese por asistencia técnica la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. Dicha asistencia comprende también el adiestramiento de personas para la aplicación de los expresados conocimientos.»

La nota característica es la transferencia de conocimiento: quien presta la asistencia enseña, instruye o acompaña para que sea el cliente quien aplique la técnica. Es el caso del proveedor de un software contable que capacita a los empleados para usarlo, o del ingeniero que entrena a los operarios en el manejo de una máquina nueva.

Qué es el servicio técnico.

Ninguna norma define el servicio técnico. La Dian, siguiendo al Consejo de Estado, lo describió en el concepto 47861 del 11 de junio de 2009:

«Así mismo, los servicios técnicos, se entienden como la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica, sin que implique la transferencia de conocimientos.»

Aquí ocurre lo contrario: el prestador aplica él mismo su técnica, sin enseñarla. El técnico que repara la impresora de la oficina o configura un servidor presta un servicio técnico.

La diferencia en un ejemplo.

Si se contrata a un técnico para que repare una lavadora industrial, es un servicio técnico. Si se le contrata para que enseñe al personal de mantenimiento a repararla, es asistencia técnica. Y si se contrata a un especialista para que diseñe la planeación tributaria del año siguiente, es una consultoría, un servicio profesional que no implica la aplicación de una técnica industrial.

El IVA en la asistencia técnica y el servicio técnico.

Para el IVA la distinción no cambia el resultado: los dos son servicios gravados a la tarifa general, porque ninguno está excluido en el artículo 476 del Estatuto Tributario. La excepción es la asistencia técnica en el sector agropecuario, que está excluida por el numeral 24 de ese artículo cuando se destina a la producción agropecuaria y pesquera.

Cuando la asistencia técnica o el servicio técnico lo presta una empresa del exterior para ser usado en Colombia, causa IVA, y el comprador responsable se practica la retención del 100% del impuesto, como explicamos en el artículo sobre el IVA en la importación de servicios.

Por qué importa la distinción en renta.

Donde la diferencia sí tiene efectos es en el impuesto de renta. Los pagos al exterior por asistencia técnica, servicios técnicos y consultoría son ingresos de fuente nacional, aunque se presten desde fuera del país, según los numerales 7 y 8 del artículo 24, y están sometidos a retención en la fuente según el artículo 408, salvo lo que dispongan los convenios para evitar la doble imposición. Lo explicamos en el artículo sobre la retención en la fuente por pagos al exterior.

En los pagos dentro del país, ambos servicios siguen las reglas generales de la retención por servicios o por honorarios, según quién los preste y cómo se contraten.

Cómo se contabiliza la asistencia técnica.

En el plan único de cuentas del decreto 2650 de 1993, el gasto por asistencia técnica se registra en la subcuenta 513515 de la cuenta 5135, servicios, o en la 523515 si es un gasto de ventas.

Los servicios técnicos de reparación y mantenimiento, en cambio, suelen registrarse en la cuenta 5145, de mantenimiento y reparaciones, como explicamos en el artículo sobre el IVA en el mantenimiento. Las empresas que aplican NIIF usan su propio catálogo de cuentas.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.